淺析商業銀行內部審計風險的成因及對策

摘要：W銀行是2007年成立的國有大型商業銀行，與其他國有商業銀行相比，內部審計工作基礎較為薄弱，還處于日漸成熟的發展階段。目前的內部審計在防范風險方面起到了一定的作用，但隨著銀行的上市，資本市場、監管部門、股東對企業的內部管理有著更高的要求，內部審計亟須進一步提高防范風險的能力，為企業的效益保駕護航。

關鍵詞：商業銀行內部審計；審計效果；問題；對策

一、W銀行內部審計工作現狀及存在的問題

當前W銀行內部審計項目呈現以信貸條線專項審計為主，經濟責任審計、財務審計、工程審計為輔的特征。其中，信貸條線專項內部審計項目占到總項目數量的70%左右。W銀行組織架構是每個一級分行（省分行）有自己的審計部，另外全國先后成立了7家審計分局。內部審計工作起步較晚，基礎較為薄弱。W銀行內部審計工作存在以下幾個不足之處：

1.內部審計缺乏獨立性

獨立性是內部審計的靈魂，是審計工作質量的保證。W銀行審計分行相對獨立性較缺乏，并不是直接向總行匯報而是向分行匯報工作然后再傳給總行，直接影響著內部審計的獨立性。內部審計人員大多數從會計、財務、審計崗產生，而與被審計單位財務等部門可能存在間接關系，失去公平公正的態度，使內審工作的獨立實施嚴重受阻。并且審計工作人員在審計期間的經費、必要的設備和辦公條件及用車都由被審計單位安排，審計時間一般比較長，不排除會出現徇私舞弊現象。

2.內部審計人員缺乏職業素養

審計工作的性質對從事該領域的工作人員綜合素養要求比較高，不僅僅只對銀行業務方面有很好的了解，而且要有法律、計算機、鑒別分析能力和人際關系技能等多方面的能力，這樣在對W銀行的業務進行審計可以較準確地得到信息和敏銳地發現問題，才能更好地順利進行審計工作。審計人員是作為一個團隊進行審計工作的，在這個團隊中的各個成員如何相輔相成，共同完成審計工作，主審人擔負著很大的重任。不同的審計單位所需要的審計人員也是不同的。由于W銀行發展歷史較短，審計人員缺乏一線工作經驗、知識面比較單一加上業務繁忙缺少專業培訓使得審計工作開展困難、效率低下。

3.審計方法和技術不能適應發展的新要求

W銀行內部審計工作起步較晚，所采用的傳統審計方法已經不能適用于這個大數據時代了。如何在有限的時間內，審計信息越來越多，范圍越來越廣的情況下發現風險、尋找證據，若采用的審計方法不能適應，直接影響審計質量、審計效率，導致審計成本增加。國際內部審計已發展到以風險為導向的非現場審計，而W銀行非現場審計非常滯后且重視度不高，硬件配置較低，尚沒有搭建起非現場審計所需要的信息平臺，無法與現場審計結合推動審計工作。同時審計單位稀缺銀行業務熟知又對計算機精通的綜合型人才。

二、完善W銀行內部審計發展的對策

1.提高內部審計地位

內部審計獨立性應該從兩方面來加強：審計單位和審計人員。為了避免其他部門的干擾，可以建立獨立內部審計部門。借鑒審計分局內部審計的模式，改變W銀行審計分行隸屬的模式，應將審計分行審計單位獨立出管理層，采用垂直、獨立的北部審計制度。W銀行應該重視審計單位的工作，建立健全的審計制度。提高審計單位的獨立性和權威性。審計人員在審計過程中要實行回避制度，崗位輪流制度。

2.優化內部審計方法

目前，銀行內部審計手段還是以現場審計為主，隨著銀行業務多樣化和信息大量化，傳統的審計方法已經不能適應當代銀行內部審計環境了。非現場審計可以增強內部審計工作的風險預警能力，利用非現場審計，查找銀行運作中的薄弱環節和存在的風險， 可以將之前的事后監督轉為事前、事中預警。銀行要重視和加強現場審計與非現場審計在內部審計的運用。非現場審計需要在現代信息處理和傳遞基礎上作業，審計單位才可以實時、有效地掌握被審計單位的信息。完善的管理信息系統就非常重要了。相應的制定規范的非現場審計制度約束審計人員，使工作開展有條有序。

3.構建良好的審計團隊

首先提高內部審計人員的職業道德素質，在面對外界誘惑忠于崗位，堅持原則不得徇私舞弊等。不斷完善業務知識，拓寬知識領域。W銀行要引進本審計單位稀缺領域人才，鼓勵審計人員提高專業知識，考取各種專業資格證書。對不同等級的審計人員因材施教，缺乏一線業務的審計人員可以采用崗位輪流制度，了解各崗位流程安排，邀請權威性專家進行經典案例和審計方法教學。培養或引進一批優秀的非現場審計人才，在組建審計團隊時，根據不同的審計單位性質可以從業務部門挑選合適的人才或者聘請外界專業人才協助審計工作，審計團隊的主審人一定要知識面廣、有領導和組織能力，組成一支高校審計的團隊。

4.建設良好的審計文化

建設優秀的內部審計文化，加快內部審計的發展。優秀的審計文化會引導著審計人員工作時懷著一種職業敏感、謹慎、判斷的態度，使審計人員認識到自己的責任與重擔。通過企業文化傳遞積極地審計意識，讓被審計單位理解審計單位的工作，達成互相監督、互相成長的約定。為銀行內部提供高質量的審計信息，實現價值增值。

結語

本文從W商業銀行自身的實際情況出發，對銀行內部審計中出現的一些問題，提出相應具體的措施，雖然這些措施還不夠全面完善，但在一定程度上也能夠推動W銀行內部審計在我國商業銀行內部審計中的發展。

參考文獻：

[1]高大為.論現代風險導向審計在我國商業銀行內部審計中的應用[D].山東財經大學，2014.

作者簡介：

王小芳（1993- ），女，上饒鄱陽人，贛南師范大學15級會計專碩。endprint