促進我國小微企業創新發展的財稅政策研究

曾艷　徐琬茹

[摘要]隨著我國經濟的快速發展，小微企業的數量大幅度增多，其涉及的范圍較大且分布廣泛，小微企業是我國國民經濟的主要組成部分，與人民生活水平的提高有著緊密的聯系，在市場經濟體制中的作用不可小覷。但是，由于小微企業數量較多且大型企業在市場競爭中處于優勢地位，因此小微企業在其發展過程中面臨諸多困難，基于此，本文提出我國小微企業的特征及其創新發展的必要性，重點研究當前小微企業財稅政策中所存在的不足，并分析總結具備針對性的解決策略，為相關人員提供理論參考。

[關鍵詞]小微企業；創新發展；財稅政策

[中圖分類號]C916 [文獻標識碼]A [文章編號]1671-5918（2017）02-0087-03

doi：10.3969/j.issn.1671-5918.2017.02.041 [本刊網址]http：∥www.hbxb.net

一、前言

小微企業的發展不僅削減了我國就業的嚴峻程度，推動我國產業結構的重組與優化，實現了資源了合理配置，同時也促進我國國民經濟的快速發展，促進小康社會的不斷推進。但是由于小微企業資金、人才、技術的限制，影響其規模的進一步壯大，致使其在市場競爭中處于弱勢地位，因此，相對大型企業來說，國家應當加大對小微企業的鼓勵與扶持，國家改革當前財稅制度能夠減輕小微企業所面臨的經濟困難，并激勵更多人參與到企業的投資與建設中。提高對小微企業的重視，強化企業稅收扶持力度，不斷研究符合當代小微企業發展的財稅政策具有重要的意義。

二、我國小微企業特征及其創新發展的必要性

（一）我國小微企業特征

小微企業一般指融資能力較差、規模相對較小的小型或者微型企業，我國小微企業較為特殊，具備獨特的特征，主要概括為以下幾個方面：

其一，小微企業數量較多，分布范圍較廣，我國人口眾多，國土面積較大，因此，我國是世界上小微企業數量最多的國家，同時，小微企業分布于各大中小型城市，所涉及的行業敢為較廣，服務業居多。但是由于小微企業技術、人才以及資金相對滯后，發展的速度較慢。

其二，所有制結構的多元化。我國小微企業具有多元性，其投資主體多種多樣，比如非國有企業的數量依然呈增長趨勢，當前市場環境較為開放，小微企業的發展速度十分迅速，這一類企業的發展與社會的穩定以及人民生活水平的提高有著緊密的聯系。

其三，經營機制靈活多變。小微企業處于發展階段，其規模不大，工作人員較少，資金總額不高且經濟效益較低，所以小微企業的經營機制較為靈活，在市場經濟的環境下，其資金成本見效較快，在了解行情的前提下，能夠在按照市場要求進行運營，及時、高效的應對市場要求。

其四，企業信用度不高。我國小微企業的經濟波動較大，生產缺乏標準化，經營缺乏規范化，發展不穩定導致企業的信用度較低，在這樣的情況下，小微企業難以吸引投資人員的目光，缺乏融資渠道且高融資較少。一般來說，小微企業的融資方式主要是直接融資，資金的籌集通常依靠股票發行、企業債券等，同時，小微企業不符合民間貸款和商業貸款的融資要求，難以負擔其高額的利息；針對風險投資基金以及擔保公司來說，由于小微企業經濟收入波動較大，企業缺乏可靠性，缺乏擔保公司的支持，因此，小微企業的資金來源渠道相對較少。

（二）我國小微企業創新發展的必要性

近年來，市場環境競爭較大，但機會也相對較多，我國小微企業的數量大幅度增多，企業實力也不斷增強，目前，我國小微企業逐漸占領各行各業，這一類企業在我國企業中占有較大的比例，其從業人員接近四億，在一定程度上解決了我就嚴峻的就業問題。在經濟全球化的影響下，小微企業的發展面對諸多困難，在生產經營成本不斷提高，經濟效益日趨下降的情況下，小微企業更需要得到國家的重視與支持。同時，小微企業也應當進行創新發展，發展企業新項目，樹立企業形象品牌，通過自身創新發展提高其市場競爭力，積極分析市場行情并提出有效方案解決企業運行所存在的問題。

三、我國現行小微企業創新發展的稅收政策及其存在的問題分析

（一）企業發展成本較高

當前，在激烈的市場競爭下，我國小微企業的經營壓力逐步增大，由于生產成本以及經營難度的不斷增大，導致小微企業的經營利潤逐漸降低。從生產成本的角度分析，人工費以及生產物料費均不斷提高，同時，小微企業的工作人員以及技術人才流失較大，人員相對不穩定，生產成本直接阻礙小微企業發展規模的不斷擴大，在經營環境日趨復雜的背景下，小微企業的生存難度系數增大。另外，我國小微企業還面臨一定的稅收壓力，材料、土地、設備以及稅收壓力過重，難以保障小微企業的長遠發展。

（二）社會服務體系不健全

社會服務體系主要是指法律法規、各項政策與中介機構等，在小微企業方面，具體的社會服務體系有兩種，一種為公益性的服務機構，另一種專門性的服務機構，前者為企業提供的服務主要為信息、人才與技術等，后者為企業提供的服務主要為法律、審計與融資等。在我國，對于小微企業來說，社會服務體系缺少完善性，具體的問題有政企不分，管理模糊。我國的中介機構均與政府部門保持著緊密的聯系，未能實現市場化的發展。同時，中介機構的發展缺少全面的管理，在此基礎上，此類機構的發展較為緩慢，未能形成規模化的發展；再者，機構未能為企業提供必要的服務，其服務的水平偏低。

