內部控制制度與會計信息質量關系的研究

劉美苓

摘要：本文分析了我國會計信息質量現狀，闡述了通過內部控制機制完善會計信息質量的方法和途徑，為內部控制和會計工作有效融合提供自己的想法和建議。

關鍵詞：內部控制；會計信息質量

一、我國會計信息質量現狀

企業會計信息主要體現在其財務報告之中，資產負債表反映資產負債表日的財務狀況，利潤表反映固定會計周期內的經營成果，現金流量表反映固定會計周期內現金結余情況，所有者權益變動表反映某一會計周期內所有者和投資者的變動情況。對于一些大型企業來說，會計信息還包括財務預算執行情況、財務決算信息、所得稅匯算清繳表等信息。我國現行會計制度和審計制度允許中小企業不進行年報審計，并且免除其編制現金流量表的責任。近年來政府正在大力建設中小板和創業板，為民營中小企業發展創設良好的外部環境。然而中小企業在獲得快速發展的同時，對其的管理和約束卻沒有同時開展，導致了中小企業民間融資和銀行借貸都承擔著很高的風險，為了更快更高效地籌集資金、拓展現金流量，中小企業掩蓋非法行為、粉飾財務報表的情況屢禁不止。

我國國有企業在股份制改革中大多已經發展成為上市股份有限公司，但是受到歷史管理因素和企業文化的影響，國有企業在戰略管理、內部控制上的改革顯然滯后很多，這些和會計信息質量提升有著緊密聯系的管理體制在轉型和改變上的落后使得會計信息質量提升效率受到了阻礙和限制。當前企業內部普遍存在的組織結構問題和組織文化問題使得會計賬目信息、會計核算優化受到直接影響，最終使得企業表現出的會計信息質量和財務管理水平均差強人意。

二、完善內部控制制度，提高會計信息質量的對策

（一）明確內部控制制度基本原則

內部控制制度能夠為企業會計信息質量提供堅實的保障。內部控制可以和外部審計工作可以為真實、準確的會計信息提供雙重保險。我國企業應當明確內部控制應該遵循的基本原則，以此為基礎構筑內部控制工作重點和目標，引導內部控制制度走上更加科學化和合理化的道路，使得內部控制制度成為保障會計信息質量最為堅實的武器。筆者在多年的工作之中總結出內部控制應當遵循的五項基本原則：第一，合法性原則，即企業內部控制制度應當為會計人員提供規范化指導，使得會計人員了解會計準則要求，使得企業內部開展的每一項會計活動都有據可依；第二，適應性原則，是指企業內部控制制度的制定要貼合企業自身實際狀況和資源稟賦情況，秉承成本效益原則，最終為企業度身定做符合自身特色的內部控制制度；第三，重要性原則，是指企業內部在開展各項內部控制活動的時候應該有效地利用自身有限資源，力求以最小的成本投入達到最好的最佳的內部控制效果，以重要環節和關鍵控制點為要點，抓住內部控制完善的方法和對策；第四，有效性原則，是指企業內部控制制度的運行應該發揮出應有的效果，通過不斷地改善內部控制過程中的不確定性和高風險事項，提升內部控制制度運行效率和質量；第五，全面性原則，即企業內部控制制度應該涵蓋包括高層管理者和領導者、一線員工在內的所有員工，使得內部控制能夠滲透到生產經營的方方面面。

（二）構筑健全的法人治理結構

公司采取法人治理結構能夠在很大程度上為內部控制制度的落實和實施提供基礎和前提。在所有權和經營權分離的現代企業管理制度中，企業股東和管理者之間存在著明顯的利益博弈關系，這在無形之中提升了企業管理成本，阻礙了企業生產經營效率的提升。健全的法人治理結構能夠為企業提供規范化管理的平臺，營造積極向上和富有活力的企業文化，最終促進企業內部形成良好的工作氛圍和誠信的文化氛圍，在股東利益和管理者利益之間達到微妙的平衡，為真實、準確、有效、可比的會計信息提供奠定堅實基礎。

（三）注重內部控制自我評價

內部控制制度的制定和執行對內部控制質量無疑很重要，但是內部控制評價體系的構建也同樣重要。企業內部控制制度的落實既需要強有力的執行力度，也需要強大的監督體系。企業需要建立完善的權責關和績效評價體系，對現有內部控制制度中的缺陷之處和不當之處進行及時梳理，使得企業內部能夠形成全面風險管理意識。在當前的市場經濟環境中。企業要遵循權責對等原則，在分解工作流程的基礎上進行責任落實，這樣每一項會計工作出現問題的時候都能找到責任人和對應人，也才能建立正確的獎懲機制，及時發現內部控制制度中的缺陷和弊端。外部審計力量也是企業內部控制制度的有效途徑，企業可以每個會計年度都聘請具有資質的會計師事務所和咨詢服務機構進行內部控制審計，通過專業化的服務來提升內部控制有效性。

（四）構建高素質會計工作隊伍

21世紀是經濟一體化和全球化的時代，在互聯網技術和信息技術的加持下，企業之間的競爭已經超越市場競爭和資源競爭層次，集中到了人才競爭領域。高素質綜合性的人才能夠給企業帶來新鮮的思想和理念，能夠讓企業接觸到最新技術和最新行業發展理論，為企業戰略實施提供更為廣闊的視角。我國企業應該集中力量構建高素質會計人才隊伍，為會計內部控制制度的設計和戰略實施提供智力支持。

三、結語

企業內部控制制度運行和監督的好壞直接關系到企業會計信息質量的優劣，面對我國企業內部控制大環境情況，企業可以從四個角度進行內部控制制度完善，為維護利益相關者利益提供堅實的基礎。

參考文獻：

[1]葛軍.淺析會計信息質量[J].經濟師，2006（4）.

[2]柳春濤.淺談會計信息的質量特征[J].科學之友，2006（3）：46-48.

（作者單位：張家口市特種設備監督檢驗所）endprint