新經濟常態下的財務職能探討

陳君若

【摘要】本文主要論述了財務傳統職能的特點及新經濟常態下財務的增值職能及實現途徑。

【關鍵詞】傳統財務職能 新經濟常態 財務增值管理 財務戰略地圖

一、引言

傳統看，財務部屬于后勤基礎職能保障部門，其傳統職能為資金收付、費用審核、會計核算、出具會計報表等基礎財會工作。但隨著企業經營環境的變化，面臨市場競爭加劇、經營成本上升、盈利能力下降的新經濟常態，財務職能如何更好的服務于企業總體發展戰略，推動企業業績增長，成為新形勢下財務管理日益關注的課題。如何通過創新的財務管理管理方法和工具引導企業財務職能轉變，發展財務管理增值職能，是本文探討的主要問題。

二、財務傳統職能簡析

一般來說，一個企業的主要財務職能包含以下方面：

（一）財務核算管理——財務基礎職能

>制定和完善財務會計核算政策和財務管理制度，實現財務基礎監督。

>按會計準則組織會計核算，定期編制財務報表，對外披露財務報告。

>制定財務信息化管理制度，保證財務數據的系統安全。

>接受外部審計，對外提供各項財務資料。

（二）資金與費用管理

>制定資金管理辦法，保證資金安全。

>制定資金支付審核制度，進行費用、采購款項的支付審核。

>合理使用資金，保證資金效益最大化。

>制定資金使用計劃，對外融資，保證企業運營資金需求。

（三）稅收管理

>及時繳納各項稅費，享受稅收優惠，防范稅收風險。

>合理控制稅負，重大經營活動的稅收籌劃。

（四）財務對經營的基礎支撐

>分析匯報經營狀況，提供簡要的數據統計分析。

>進行必要的財務計劃與預測，反映經營狀況。

三、新經濟常態下財務的增值職能分析

（一）增值財務管理的目標

在傳統核算職能基礎上，增值財務管理的目標定義為實現公司價值最大化，為公司經營戰略目標提供增值財務服務，要求財務職能服從于公司總體戰略，執行穩健或成長型財務戰略，通過預測分析，制定資金預算，合理使用各項資金，為經營活動提供強有力的財務資金支持。同時，通過財務預決算、財務分析等管理手段，控制企業經營風險，保障資產安全，利用財務資源和財務手段為經營管理提供決策支持服務。

（二）傳統財務職能已經不能滿足新經濟常態下企業發展的要求

改革開放以來，主要得益于人力成本、生產資料要素比較低廉，在國家改革開放政策的推動下，我國經濟實現了高速增長。但十三五以來，隨著人口紅利消失、產能過剩，經濟增長率始終保持低位運行，實體經濟正面臨前所未有的困難。各類企業正面臨市場競爭加劇、經營成本上升、盈利能力下降的新經濟常態，這就要求企業從內部管理方面不斷挖掘潛力，實現經濟發展轉型。

為了配合企業發展轉型的需要，財政部在2014年7月發布了《財政部關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》，要求全面推進管理會計體系建設，并指出“全面推進管理會計體系建設是激發管理活力，增強企業價值創造力，推進企業加強預算績效管理、決算分析和評價的重要手段”。同時，于2016年6月出臺了《關于印發<管理會計基本指引>的通知》，要求加強管理會計工作，提升內部管理水平，促進經濟轉型升級，并指出管理會計的應用應以戰略規劃為導向，以持續創造價值為核心，促進單位可持續發展；管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合。

（三）財務的戰略定位轉變

國家越來越重視財務管理對企業的價值服務，企業要順應這種大趨勢，盡快實現財務的戰略定位轉型，轉變財務工作重心。

現在財務工作的發展趨勢，對于傳統職能（包括費用審核、會計核算、納稅申報等）一般通過信息化手段，建立標準化程序，由系統自動處理。一個大的集團企業，甚至可以成立“財務共享中心”，將傳統繁瑣的日常財務職能工作以流水線的工廠化模式處理，日常費用、納稅數據、存貨進出庫單據通過共享中心處理，由系統自動生成“機制憑證”，導入財務核算系統，自動賬務處理，生成所需的財務報表，這不但大大節省人力，提高效率，還能推動財務日常工作的標準化，提高財務處理的準確性。

