對鐵路企業如何有效防控經營風險的思考

張玲

摘要：鐵路企業除了運輸主營業務以外，還有大量依托于運輸業務下的其他多種經營，這類非主營業務是企業利潤的重要來源之一。如何加強非主營業務的經營管理，提高經營風險的控制能力和水平，實現事后控制向事前防控和過程控制的轉變，明確經營主體責任，本文做個初步探討。

關鍵詞：鐵路企業；經營風險；監督防控

早在2006年國務院國資委就正式發布了中央企業全面風險管理的指引，對中央企業開展風險管理工作的目標、全面風險管理體系建設的內容、流程以及工具和方法進行了詳細闡述，并提出了明確的執行要求。2012年再次發布了《關于2013年中央企業開展全面風險管理工作有關事項的通知》（國資廳發改革[2012]89號），要求中央企業在現有風險管理基礎上，進一步提升企業內外部的風險研判能力，以重大風險管理為抓手，加大對重大風險的全過程管理，推進風險管理與日常經營管理的有機融合，全面提升企業風險管理的制度化和規范化。

鐵路企業除了以交通運輸為主的經營業務外，還有依托于客貨運、車站和鐵路沿線土地的多種經營，如房地產、廣告、傳媒、物流、科技服務、商品零售、賓館、配件加工、旅游、保險代理、服裝加工、工程施工等諸多方面的經營，涉及的經營種類多，是鐵路企業利潤的主要來源，所以對這些依托于運輸主營業務外的多種經營風險的控制，對提升鐵路企業經營效益至關重要。

鐵路企業經營的客戶既有面向外部市場的客戶，也會和鐵路內部單位之間發生經營往來，稱為內部客戶，由于是鐵路內部單位，客戶信譽、資金回款和產品交付等經營風險是可控的，和這類客戶的經營不作為本文探討的范圍，本文主要針對與鐵路外部客戶的經營風險防控來探討。

一、經營風險定義和防控的原則

鐵路企業的經營范圍，是指鐵路各級法人企業工商營業執照上列明的、且正在開展經營的項目，和系統內各單位的經營不在風險監督的重點內。本文所指經營風險，是企業在經營過程中，由于經營各環節不確定性因素的影響，及企業決策人員和管理人員出現失誤而導致企業資產損失、資金回流不暢、成本增加或企業盈利下降。各企業結合自身經營性質應重點遵循一些原則：