（三）企業管理水平較低

小微企業在建立初期以及很長一段時間的發展過程中，其經營管理人員主要是個人或者家族，由于管理人員未受過專業的教育與培訓，其管理能力相對較低，經營模式也不規范，這一問題不適應現代化企業的發展目標，與大規模企業相比，小微企業十分容易被淘汰。同時，部分小微企業的管理結構不系統，管理體系缺乏科學性，為企業的健康發展埋下隱患，而管理人員落后的管理觀念使企業難以跟隨時代的步伐，制約企業的進一步發展。endprint

（四）企業科技創新能力不足

社會的發展方向逐漸趨向于現代化、科技化，小微企業的創新發展是提高其市場競爭力的核心手段，我國小微企業雖然設計各行各業，但大部分屬于服務型行業，科技創新型企業的數量屈指可數，同時大部分小微企業受人才與技術限制，不具備企業形象產品，忽視產權維護，致使小微企業與大型企業相比存在較大的差距。造成小微企業創新能力較低的因素較多，主要包括：小微企業缺乏技術投資，一般來說，產品的創新發展需要投入較多資金以及時間，小微企業缺乏相關條件；小微企業的缺乏高新技術人才，與國有企業、大型企業相比，小微企業在福利、待遇、薪資方面均處于較低水平，難以吸引人才，進而導致其難以實現創新型發展，不利于其市場空間的擴大；小微企業管理人員缺乏對產品的關注，管理意識比較傳統，未實現科技理論與實際生產的有效融合，因此，其產品轉型的可能性較低。

四、促進我國小微企業創新發展的稅收政策研究

針對我國小微企業來說，改革稅收政策的作用是不容忽視的，為了保障小微企業的長遠發展，促進我國經濟的穩步提升，國家積極研究有效的稅收政策，發揮其關鍵作用，以此實現小微企業的創新與和諧發展。因此，我國為了推動小微企業的穩定進步，應當不斷改進稅收政策，可從以下幾方面進行：

（一）建立健全稅收制度

建立健全小微企業的稅收制度是促進我國小微企業創新發展的主要手段，目前，我國已經建設有關采購系統，同時為小微企業提供了一定優惠服務體系但是在實際的實踐過程中，由于不具備與之適應的制度控制，缺乏具備針對性的配套方案，導致制度落實的難度相對較大。所以，政府應當引進信息化技術，建立采購信息服務平臺，并將采購信息進行及時的完善與發布，確保小微企業能夠實時掌握準確、真實的采購信息。與此同時，政府應當保障采購標準性、合理性，健全企業信用等級制度，改善其融資困難的現狀并為其融資提供幫助與扶持。另外，政府應當提高自身管理控制水平，確保有關制度的有效落實，并且提高對最低生活保障以及失業保險的重視，促進小微企業的順利運行。

（二）完善社會服務體系

完善社會服務體系是實現社會穩定發展的基本環節，政府應當明確自身責任，為弱勢群體提供優質化的服務，在改革小微企業稅收政策的同時，進行市場調查，準確掌握小微企業的經營特點以及其面臨的主要問題，進而認識到工作的重點。政府建設專門的信息化服務系統，為小微企業提供融資、稅收以及法律法規方面的服務，并為小微企業提供一定的教育與培訓服務，通過社會服務體系的完善提高小微企業的認同度，為其創造市場發展空間。

（三）調整現有資金體系

目前，我國已經具備中小企業發展基金，但是資金來源范圍較廣且政府投資相對較少，建立相關資金體系的主要目的是促進小微企業的創新型、科技型、技術型發展。為了發揮資金體系的關鍵作用，完善現有資金體系，政府應當不斷優化自身資金政策，通過資源的合理調整，提高各行業資金的管理水平，使中小企業基金落到實處，促進小微企業的長遠發展。

（四）優化小微企業稅收政策

首先，政府應當保障小微企業稅收政策的實用性，在制定優惠政策時，政府應當明確界定小微企業的定義，統一規定微型企業、小型企業以及小微企業的納入標準，通過企業生產規模、員工人數以及固定資產額的具體情況確定有效的稅收政策，保障各個等級的企業均能享受到不同程度上的優惠，而政府則根據各企業的實際情況制定具備針對性的制度，為其進行人性化服務。其次，政府應當完善目前的增值稅政策，改進納稅人的認定制度，在準確掌握企業的財務情況后，有效調整小微企業增值稅的稅收標準，并且以企業利潤為依據，改進納稅人的起征率。最后，政府應當優化小微企業的所得稅政策，根據超額累進稅率建立多個層次的稅率，促進低稅率更具豐富性，在此前提下方能實現政府對于小微企業的幫助與扶持，同時，就小微企業的所得稅來說，政府采取減半征收的方式，并延長其使用期限，使小微企業在市場競爭中更具活力。

四、結束語

小微企業想要在激烈的市場競爭中處于有利地位，獲取一線生機，不僅要靠自身的努力以及創新發展，同時也需要得到社會各界的關注，得到國家的扶持、引導以及培養，進而擴大自身發展空間，提高自身抗風險能力。國家積極改革面對小微企業的財稅政策，有效控制其資金短缺的問題，使小微企業在具備充足創業基金、市場開拓基金以及技術研發基金的情況下，吸引更多人才，實現經濟效益與社會效益的有機結合，促進社會的穩定發展以及國民經濟的有效提高。endprint