財務轉型助力企業管理變革

文/中興財務云

當前企業面臨更加復雜的經營環境與激烈的全球競爭，不論是外部環境，還是企業自身發展，都對財務信息的及時性、準確性和有效性提出了更高的要求，財務管理轉型勢在必行，降低交易成本，提供深入價值鏈的經營支持以及管理決策支持。

財務轉型是企業財務部門在財務戰略、角色定位、組織結構和操作流程等方面的全方位轉變，以及財務組織在信息系統等技術支持下所進行的職能定位、組織結構、人力資源等全方位優化。全球化時代、技術的飛速進步讓本已復雜多變的商業世界更加難以預料，企業需要獲得的財務支持與日俱增。伴隨著經濟、科技、文化、法律、市場經濟體制等環境因素的演變，財務管理無論在空間、時間和效率上都發生了變化，財務職能也得到了相應的轉型與極大的拓展。

財務目標是企業在特定的財務環境中組織財務活動、處理財務關系所要達到的目的，是整個財務管理工作的出發點和歸宿。財務職能的內涵則是如何實施財務管理，及如何組織企業的財務活動，處理財務關系，提高資金的使用效益，以達到既定目標。將財務在企業的運行中所發揮的功能予以總結提煉，可以發現，財務職能主要包括四個方面：會計核算、資金管理、稅務管理和管理會計（如圖1所示）。

財務的職能

會計核算：根據政策法規的要求確定企業會計政策和財務制度，完成財務核算、出具單體報表和合并報表、完成對外信息披露，會計核算職能主要服務于企業外部用戶，它通過向資金管理、稅務管理和管理會計職能提供所需信息間接地起到對企業內部管理的作用；

資金管理：資金的統一收付、現金與流動性管理、營運資本管理、投融資管理、全球資金的調度管理以及外匯風險管理，是對企業資金活動全過程的直接管理；

稅務管理：在全球復雜多樣的稅務環境下，基于稅務核算、稅務合規管理、稅務籌劃三個方面構建商務模式，建立統一的稅務信息平臺，對稅務風險動態監控，實現稅務合規風險和合規成本均降低以及稅務現金流與盈利能力的增值。

圖1 從財務循環到財務職能

圖2 財務詳細職能列表

管理會計：通過提供有用信息，運用管理會計工具方法，充分發揮管理會計解析過去、控制現在和籌劃未來的職能，深度參與并支撐管理決策，強化和完善管理控制，促進業務協同，幫助管理者制定并實施組織戰略，是財務在企業管理活動中作用的體現；

企業一般下屬多個分支機構或業務單位，在這些分支機構中存在很多類似的財務工作內容，將這些財務活動匯總起來，按照業務能力和責任級別兩個維度，可以得到財務職能的詳細內容（如圖2所示）。

1、會計核算

會計核算是從企業的原始憑證到會計報表的過程，主要包括兩類職能：財務運作與財務報告。

（1）財務運作。包括會計政策制定和日常交易處理。會計政策制定，根據政策法規的要求，制定企業進行會計核算和會計報表編制所采用的具體原則、方法和程序以及企業內部的財務制度，比如費用報銷制度、審批權限制度、會計檔案管理辦法等。日常交易處理是常規作業，比如應收賬款與應付賬款、收入與成本、費用報銷、固定資產及總賬核算等；

（2）財務報告職能。包括企業會計報表的制作，如果是集團企業，還包括合并報表的完成以及審計報告的出具和對外信息披露。

2、資金管理

資金管理尋求最佳現金配置，合理安排債權債務融資結構，對全球化運作中的外匯風險進行管控，具體包括現金與流動性管理、營運資本管理、投融資管理以及外匯風險管理四塊內容。

（1）現金與流動性管理。通過科學的賬戶架構設計、高效的支付結算體系、良好的應收應付款政策以及對企業現金流狀況的準確把握、對金融貨幣市場的有效參與，發揮現金集中的規模效應，構建資金池，減少現金持有量，降低無謂負債，提高現金周轉效率和現金使用效益，確保支付結算安全及時；

（2）營運資本管理。優化企業流動資產和流動負債管理，加強對應收應付賬款、票據和存貨的管理，以提升流動性，特別是在戰略與政策、標準化與流程等方面強化管理，以滿足營運資金需求，同時又能節約資金成本、提高資金使用效率，為企業創造價值；

（3）投融資管理。針對企業現金存量、流動性及業務需求情況，利用金融市場各類工具、技術和產品， 建立并維持低成本的短期及中長期融資渠道， 最大化現金管理及投資價值， 以有效降低財務成本、提高理財收益；

