規范村集體代管資金管理之我見

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近年來，各地為加強農村集體財務管理，普遍實行了財務“委托代理制”模式，這對加強農村集體財務管理起到了較好的效果。如何規范村集體代管資金的管理，切實保證村集體資金的使用安全和保值增值，筆者結合實際談幾點商酌意見。

一、要完善村集體代管資金管理體系

一是采取代管資金“雙管”模式。“雙管”是每個村莊開設一個銀行賬戶，村莊在銀行開戶時預留村民委員會公章、村主任名章和鎮級農村財務委托代理中心會計名章，由鎮級和村莊共同控制，相互監督，村莊和鎮級單方均不能從銀行取款，保證村集體貨幣資金所有權、使用權和收益權不變的一種管理模式。主要依據《農業部 財政部 民政部 審計署關于進一步加強和規范村級財務管理工作的意見 》（農經發〔2013〕6號）中“村級組織只可開設一個基本存款賬戶，用于辦理日常轉賬結算和現金收付，除土地補償費專門賬戶外，一般不準開設其他專用或臨時賬戶”規定，全部實行分村開設銀行賬戶，達到對村集體代管資金進行有效管控的目的。

二是完善銀行賬戶設置。目前，對尚未實行“雙管”模式的，可在鎮級農村集體財務委托代理中心分別設立“其他集體資金”“村級轉移支付資金”“土地征用補償金”三個銀行賬戶，并按村莊設置明細賬分別進行核算。

對已實行“雙管”模式的，要在鎮級農村集體財務委托代理中心設立“村級轉移支付資金”銀行賬戶，村級應當在銀行設立“土地征用補償金”專戶，“其他集體資金”應實行每村莊開設一基本賬戶。要采取“雙印鑒控制”管理辦法，應預留村民委員會公章、村主任名章和鎮級農村集體財務委托代理中心會計名章。

三是規范銀行賬戶的使用。“土地征用補償金”專戶核算土地征用時取得的土地補償費、安置補助費、地上附屬物及青苗補償費等收入，按規定用于對農戶的土地補償、失地農民的生活補助和養老保險、集體公益事業和擴大再生產等支出。

“村級轉移支付資金”專戶核算財政轉移支付資金的收入和村“四職干部”（支部書記、村主任、會計、計生主任）工資、誤工補貼、辦公經費、五保戶供養等支出。

“其他集體資金”專戶核算除上述兩項以外的其他資金收支業務。

按規定，村莊日常開支，除誤工補貼、日常零星支出等可以直接用現金支付外，其他開支業務應通過銀行轉賬結算。禁止出租或者轉借銀行賬戶，禁止多頭存款。

四是規范賬簿設置。鎮級代管資金會計要分別設立“其他集體資金”“土地征用補償金”“村級轉移支付資金”總賬和有關部門要求對某一項目需單獨設立的總賬，總賬中要分別逐村設立明細，按月記賬、結賬和對賬。每月將總頁資金余額與各村明細頁資金合計余額進行相互核對。

鎮級代管資金出納員要對應總賬分別設立“現金（銀行存款）日記賬”和“明細賬”等會計賬簿。“日記賬”要逐筆序時登記，日清月結；“明細賬”要逐村設立明細，逐筆序時登記。每月將總頁資金余額與各村明細頁資金合計余額進行相互核對。

二、要強化對村集體代管資金的管理

一是落實好村集體代管資金收益權。要根據中紀委等四部門《關于進一步加強村級會計委托代理服務工作指導意見的通知》（財會〔2010〕4號）文件規定，必須嚴格按照村集體代管資金所有權、支配權和收益權“三權”不變的原則，確保村集體代管資金的利息歸村集體所有。嚴禁平調、截留、挪用村集體資金，嚴禁從村集體代管資金利息中列支任何費用。

二是科學計算和分配村集體代管資金利息。目前，對尚未實行“雙管”模式的，要對各村集體代管資金利息按形成的時間逐村進行核實和量化，運用“積數計息法”，按實際天數每日累計賬戶余額，根據累計積數及日利率，計算出各村莊應得利息，并全額分配到相應村莊。要定期對代管資金利息進行分配，原則上要求每季度分配一次。

三是保證村集體代管資金的保值增值。對代管資金數額較大的村莊，可提倡通過購買國債或進行定期存款等穩健的投資方式，達到保值增值的目的。在決定投資方式前，要履行民主程序，經村民代表會議決定通過，報鎮人民政府批準后方可實施，其存單和相關憑證要由鎮級農村集體財務委托代理中心統一保管，確保村集體代管資金的安全。

三、要加強對村集體代管資金的監管

一是嚴格落實內控制度。鎮級要配備專門的代管資金會計和出納員，明確分工和職責，形成相互監督制約、相互配合協作的工作機制。要建立健全內部稽核制度，切實保障貨幣資金日清月結、賬實相符。按照“支票與印鑒分管”的制度要求，銀行支票由代管資金出納員負責保管，財務印鑒由代管資金會計負責保管。代管資金會計對出納員簽發使用的支票負有核實監督責任。

二是定期核對會計賬目。鎮級代管資金出納員每月應與代管資金會計進行“現金（或銀行存款）”“代管資金”余額核對，并相互簽字或蓋章，以檢查雙方記賬的準確性，達到賬賬相符、賬實相符。

三是加強監督管理。縣級農業行政主管部門要切實加強對村集體代管資金的業務指導和監督管理，實行定期或不定期地對各鎮代管資金情況進行全面檢查。鎮級經管部門每季度要對農村集體財務委托代理中心代管資金管理情況進行一次審計，確保村集體資金的安全。對檢查和審計中發現的問題要及時督促整改，對違法違紀的要移交紀檢部門處理。