分析大數據在農村財務審計工作中的應用

黃亞芳 黃玉妃

摘 要： 農村財務管理的規范化運行的有力支撐條件就是建立常態化的科學的基層審計制度。開展農村財務審計，有利于保證基層群眾的合法利益，有利于構建和諧穩定的社會，為實現鄉村振興和全面小康社會營造良好的環境。但是，我國農村審計工作尚處于起步階段，開展的時間不長，而農村審計工作涉及的部門多、對象廣，且時間緊、任務重 ，采用傳統的審計方法不僅效率低下，而且難以保證審計質量。面對海量的大數據，墨守成規，堅持原有和陳舊的經驗，而不是在時代潮流中，敢于打破思維限制，探索新型的技術手段，這樣將很難改變基層審計工作的現狀。當下審計人員只有借助大數據審計，才可在“互聯網+”的背景下實現持續發力。本文分析了大數據審計的優勢，并針對現階段實施大數據審計面臨的難題提出了相應的應對措施。

關鍵詞：大數據；農村財務審計；措施

劉家義審計長曾經在全國審計工作會上強調指出：“審計的根本出路在于信息化，而推進以大數據為核心的審計信息化建設是應對未來挑戰的重要法寶?！贝髷祿r代的到來，既創新了審計方法和手段，提高了審計效率和審計效果，但也給審計工作帶來了挑戰，對專業隊伍、硬件和軟件等基礎設施也提出了更高的要求?；鶎訉徲嫴块T應借力“互聯網+審計”，推進聯網審計優化升級，向縱深方向進一步加強審計監督，發揮大數據審計在農村社會治理中更大的作用。

大數據含義和特征

大數據的定義

研究機構Gartne界定“大數據”是需要新處理模式才能具有更強的決策力、洞察發現力和流程優化能力來適應海量、高增長率和多樣化的信息資產。

大數據的4V特征

一是數據容量巨大（Volume），短時間內實現了從TB級別到DB級別的跨越；二是處理速度快（Velocity），在高速網絡時代，通過基于實現軟件性能優化的高速電腦處理器和服務器，創建實時數據流已成為流行趨勢；三是數據類型繁多（Variety），數據多樣性的增加主要是由于新型多結構數據，以及包括網絡日志、社交媒體、互聯網搜索、手機通話記錄及傳感器網絡等數據類型造成；四是價值密度低，商業價值高（Value）。合理運用大數據，以低成本創造高價值。

大數據審計的可行性

一是有法律法規的支撐。中辦國辦《關于審計制度若干重大問題的框架意見》出臺，要求依法全面履行審計監督職責，大力推進審計全覆蓋，創新審計組織方式和技術方法，提高審計能力和效率，確保審計監督實效，實現有重點、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋，這就為大數據審計的實施提供了依據。

二是有智能儲備。數字化審計提倡了很長時間，在基層運行多年，基層審計人的計算機審計的運用能力普遍得到了鍛煉和提高。近年來基層審計機關有大量的大學生涌入，注入了新鮮血液，新進的大學生專業對口，學歷較高，尤其是近些年一大批大學畢業生進入了基層審計機關，接受新事物快，適應能力強，一經培訓，很快就能在大數據審計中進入角色，發揮出重要的作用。

三是有硬軟件支持。除了最新的系統軟件有待上級部門統一研發部署外，原來的審計系統軟件還可繼續使用，并可通過建模強化其功能?，F階段的市場供給和技術狀況是完全可以滿足大數據對硬件設備的要求。

四是有對應條件。隨著財政“三化”管理和單位財務、業務管理的信息化，尤其是財稅和人社局等經濟、資源主管部門的信息化建設的速度大大提高，為審計機關開展大數據審計提供了不可或缺的條件。

五是有經驗成果借鑒。在“互聯網+”的背景下，引發了審計最高主管部門和很多地方審計部門對審計工作變化的思考，主動進行了探索，積累了不少經驗，取得了很多成果。再者，在一些由上級審計機關實施的大數據審計的項目中，基層審計機關參與了其中?；鶎訉徲嫻ぷ魅藛T參與上級審計機關的項目中，不僅能夠親自體驗大數據審計的優勢，而且有利于改變他們的審計思維方式，創新工作方法。毋庸置疑，這對村社財務開展大數據審計具有啟示意義和引導作用。

制約農村開展大數據審計因素

審計力量不足帶來的困難

目前，鄉鎮農經站等審計部門的審計人員不夠，同時還面臨繁重而艱巨的審計任務，特別是對于偏遠的農村而言，更是費時費力。這嚴重阻礙了農村財務審計工作向“高、精、深”的方向發展。即使想要充分利用從被審村社采集的數據進行各類分析，也因為無暇顧及，難以全神貫注地思考和總結一些分析方法，或者是有了眉目但卻被緊張的工作打斷了。再者，在大數據的潮流背景下，每一個審計工作人員都用信息技術武裝自己的大腦，努力提升自己在數據分析與挖掘方面的技能。然而因為農村地區和基層審計部門由于人力、財力、物力的限制，既沒有專門的計算機中心，也沒有專職的計算機審計人員。即使年輕的審計業務人員通過了計算機等級考試，但其計算機應用水平和審計業務水平仍然是有限的，從而導致日常審計中不能充分運用計算機技術對數據進行各類分析。

