淺探事業單位稅務風險管理與防控

陳燊

摘要：本文針對事業單位涉稅風險管理特點，通過對當前部分事業單位稅務風險管理的現狀的探究，分析了其在涉稅風險管控中管理意識、溝通能力、等方面存在的不足之處，提出了有效的稅務風險防控措施，以有效提高稅務管理的效率，防范、降低和化解涉稅風險，使單位實現健康、持續發展。

關鍵詞：事業單位；稅務風險；防控

不少事業單位作為公益類事業單位，收入來源以財政撥款為主，不存在或少量存在經營性收入，會計核算執行事業單位會計制度。受傳統管理理念和事業單位非營利性特點的影響，事業單位普遍在涉稅風險管理意識、稅務風險防控等方面存在短板，不同程度地存在涉稅業務處理不規范的情形。因此，提升稅務風險管理意識、加強稅收相關法規學習、加強與稅務機關的溝通，是現階段事業單位規避涉稅風險，實現健康、持續發展的重要途徑。

一、事業單位在稅務風險管理中的不足之處

（一）缺乏涉稅風險防控意識

受事業單位性質影響，事業單位的管理層將工作的中心放在拓展業務收入、履行公益職能、執行行政事業單位各項法規制度，防控財政、審計和主管部門等各類上級部門檢查風險上，認為稅務風險不會給事業單位造成太大的影響，因此對涉稅業務管理重視程度不高，對稅務風險防控意識淡化，造成了單位稅務風險管理效果不佳，甚至給單位帶來了較大的經濟損失。

（二）稅收管理制度建設缺失

受監督檢查范圍影響，事業單位的涉稅業務檢查較少，單位常面臨的財政、審計和主管部門的檢查側重于內控制度的執行和廉政風險防控等方面，對于涉稅業務的檢查主要依靠主管稅務機關低頻次、短時間的抽查。各單位稅務管理工作僅停留于基礎工作步驟的完結，對管理中存在的問題思考較少，且由于稅收管理制度更新快，致使各單位制定本單位的稅收管理制度存在一定的困難，制度建設不健全或缺失。

（三）對與稅務機關的“溝通”認知存在誤區

受傳統管理理念影響，事業單位的管理層簡單地認為只要單位與稅務機關建立良好關系就可以有效規避、化解單位的涉稅風險，即以與稅務主管部門建立良好的溝通關系作為稅務工作的重心，甚至有的單位領導認為稅收征管可以人治代替法制、以關系代替政策，為本單位創造少繳稅的條件。實際上，這種行為不僅無法達到預期效果，更恰恰是涉稅風險的重要來源。雖然稅務機關在執行稅收征管中存在一定的自由裁量權和解釋權，且過去也存在在稅收征管過程中對事業單位偏袒的現象，但隨著國家對經濟案件、貪污腐敗問題的打擊力度不斷加大以及金稅三期的建立和完善，國家對稅收征管力度不斷加大，不僅不會為事業單位打少繳稅的“擦邊球”創造條件，反而可能為單位帶來更大的涉稅風險。

二、事業單位加強涉稅風險防控的措施

（一）強化稅務風險防控意識

事業單位稅務管理不力，除了事業單位管理者對稅務防控防意識的缺失，單位內部控制的不健全、不完善，財務和管理人員對稅法的認識不到位、對涉稅風險帶來的影響缺乏認知等都是造成事業單位稅務風險管理不力的重要因素。因此，可從如下方面著手強化稅務風險防控：

1.提高思想認識。管理層和財務人員應在思想上提高對稅務風險的正視程度，明確防控稅務風險不僅是財務部門所應承擔的職責，更需在單位內部形成統一的風險防控意識和氛圍，對每一項涉稅的重大事務和決策都應做好涉稅風險的預判和評估，在單位內部形成防控稅務風險的合力。

2.完善制度建設。各單位結合實際梳理涉稅風險點，建立稅務風險管控體系和操作流程圖，完善單位內部的涉稅管理制度，指定專人負責涉稅業務處理和事后監督，建立與管理層關于涉稅事項的溝通和反饋機制，使涉稅業務的處理向著專業化、程序化的方向發展。

3.加強稅法學習。針對稅收各項法規出臺多、更新快的特點，單位的涉稅管理的財務人員可通過訪問稅務部門的網站、微信公眾號等手段，第一時間獲取稅收最新的法規和優惠政策，及時制定合理的稅務籌劃方案，發揮以政策防控稅務風險的作用。

（二）明確納稅調整事項認定

提高單位財務人員及其主管領導對稅法的認知程度，明確會計法和稅法在收入與支出確認中的不同之處，在年度匯算清繳前，對收入和成本的納稅調增、調減事項進行謹慎的認定，必要時可聘請稅務師事務所進行稅務審計，規范年度應納稅調整的事項，最大程度減輕涉稅風險。

（三）加強單位溝通能力

目前我國已經頒布了相關稅務風險管理的多項條款，并且條款中都強調了事業單位必須建立以稅務風險管理為基礎的信息溝通體系。事業單位可明確、細化對稅務相關信息的收集程序、處理程序以及傳遞程序，確保單位與稅務管理部門能夠及時進行涉稅信息反饋溝通，對模糊、復雜的稅務問題及時地征求、采納稅務部門給出的建議，萬不可對模糊、復雜的稅務問題自行處理，從而將事業單位的稅務風險控制在風險未發生前。

三、結語

涉稅風險是每個事業單位都不能無法回避的問題，各事業單位可通過強化管理層和財務人員的稅務風險管理意識、完善制度建設、加強新稅收法規的學習、明確納稅調整事項的認定、與稅收部門建立良好的溝通協作關系等途徑，建立科學、合理的稅務管理方法，有效提高稅務管理的效率，防范、降低和化解涉稅風險，使單位實現健康、持續發展。