事業單位內部控制的問題與優化策略分析

馬威

摘 要：社會經濟的發展給事業單位帶來挑戰，事業單位需要重視自己的內部控制，建立完善的內控制度，利用內控制度對事業單位發展的意義，促進事業單位的改革，因為內部控制的內容是現代管理的重要組成部分，也是越來越受到廣泛的關注，事業單位在市場經濟中逐漸認識到其內部發展的一些不足之處，所以需要重新做好分析，采取有力的措施，改善自身內部控制工作中的問題，降低事業單位的財務風險，為事業單位的改革助力，促進事業單位的科學發展。本文主要依據事業單位現階段的發展現狀，分析內控工作中存在的問題，最終提出合理的優化策略，完善事業單位內部控制制度。

關鍵詞：事業單位；內部控制；問題；策略

事業單位內部控制是事業單位防范財務風險，經營風險，促進單位發展科學化的一個有效措施，內控制度所包含事業單位所有的經濟活動，所有的項目，幫助事業單位實現自己的發展目標，同時通過程序，制度的規定，能夠規范單位員工的工作，提高工作質量，還能夠有效的提高事業單位的內部管理水平，有利于國家掌握事業單位的發展情況，保證國有資產安全的同時，加強國家的廉政建設，由此可見事業單位內部控制制度的重要性，為了事業單位更好的履行經濟職能和社會職能，需要事業單位建立完善的內部控制制度。

一、事業單位制定完善內部控制制度的重要意義

事業單位是國家的職能部門，事業單位的服務質量，直接關系到社會的穩定與社會主義的經濟建設，在市場經濟中，經濟全球化的影響，事業單位需要首先創造條件，完善自己的內部控制制度，保證自己的單位內部文化與內控相適應，為內部控制制度的執行創造更加有利的條件，然后才能在市場經濟發展中占據主動權，所以事業單位需要重視內部控制建設工作的發展。

事業單位內部控制制度的完整性有助于國家了解事業單位的發展狀況，能夠及時的發揮宏觀調控的作用，更好地為事業單位的發展創造便利條件，因為完善的內控制度，便于對事業單位的管理。尤其是財務管理，經濟基礎決定服務質量，因此規范管理財務人員，保證財務數據的真實，完整，有利于財政的安全使用，避免財務風險的出現，最終還能夠減少違紀行為，提高工作熱情。

事業單位完善的內部控制是事業單位參與市場競爭的必要條件。市場環境變化莫測，只有完善的內部控制制度，才能以靜制動，事業單位的內控完善，不管市場環境變化怎樣，單位管理者都能夠及時做出調整，及時整改問題或者及時做出風險預警機制，最終規范管理事業單位的經濟活動，促進事業單位的發展。

二、事業單位內部控制存在的問題分析

（一）事業單位內部對內部控制的認識不足，內控執行受到阻力

事業單位內部人員對內控的認識不足，尤其是單位的管理者，認識內部控制就是對自身權力的一種約束，不利于自己管理權力的集中，所以對于內部控制制定階段，執行階段，管理者都是處于抗拒的狀態，主觀上的抵制，對內部控制的認識程度不夠，嚴重影響內部控制作用的發揮。二事業單位的員工受到領導者思想的影響，對內控也得不到重視，有的單位的內控制度雖然有，但是發揮不了作用，基本就是形式化的存在，導致重視項目，輕視內控的管理，單位內部的文化和工作環境，影響內控工作的貫徹，有的單位對內控認識片面化，直接交給財務部門，忽視了其他部門的作用，因此在內控制定的時候，都是財務工作的問題、內容，對其他部門沒有約束和規定，分布不均，內控不能發揮自己的作用，這樣的內控環境，無法在事業單位內部開展內控的工作。

（二）內控人員配備不完善，專業化水平低

由于事業單位內部對內控的管理重要性的認識不足，管理者以及員工對內控執行的抵觸心理，加上事業單位的內部控制建設起步晚，缺少成形的案例作指導，大家工作中缺少經驗，相關的理論知識缺乏，因此對于人員選擇上大都還是兼職的狀態，沒有專業的內部控制管理人員，內控與整個單位的經濟活動有關系，需要完善細節，但是由于在實際工作中，個人主義的思想，缺少專業的工作能力，對事物判斷不果斷，經驗主義行事嚴重，因此內部控制制度不符合實際情況，單位內部的人員分配不均，沒有按照實際需要聘請內控人員，導致內部控制的專業化水平低，同時專業人員的法律意識，道德意識以及工作積極性都是問題，需要事業單位管理者重視起來，重視人員的培養，組建內控專業的團隊。