而財務工作的資源重心應轉變為提供財務增值服務，財務部的構架要下設管理會計部，人員布局應轉變為提供財務增值管理為主，把財務部門打造為財務經營數據中心。

四、建立財務戰略地圖，發展和實現財務增值管理職能

可以通過建立財務戰略地圖，把財務管理的職能通過指標逐級分解，發展和實現企業財務增值管理目標，以滿足新經濟形態下財務管理要求。財務戰略地圖屬于平衡計分卡的深化、演變運用，以下作具體說明：

戰略指標要素的分析：

（一）財務層面

1.公司價值最大化。公司價值包括股東價值和債務價值，財務價值管理的范疇包括債務價值，債務的價值相對固定，公司總體價值扣除債務價值，就是股東價值，因此，實現公司價值最大化等同于實現股東價值最大化。

2.財務資源效益最大化。多創造各種收益，提高公司財務資源的綜合利用，使資產使用效率提高。

3.財務資源成本最小化。公司資產所占用的成本最低，所獲取收益的代價（成本、費用、稅收）最低。

4.平衡的收入和利潤水平。

>公司預算確定年度營業收入、成本、利潤水平；

>成本評估管理，根據目標利潤要求，確定產品報價，對低于最低權限報價的產品要確定管理規則；

>對分類產品進行收入，毛利分析，分析問題，提升公司盈利能力。endprint

5.單位產品成本最小。

>標準成本計算分析，協助工程部、研發部門通過工藝方案從源頭降低成本；

>實際成本計算分析，協助生產部門通過降低原料成本、制造工費降低成本；

>通過存貨管理，降低呆滯料，提高存貨周轉率。

6.降低資金成本。

>合理有利的融資方式，降低融資成本；

>爭取優惠的銀行金融政策，減少銀行手續費支出；

>合理的資金使用方案，提高資金的收益。

7.降低費用水平。

>管控管理銷售費用水平，保證費用總體在預算控制范圍內；

>合理納稅籌劃，積極享受稅收優惠，降低稅務成本。

（二）客戶層面

1.外部客戶。包括稅務局/銀行/外部投資者/證券監管部門等。

合理、可靠的財務信息提供要求：提供的各種財務信息既能滿足外部機構信息使用要求，又能保護公司的財務機密。

2.內部客戶。經營決策層/業務部門/生產部門/后勤部門

>財務信息包括基礎經營財務報表，賬務信息，資金信息，費用信息等，提供及時，準確，易用的財務信息；

>專業的財務分析：定期財務分析報告，專項財務分析報告；

>專業的財務解決方案：如重大銷售項目營銷的盈利、稅務支撐分析，分公司、子公司設立的財稅分析，應收款管理（壞賬金額計提）等專項分析及財務措施。

3.財務層面工作指導原則。

>服務概念：對客戶需求提供主動，符合要求的財務全方位服務；

>價值榮耀概念：部門工作以“部門增值價值”為第一原則；

>風險管理概念：提供各項財務服務時充分考慮各項風險因素。

（三）流程

1.財務會計報告。財務核算基礎上，提供財務會計報告，反映財務信息。

2.管理會計報告。月度財務分析報告；專項財務分析報告。

3.資金管理。融資，籌資手段和管理；

4.戰略/預算。為達成公司的經營戰略目標，建立預算經營數據體系，核心經營數據形成財務預算表，實現全面預算管理。

5.執行財務流程。費用審批及支付流程，稅務申報流程，成本計算流程，成本評估流程，憑證處理及報表編制流程等。

（四）學習與成長

1.專業型財務人才。培養有財務專業能力以及綜合分析能力的財務人員，選育用留符合價值導向的員工。

2.財務組織建設。合理的財務人員配備及組織框架，重點布局財務分析管理的管理會計部。

3.信息系統建設。ERP軟件（財務軟件），OA軟件，辦公軟件的熟練使用和深度運用。

4.財務知識管理。崗位操作手冊，財務專業知識培訓等。

五、結論

綜上，本文對傳統財務職能和財務增值管理職能進行了簡要對比分析，對發展財務增值管理職能的必要性進行了初步探討，并通過建立財務戰略管理地圖說明如何發展和實現財務增值職能，總體認識尚屬粗淺。我們相信，隨著國家和企業越來越強調財務增值管理職能，越來越重視管理會計的運用，未來會計管理工作將越來越需要創新和體系化，這對財務管理者既是嚴峻的挑戰，更是發展和提升財務管理技能的良好機遇。endprint