關于稅收風險管理的幾點思考

李穎

摘要：稅收風險是指稅收收入在能否準期足額入庫上所呈現的不確定性，或是稅收收入有發生流失的可能性。稅收風險管理的目標是讓各個涉稅主體遵從稅法，保證稅收收入準期足額入庫。稅收風險管理的重點就是按風險程度高低來劃分企業，管理風險較高的企業，服務風險低的企業，對正常的企業進行引導。正確適當的稅收風險管理可以引導一部分原先納稅不遵從的企業成為主動遵從的企業，盡量減少稅收缺口。

關鍵詞：稅收風險；風險管理

一、稅收風險管理中存在的問題

1.缺乏有效的稅收風險管理流程設計

目前的稅收風險管理流程設計在實際操作過程中難以識別風險目標，應對風險準備不充分。在風險目標識別環節，基本依靠設定好的風險指標在系統內自動判斷，對納稅人的申報、征收、發票開具信息進行比對分析，查找出疑似存在風險的納稅人。在實際工作中，被稅收風險管理系統識別出的這部分納稅人會掌握其中的規律，并采取相應的反識別行動來躲避系統的篩選，這就產生了稅收風險。在總局出臺的實施意見中規定了風險提醒、納稅評估、稅務審計、反避稅調查和稽查等五種風險應對方式。明確各級稅局應根據風險的復雜程度，從低到高選擇不同的應對方法。然而在實際工作只能單一簡化地選擇風險應對方式，稅務審計、反避稅調查和稽查三種應對方式應用起來相對復雜，僅依靠市、縣一級風險管理部門難以單獨實施。從目前運行情況看，由于征管資源和專業人才的限制，大部分地州都只會選擇納稅評估手段進行應對，這樣并沒有實現總局分級分類選擇不同應對方式的設計思路。

2.缺乏與稅收風險管理流程相應的統一組織機制

稅收風險管理的推行，需要積極整合稅務系統各級征管資源，明確各層級風險管理的職能，在各個環節形成有效的協調合作機制。目前，只有少部分地區的稅務機關設有專門的風險管理部門，大部分地區仍依靠傳統的征管部門處理大量的日常工作，缺乏專業化組織機構支撐，難以進行稅收風險管理。在風險管理組織機制內部，各部門科室的工作銜接存在阻礙。日常的風險管理工作，需要和多個部門共同合作，其中牽涉到多個上下級部門和不同的分管領導。然而各部門具體經辦人員專業素質有高低之分，對風險等級、具體風險事項的理解也可能各有差異，導致各環節之間工作流轉不暢，因而會影響稅收風險管理效用的發揮。

3.納稅人相關的涉稅數據獲取難、利用難

稅務局傳統的征管邏輯即通過納稅人自己申報資料來證明沒有逃稅需要及時轉變。目前稅務部門在數據獲取利用方面仍面臨不少困難：一是部分關鍵第三方涉稅信息獲取難。第三方信息的獲取，目前沒有地方政府出臺政策或更高一級法律法規予以保障。信息所在的各政府行政職能部門行政級別與國稅局對等，不存在管轄或上下級關系，故經常以保密、不方便為由，拒不提供或不積極配合稅務機關獲取第三方信息。二是數據整合利用不充分。目前稅務系統有諸多數據資源系統，如金稅三期核心征管系統、各地稅務局的數據資源和數據系統及電子辦稅服務廳等，但海量數據散落在不同的平臺，加上各個系統在編寫口徑上存在偏差，要綜合利用起來還要加以整合。因此要獲取高質量的數據，不僅要系統內部的整理，還要系統外部的配合。

二、加強我國稅收風險管理的對策建議

1.轉變征納關系理念，重視并研究推進涉稅風險提醒工作

稅務局可以借鑒會計師事務所的服務模式，為大企業配備客戶服務經理和一個由稅務會計、審計等方面專家組成的團隊。為企業提供稅務風險管理專業化支持，不僅注重在“客戶”出錯后進行糾正，更要注重在事前及時而準確的提醒。采取一對多或者一對一的服務模式，大多數“客戶經理”服務于多家企業，但對于規模龐大的企業，稅務局專門指派專員負責企業和稅務機關之間的對接，對企業的生產經營情況進行深入了解。這些“客戶經理”與企業財務或稅務主管直接進行交流并傳遞相關信息，審核和評估企業的稅務風險。稅務局普遍提醒在申報繳納過程中納稅人容易出錯的共性問題。通過大數據分析識別，針對個別納稅人的特定行為予以特別的事前提醒。這樣全方面的優質服務，有助于降低企業的稅務風險，提升企業納稅遵從度，保障稅收收入及時足額入庫。

2.完善稅收風險管理平臺，提高稅收風險管理信息化水平

大數據是稅收風險管理的基礎，要培養大數據思維，建立健全信息獲取機制，從根本上轉變管理理念和管理方式，把現代信息技術充分融入到管理當中。加強各個系統之間的聯通，整合散落于不同系統中的信息，積極與當地第三方涉稅信息平臺聯系，實現數據資源共享。要依托金稅三期，以統一社會信用代碼和自然人納稅人識別號為基礎，建立標準統一，數據集中的稅收信息庫和自然人稅收信息庫，完善金稅三期決策支持風險管理系統，不斷提高稅收風險管理工作的運用質效。注重從多方面多渠道收集納稅人的相關涉稅信息，然后把收集來的數據分類加工、整理總結，得出相應的稅收風險管理經驗，再把這些經驗應用于具體的稅收征管中，這樣環環緊扣，不斷提升稅收風險管理質量。

3.實行分級分類的風險管理模式，發揮最大的稅收管理效用

納稅人承擔兩件事：一是提供基本信息，二是承擔取證責任。納稅人對自己報送的信息和保存的資料要承擔責任，在未來發生稅收爭議的時候，納稅人自己承擔舉證責任，則稅務機關不需要大量的資料，這樣可以提高管理效率。稅務局把納稅人根據風險等級高低劃分，分別采取不同的管理模式。對高稅收風險企業采取調查、特別納稅調整，強制手段等方式；對較高稅收風險的企業主要實行自查、重點檢查的方法；對中等稅收風險的企業，可以采用約談，納稅評估，稅務局輔導其進行自查的模式；對于低稅收風險的企業，稅務局主要采用一對一服務，高層解決其訴求。這樣通過分類，把征管資源集中在難點重點工作上，可以減輕不少負擔，提高工作效率。這其中的分類標準還有待發展完善，不能劃分界限不清，造成稅收風險管理難題。