（三）內控制度不完善，基礎工作不規范

事業單位內部控制制度的完整性影響其作用的發揮，而現實情況是事業單位的內部控制基礎工作不完善，主要原因是內部控制的水平低，很多制度都不規范，沒有按照事業單位發展的目標制定內控制度，會計工作管理不規范，審批程序不嚴格，沒有崗位責任制，事業單位的內部人員工作標準不同，因此權利不同，有的沒有事業編制，干的工作是事業編應該做的，工作的時候心理不平衡，工作積極性差，面對復雜的業務的時候，按照經驗主義工作，決策，不能做好工作記錄。事業單位內部缺少議事決策機構，信息技術的利用率低，面對重大事項的時候沒有及時的通知，就進行決策，崗位責任劃分不清，監督部門的工作效率低，導致事業單位的違法亂紀行為一直都存在。

（四）預算管理不科學，財務信息失真問題嚴重

事業單位的內部控制的主要內容就是財務工作，因為它影響著內部控制的作用以及事業單位的活動質量，但是就發展而言，事業單位的財務信息失真問題是一個主要問題，它影響財務后續的所有工作，財務信息失真，影響到經營決策，影響財務管理水平，不利于國家財政的改革，出現這個問題的原因是財務工作人員責任心低，工作能力有欠缺，監督部門的作用被忽視，主人翁意識不強，工作崗位劃分不清楚，原始數據記錄有偏差，財務信息管理制度不嚴，沒有設立追責，財務信息失真嚴重影響預算編制，實際的工作中，因為事業單位資金來源于政府財政，因此對待預算管理不重視，工作準備不充分，沒有做好調查和分析，憑借經驗主義編制預算，編制方法沒有創新，已經不適應事業單位的改革，所以導致資金使用過度，資產浪費嚴重，固定資產遭受損失，預算效果很難控制。

三、完善事業單位內部控制的策略

（一）樹立正確的內部控制理念，完善內控制度

事業單位內部控制制度的完善，首先要保證大家充分認識內部控制制度對事業單位的影響，并且按照市場經濟發展的形式以及事業單位內部經營的狀態，完善內部組織結構，鼓勵所有部門都參與進來，在單位內部做好內控重要性的宣傳，以便引起大家的重視。單位管理者應該主動起到帶頭作用，為內部的建設提供必要的人力物力支持，保證內部控制的順利進行，重視加強理論學習，認真梳理事業單位的經濟活動，明確好工作程序，做好風險預警機制建設以及考核制度，完善監督制度，保證審計監督部門的工作開展順利，在遇到風險的時候能夠及時調整方案，積極應對，這才是內部控制制度的重要作用，用于實踐，而不是形式化的存在于單位內部。

（二）規范預算管理制度

預算工作是事業單位財務管理的基礎工作，所以要保證內控內容的完整性，就更加需要重視預算管理，按照事業單位內部控制管理規范，不斷規范預算的編制，審批和執行以及考核制度，依據事業單位的實際經營情況，編制預算，重視預算編制的時間以及前期工作準備，對預算編制工作的資金使用要標注清楚，同時重視各部門的協調溝通，為預算編制提供有用的信息，利用預算績效考核，提高預算的編制的質量，預算執行階段重視監督的作用，做好預算總結和分析，強化預算業務控制，促進內部控制工作的開展。

（三）重視繼續教育，提高內控人員的專業能力

內部控制制度的建設需要事業單位具備專業的內控人員，才能在內控內容的選擇上，制度的完善上發揮作用，及時發現其中的不足，及時整改，最終保證內控制度的完善，內容完整。因此單位應該重視人才培養，引進高素質人才，對待已經在單位內部工作的人才要開展繼續教育工作，參加培訓，強化法律意識，道德意識，還要學習辦公自動化課程，便于信息技術的應用，在工作中要開展批評與自我批評，及時發現工作中的不足，保證工作質量，依據單位的特點、業務流程，開展經驗交流會，加強各部門熟悉，以及經驗交流，有利于后續工作的開展，單位要依據獎懲制度，破格選拔人才，調動大家工作的積極性，提高工作效率。

（四）規范會計基礎工作，強化會計控制

財務信息要完整，才能保證內部控制工作的作用的發揮，所以按照會計工作科目，事業單位應該規范管理會計的基礎工作，它包含的內容有原始數據、應收賬款、信息披露、財務收支、報表、固定資產管理、現金使用和管理等，這些內容雖然看上去都是獨立存在的，但是任何一項內容有問題都會影響到整個內部控制制度的完整性，所以需要事業單位的管理者重視起來，保證會計核算體系的完善，提高內部控制的力度。

結束語：

隨著市場經濟的完善，事業單位發展需要不斷的改革才能適應新時代的要求，而改革的主要內容就是完善內部控制制度，它有助于事業單位在激烈的競爭中穩步發展，雖然事業單位的內部控制工作在建設過程中有一些不足之處，但是只要認真分析，做好總結，依據事業單位發展目標，就能夠構建完善的內控制度，保證內控制度的執行力度，最終為促進事業單位的發展貢獻力量。

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