大數據平臺的搭建受到軟硬件的限制

可以加快建設集數據歸集、數據轉換、數據管理、數據分析、分析報告等功能于一體的大數據審計平臺，能夠更好地履行審計監督的職能。當前基層鄉鎮網絡化建設普遍滯后，服務器存在配置落后、容量過低的問題。如果在實施大數據審計，現有的硬件設備不能適應大數據審計的環境。當存在成百上千的審計人員同時對數據進行訪問和操作時，必須要在采集端部署大量分布式數據庫才能支撐用戶的需求。其次是現有的軟件建設滯后，基層審計機關要么沒有配置審計軟件，要么所配置的軟件系統功能過低，導致無法采用統計回歸、聚類、預測、機器學習等大數據分析技術來進行分析?；鶎訉徲嫏C關對農村地區實施財務審計，高端的電腦和快捷的網絡速度，為充分發揮大數據的作用提供充足必要條件。

缺乏統一的數據規劃帶來的困難

按照互聯網數據中心對大數據的界定，“大數據”是為了更經濟、更有效地從高頻率、大容量、不同結構和類型的數據中獲取價值而設計的新一代架構和技術，用它來描述和定義信息爆炸時代產生的海量數據，并促使與之相關的技術發展與創新。基于此定義，只有具備雄厚的大數據資源以及與之相匹配的云計算能力，才能真正實現審計和大數據、云計算技術深度融合。但是，現在我國各個政府部門特別是基層單位，在信息化建設中缺乏全局意識，沒有統一的規劃，使得各個部門之間的數據既交叉又不一致，也未實現數據共享。

另一方面，由于頂層數據規劃設計不完善，基層單位的信息化建設整體比較薄弱，個別單位無電子賬，部分單位財務數據接口不標準、業務數據缺失、數據質量不足（主要表現在數據不完整、格式不一致和不準確）等現象尚存在，導致無法導入AO系統、SQL數據庫中，無法進行數據分析。

開展大數據審計的關鍵措施

加大審計人員的培養力度，解決審計人力不足的瓶頸

目前，我國從事審計工作的人員相關的知識比較單一，在審計人員中既掌握會計審計知識，又掌互聯網信息技術的人員比較少，這會在一定程度上影響審計工作的效率和質量。因此，審計單位急需建立一支復合型的審計人才隊伍，在建立時應該注重以下幾方面的內容：首先，完善審計專業人才培養制度，因材施教，分層級、分類別進行及培訓，提高審計工作隊伍的整體素質，使其在大數據時代下發揮自身的潛能。其次，定期舉辦培訓班，對通曉互聯網應用技術的審計人才進行培訓，把握大數據審計技術的發展動態。另外，加強基層和上級審計部門人才的交流，通過對大數據審計項目進行業務指導，使審計人員掌握數據挖掘、群集分析等方法，對數據進行科學合理的分析，檢驗出數據包含的內在價值，進而提升基層審計工作人員的應用技能。

搭建大數據審計應用平臺

構建大數據審計平臺是實現審計全覆蓋的必由之路，也是提高審計效率和審計質量的必要舉措，更是充分發揮審計監督職能的技術手段。搭建好終端操作應用平臺，逐步建立健全財務審計、扶貧資金審計、經濟責任審計等多個領域的數據集聯網審計數據庫、審計對象數據庫、審計結果數據庫等三大類數據庫。首先，利用先進的互聯網技術，打通不同層級審計部門的審計平臺，使得全國所有審計工作都通過同一個大數據平臺實施。其次，運用數字化審計指揮平臺，通過實時監控、網絡橋接等技術手段完成審計部門和被審單位之間的信息共享，為請示、匯報、廉政防控、信息保密等審計環節提供技術保障。最后，依托大數據綜合分析平臺，利用云計算技術對大數據實施分布計算處理，從海量數據中挖掘出有價值的審計數據，提高審計的精準度及時效性。

完善硬件和軟件等基礎建設

目前鄉鎮和農村地區雖然也進行了信息化建設，但發展水平參差不齊，使用的軟件五花八門，增大了數據接口轉換難度和審計工作量。首先，通過財政預算安排予以保障大數據審計所需投入，完善軟件和硬件基礎建設，實施資金活動計算機管理，實行系統內計算機聯網，整合各個部門的信息和數據。 其次，構建審計云數據系統。審計云數據系統能夠存儲從各個渠道獲取的在審計工作中需要的數據，并且還能實現所有審計部門之間的數據共享，既提高了審計工作的效率，而且經濟實在。

結語

大數據給農村財務審計工作帶來了機遇，也帶來了挑戰，目前，我國的農村財務審計工作正處在初步階段，還有很長的路要走。“互聯網+”的大背景下，只有在現行的法律框架內，不斷創新思維方式和管理模式，強化對農村審計隊伍的建設，完善信息化基礎建設，搭建大數據平臺，才能充分發揮審計工作的作用。

（作者單位：湖南交通工程學院）

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