（一）前置性原則

實現事后控制向事前防控和過程控制的轉變。

（二）系統性原則

根據生產經營涉及的各主要環節和特征，有針對性地制訂和完善風險防控制度，采取科學有效的措施對風險源、風險點進行控制，降低風險造成的損失。

（三）重要性原則

在系統管理的基礎上，關注重要經營項目、高風險領域、關鍵環節。

（四）責任到人原則

生產經營過程中，參與生產經營管理的部門和人員要各司其責，責任到人。

二、經營主要風險源

按照企業規模大小不同，經營管理風險源也會有所區別。規模越大、經營范圍越廣，面臨的風險會更多，諸如國際環境、國家宏觀政策、企業內部管理等方面。

（一）政策風險

由于國家政策變化對行業、產品的不利影響。

（二）經營風險

由于企業商品或服務技術落后、出現嚴重質量問題、無法及時供貨、服務落后、銷售渠道不暢造成的盈利水平下降。

（三）決策風險

企業生產經營管理人員對宏觀經濟、經營行業和市場趨勢分析預測不充分、不深入造成的決策失誤。

（四）操作風險

指進行一項生產經營活動的具體流程中，在諸如定價、記錄、確認、出貨、結算、回款、核查、安全防護、合同簽訂和執行等環節出現的操作失誤，造成經濟損失。

（五）設備風險

指因機器、設備、庫房、網絡系統等硬件設施的問題，造成不利影響，增加企業成本或產生損失。

（六）人員風險

指因管理和生產經營人員對政策把握不當、缺乏知識、能力和責任心、日常核查不到位造成的工作失誤，或者由于生產經營關鍵環節人員缺乏誠信或道德操守而舞弊產生的損失。

（七）監管風險

指企業內部管理活動中產生的信息相關風險。如內部管理信息采集、上報、反饋過程中人為錯誤或舞弊。

三、企業各級的風險管理防控職責

下級經營企業作為經營主體，應承擔經營風險防控主體責任，在開展經營前要深入分析研究宏觀經濟、經營行業和市場趨勢；對具體經營項目的合法性、合規性分析評估，確保項目符合國家相關政策、法律、法規和上級企業的相關規定；結合經營實際，建立完善相關的決策、財務、合同管理、業務流程等內控制度辦法；制訂合作企業資信評價制度，合理評定合作企業的資信情況，明確合作企業的預付貨款或應收賬款的規?？偭?；對經營項目的經營效益、經營風險進行前期分析評估，開展可行性研究；建立經營過程跟蹤檢查，定期分析經營項目的經營風險、經營效果，不斷調整風險防控措施；建立事前、事中和事后風險防控制度，落實內部各部門和人員責任；建立風險應急防控機制，采取積極措施避免損失擴大。

上級企業經營業務主管部門作為企業經營業務開展和監督的主管部門重點承擔風險防控監督責任，指導下級企業在生產經營中執行國家相關政策、法律、法規和上級部門的相關規定；對重大生產經營項目參與下級企業對宏觀經濟、經營行業和市場趨勢的分析研究；督促下級企業建立風險防控體系，建立完善風險防控制度，并在經營中認真執行落實，防范經營風險；協助下級企業解決生產經營中存在的困難和問題；按上級規定牽頭對下級企業經營開展檢查，發現地問題，責成糾正整改，重大問題及時報告管理者。

上級企業諸如財務審計、法律事務管理、紀檢等專業職能部門，應在職責范圍內應定期或不定期對下級企業經營的決策程序、風險防控制度的建立和執行、經營情況等進行檢查，發現的問題，責成糾正整改，并將有關情況告知經營主管部門，重大問題及時向企業領導報告；在職責范圍內，配合經營主管部門對下級企業經營開展檢查和指導，提出專業意見和建議；對經營過程中違反有關規定或者不負責任的有關人員進行責任追究。endprint

四、監控要素的確定

結合日常經營管理過程的需要和發現的問題，企業上級管理人員要注意對經營基礎信息的采集，抓住風險源和風險點，對關鍵信息進行分析，從而做出合理的判斷，提出有效的管理建議。要按經營類合同、經營性債權、重點經營項目和效益監控為重點，以點帶面覆蓋企業經營管理的各環節。

在合同方面的監控要素至少包含合同臺賬、合同編號、聯簽記錄、談判記錄、合同簽訂對方名稱和工商登記等重要信息、標的金額、收付款約定時間和期限、重要事項違約責任等合同內容。企業合同管理部門、業務部門、財務部門之間在合同履行過程中的分工協作和督促情況及重大經營合同履行情況等主要內容。

在經營款項方面的監控要素至少包含應收款列賬金額、起始時間、收支情況、壞賬準備計提時間和金額、內部責任部門和人員、催收記錄、抵押擔保情況、訴訟情況等內容。

經營效益方面的監控要素至少包含經營收入、成本費用、利潤、綜合效益、毛利和工作量等財務和業務數據。

重點項目方面的監控要素至少包含項目概況、預計年收入、預計年毛利、年累計已實現收入、年累計已實現毛利、推進情況、存在困難及問題、下一步措施、牽頭領導、責任人和責任部門。

五、監控工作方式

日常以各企業開展經營主體管理工作為主，通過建立健全合同、業務、應收款項和經營數據臺賬，切實履行過程控制，嚴格按方案、合同開展經營業務，做到合同管理、業務管理和財務管理各部門的有效銜接和配合，做到經營款項應收盡收，加強制度建設和問題處理。

企業上級部門每月通過對基礎經營數據的收集、整理和抽樣分析，及時監控企業經營情況，突出監控要點；每季度結合月度對合同、應收款、經營效益和重點項目推進等數據的抽樣分析結果，對各企業巡檢一次，總體把握經營中存在的問題，針對檢查發現問題，及時分析并報告領導；每年組織對所有企業經營總體情況進行一次檢查，發現問題督查企業進行改正，完善管理中存在的不足，提高經營質量。

不管企業內部風險防控制度如何建立，管理如何加強，都需要企業各級管理人員、業務人員嚴格執行，對經營業務開展過程中出現的風險，要及時組織分析研究，對可能出現資金貨物無法收回的，及時采取專人盯守、資產抵押、法律訴訟等措施，這樣才可確保國有資產的保值和增值。

（作者單位：昆明鐵路局）endprint