（4）外匯風險管理。外匯風險管理的目標主要有兩個：控制風險和獲取收益。在量化企業風險敞口預測的基礎上，根據外部政治經濟環境的變化，制定合理的風險規避策略，并在對外部匯率趨勢預測的基礎上，采取有利的業務與財務運作策略，獲得實際現金收入或實現凈資產增值。

美國管理會計師協會，劉霄侖[譯]：《管理會計公告（第一輯）》，人民郵電出版社2012年版。

圖3 跨國企業集團稅務管理示例

3、稅務管理

全生命周期的稅務管理覆蓋稅務籌劃、稅務核算、稅務申報、稅務檢查（如圖3所示）。

（1）稅務籌劃。包括了稅務政策研究、常設機構稅務籌劃、集團盈余管理及轉移定價、商業模式研究、納稅遵從、稅收優惠及風險控制等內容；

（2）稅務核算。通過建立統一的稅務核算流程，可以實現將各個分子公司日常稅務集中進行統一處理，同時關注稅務政策的變化，集中管理稅務數據，提高集團整體的稅務核算的規范性；

（3）稅務申報及稅務檢查應對。可以由稅務核算團隊統一提供信息，包括納稅申報表及支撐明細材料，分支機構的稅務人員完成納稅申報及檢查應對，集團總部的財務人員進行監督管理。

集團總部、分支機構、稅務核算，各個財務團隊專業分工，充分協作，提高企業的納稅遵從度，并建立統一的稅務信息平臺，對稅務風險動態監控，實現稅務合規風險和合規成本均降低以及稅務現金流與盈利能力的增值。

4、管理會計

管理會計是一種深度參與管理決策、制定計劃與績效管理系統、提供財務報告與控制方面的專業知識以及幫助管理者制定并實施組織戰略的職業。①管理會計是財務職能的重要部分，企業應用管理會計，包括五個要素：應用環境、管理會計框架、管理會計活動、工具方法以及管理會計報告（如圖4所示）。

（1）應用環境。是企業應用管理會計的基礎，包括管理會計建設和實施相關的價值創造模式、組織架構、管理體系、資源、信息系統以及外部相關環境等；

（2）管理會計框架。即管理會計循環，管理會計是圍繞企業的管理過程實現的，覆蓋公司戰略、業務規劃、經營計劃、預算管理、過程管理及績效與激勵；

（3）管理會計活動。是在管理會計框架下，企業所進行的管理實踐，比如戰略管理會計、預算管理、成本管理、風險控制、績效考核等；

（4）管理會計工具方法。是企業的管理會計活動中使用的模型、技術、流程的統稱，不同企業的管理會計框架與活動是類似的，而管理會計工具非常豐富，比如價值鏈分析、SWOT分析、預算管理、作業成本法、標準成本法、平衡計分卡等等，企業可以根據自身的業務特點和管理需要選擇不同的工具；

（5）管理會計報告。是管理會計活動的成果，對獲得的數據進行加工、整理、分析和傳遞，最終提供滿足管理需要的信息報告。

財務職能再設計

財務職能是任何一個企業成功經營的核心。財務人員與管理團隊的其他人員一起，確保從企業利益相關者的最大利益出發，既有效果又有效率地獲取、維護和運用資源，借此維持財務職能在經營平衡中的重要作用。然而，今天企業中所發生的變革日益形成了巨大壓力，推動企業降低基本商業交易成本，同時提高為企業內部和外部提供信息的各個系統的質量、可靠性和反應能力。財務職能也參與了這種變革過程，它為塑造當前和未來商業實踐提供基本工具、專業知識和信息。

所有企業都面臨著控制成本、提高勞動生產率的壓力，面臨著減少甚至消除非增值作業的壓力。在今天的許多財務系統中，交易處理及控制和風險管理占所執行的全部作業的80%以上。這樣，用于決策支持或規劃未來的時間就寥寥無幾了。事實上，最近的研究發現，在財務職能中，只有不到4%的可用時間和資源投入到思考未來和支持面向未來的分析中。

圖4 管理會計的應用

圖5 財務職能變革趨勢

圖6 財務職能的三個層次②

財務職能的價值要從不再強調它作為組織記分員的傳統職責開始。成功實現這種轉型要求在報告、計量、控制、合規和數據生成等傳統任務中，相應地減少對這些領域的資源投入的需要。這些轉變使財務成為組織內部變革的支持者，并且在這個過程中，成為實現企業范圍轉型的經營合作伙伴。財務職能未來變革的趨勢（如圖5所示）。

