試析經(jīng)濟責任審計的風險成因及防范

趙臨東

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審計作為一種監(jiān)督機制，審計實踐活動歷史悠久，經(jīng)濟責任審計是由黨中央和國務院賦予審計機關的一項重要職責，經(jīng)濟責任審計是針對國有領導干部而采取的加強監(jiān)督管理的手段。經(jīng)濟責任審計具有獨立性、公正性和權威性，受到某些客觀因素的影響，經(jīng)濟責任審計過程中可能出現(xiàn)一些風險，將不利于審計工作的展開。因此，探討如何防范和規(guī)避經(jīng)濟責任審計風險具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、經(jīng)濟責任審計的風險成因

(一)經(jīng)濟責任審計項目繁雜，由于經(jīng)濟責任審計具有明顯的時效性和突發(fā)性，使得很多審計項目超出原計劃范圍內(nèi)，從而導致審計力量不足導致審計風險。我國政府大力加強反腐工作，從嚴治黨方針要求審計單位規(guī)范審計工作。由于審計客體的任職時間一般都較長，最少為三年時間，最長的有十年以上，審計人員的數(shù)量不足，無法滿足日益加大的任務量，并且，經(jīng)濟責任審計的審計內(nèi)容眾多，其中包括財務收支、增值保值情況、國有資產(chǎn)的管理和使用等等，審計的經(jīng)濟事項太多容易出現(xiàn)漏審現(xiàn)象，使審計結論出現(xiàn)缺漏，導致審計評價有失公允，加大審計風險。

(二)對審計客體的審計評價不準確，在綜合評價審計客體經(jīng)濟責任時，會設計到審計客體中的領導干部的利益。一旦出現(xiàn)不公正不客觀的評價會導致訴訟風險的發(fā)生，對經(jīng)濟責任審計評價主要面對的風險有很多，例如：審計的經(jīng)濟事項在證據(jù)不足的情況下加以評價，雖然有一些審計證據(jù)，但是證據(jù)不足以達到下結論的要求，不能使結論具有正確性，因此經(jīng)濟事項證據(jù)不足的情況下是不應加以評價的；評價了超過審計范圍內(nèi)的經(jīng)濟事項，在沒有獲取相關證據(jù)時，不應隨意評價；經(jīng)濟審計評價超出了審計署規(guī)定的范疇，對不予評價的做了評價；經(jīng)濟審計評價中出現(xiàn)措辭不當?shù)脑u論，在審查中出現(xiàn)“發(fā)現(xiàn)審計客體出現(xiàn)嚴重違紀違法行為”類似這種說法，在以后的審計過程中未發(fā)現(xiàn)該審計客體存在違法行為，并且在被審計客體的任職期間內(nèi)，那么會影響審計機構的權威性，從而發(fā)生審計風險。

(三)審計人員風險意識不強，經(jīng)濟責任審計是受國家法律保護、具有審計監(jiān)督權的審計機關，在我國的法律法規(guī)中，并沒有明確指出審計機關人員出示錯誤的審計意見和審計報告時需要承擔的法律責任，很大程度的造成了審計人員的風險意識薄弱，審計方法不當，對于一些審計機關單位的審計手段沒有及時改善，對于賄賂、假發(fā)票等問題因為審計手段的限制難以進行深入的調(diào)查，加大了經(jīng)濟責任審計的風險，由于審計工作具有復雜和特殊性，對審計人員的專業(yè)素質(zhì)要求很高，審計工作涉及很多方面，如果審計人員的不具備過硬的專業(yè)素質(zhì)，那么審計工作的質(zhì)量就得不到保證，容易出現(xiàn)審計風險。

二、經(jīng)濟審計風險的防范措施

(一)依法作出經(jīng)濟責任審計評價。評價堅持四個原則，一要堅持公平、客觀的原則，要求審計人員擺正立場，結合當時的客觀工作環(huán)境和政治背景以及相關的歷史條件，客觀全面的對相關領導干部任期內(nèi)的經(jīng)濟事項進行公正的評價。二要堅持依法進行審計的原則，要以黨和國家的相關法律法規(guī)為依據(jù)了，對要進行審計的領導干部應承擔的經(jīng)濟責任進行界定，審計人員嚴格規(guī)范自己的審計行為，沒有法律法規(guī)依據(jù)的審計事項，不進行評價規(guī)避經(jīng)濟責任的審計風險。三要堅持實事求是原則，從實際情況出發(fā)，不歪曲事實，要以事實為依據(jù)，說透問題，以法律為基本準繩。四是堅持謹慎性的原則。針對什么就審什么，超過審計范圍和審計證據(jù)不足的都不做評價。評價的言辭要準確、恰當。

(二)加強審計隊伍建設。審計機關要定期的舉辦培訓會，對審計人員進行相關的培訓，提高審計工作的專業(yè)技能、更新審計人員的知識儲備、不斷提高審計熟練度。審計是一種專業(yè)性很強的職業(yè)，審計工作需要一套系統(tǒng)的職業(yè)標準規(guī)范來進行約束，加強審計隊伍的廉政建設，提高審計人員的職業(yè)道德水平，增強審計工作的通明度，從而達到降低經(jīng)濟責任審計風險的目的，提高審計質(zhì)量。

(三)建立責任追究制度。依法建立相關的審計責任追究制度，進一步明確審計工作中審計人員的責任與義務，經(jīng)濟責任審計是一項新的審計監(jiān)督形式，尚未建立起相對健全和完善的法律法規(guī)，導致評價標準缺乏規(guī)范，所以應該建立健全相關法律法規(guī)，使得審計工作、評價結果和部門協(xié)調(diào)等方面有法可依、有章可循，使經(jīng)濟責任審計成為一項權責對等的經(jīng)濟監(jiān)督形式。

三、結語

總之，經(jīng)濟責任審計的審計要契合客觀事實，審計機關應高度重視審計人員對經(jīng)濟責任審計風險的防范與控制，采取行之有效的方式降低審計風險，更好的實現(xiàn)審計工作目標。