新興的財務職能正在成為①：

以分析、戰略和增值為導向；

顧問型經營合作伙伴和顧問；

決策的參與者和領導者；

以績效提高為中心。

為了實現這些目標，財務職能可以重新設計為三個層次：決策層、控制層和執行層（如圖6所示）。一個人不可能承擔所有這些職責，個人將重新配置到反映其優勢的領域，確保企業和個人都會從財務職能再設計中獲得最大收益。

圖7 財務職能再設計的八個步驟①

決策層：我們稱之為戰略財務。戰略財務團隊將公司的戰略意圖轉化為更為詳細的資源分配機制、績效考核機制、內控管理機制等，通過PDCA循環，助力公司實現戰略目標。

控制層：我們稱之為業務財務，業務財務團隊將公司戰略決策向執行層推進、落實；另一方面，控制層將執行層提供的財務數據轉變為有效的財務信息，及時傳遞至相關的決策者，提供經營決策支持。

執行層：是財務的基礎交易處理團隊，在很多企業，由共享服務中心承擔這類職責。根據決策層、控制層制定的制度和規則，高效、高質量、低成本地完成基礎財務處理流程，提供財務數據。

財務職能再設計有了明確的目標后，需要決策待改進的財務領域，分析財務流程現狀，設計并評估新的財務流程，規劃并實施財務轉型。財務職能再設計的八個步驟（如圖7所示）。

財務再造

在應對為管理團隊提供決策支持以及轉型經營合作伙伴的挑戰中，財務人員需要對傳統的交易處理模式和流程進行變革，不斷尋找采用技術和流程改進降低運行成本、制定重要的財務資源支持戰略和策略措施的創新方法。面對著更多參與企業持續經營活動和決策以及提供更及時、更相關的信息來滿足經營需要的要求，財務再造以提升價值創造的能力為目的，從四個維度進行變革（如圖8所示）。

圖8 財務再造的四個維度

圖9 創建價值的財務管理組織模型②陳虎、孫彥叢：《財務共享服務》，中國財政經濟出版社2014年版。

圖10 財務人員未來能力需求

1、流程再造。財務流程再設計的目標是消除非增值工作，降低交易處理的成本，運用各種形式的技術減少財務工作的時間、工作、成本和復雜性以及為戰略決策和一般經營管理提供信息；

2、組織再造。財務職能的重塑與流程再造，必然會使得財務組織發生變革。財務組織基于職能的執行、控制、決策三個層次，逐步形成完整的、四位一體的組織模式，即：公司層面控制管理的戰略財務、全價值鏈財務管理支持的業務財務、交易處理為主的財務共享服務以及具備財務核心能力的專家團隊（如圖9所示）；

3、人員再造。在新的職能分工、財務流程及組織架構下，對財務人員知識結構的要求也將發生巨大的變化，財務人員需要擁有全局的視角、組織策劃能力、專業判斷和綜合決策能力、協作能力、學習與推廣能力，而這些都是傳統財務人員欠缺的（如圖10所示）。尋找具有這些技能的高潛力員工，通過培訓提高這些技能，重新調整管理方法，是管理者必須關注的方面；

4、信息技術再造。信息技術及相關工具既是實施財務再造的重要工具，也是實現流程創新的關鍵。它是跟上變革和趨勢、提升企業競爭地位的關鍵影響因素。

在財務再造的過程中，流程再造和信息技術再造是最關鍵的。財務績效改進的方式是通過流程實現的，流程再造聚焦于消除非增值作業，代之以有效的方法和信息技術工具，使組織能按照客戶的期望提高績效，降低交易處理的成本和復雜性。信息技術與流程的關系是相互的，流程再造需要信息技術實現根本變革，而信息技術的有效利用則需要流程再造。可以看到，許多新的信息技術應用于財務領域，降低了處理成本，提高了工作效率，并為進一步的價值創造提供了機會。

財務是企業實現目標的重要支撐職能，在信息循環中起著重要作用。傳統的財務部門，重視交易的記錄，往往將絕大部分精力都投入到財務會計的工作中。然而，當前企業面臨更加復雜的經營環境與激烈的全球競爭，不論是外部環境，還是企業自身發展，都對財務信息的及時性、準確性和有效性提出了更高的要求，財務管理轉型勢在必行，降低交易成本，提供深入價值鏈的經營支持以及管理決策支持。為了實現轉型，財務職能將被重新設計，劃分為執行層、控制層和決策層三個不同層級，財務職能再設計帶來了流程、組織、人員與信息系統的再造。信息技術作為財務轉型巨大的推動力，促進財務發生根本變革，使財務團隊真正成為管理團隊的增值成員和業務團隊的合作伙伴。