淺談國企“小金庫”治理中的專業審查

司存利

摘要：“小金庫”具有易發燃點低、損害性強、覆蓋范圍廣、監督難度大，具有復雜性，隱蔽性、專業性特點。尤其是國有企業管理過程中，如何發揮專業審查監督作用，筆者通過學習、實踐、總結摸索出了一套簡易可行的基本方法，建議在實踐中再實踐，并達到消除和減少類似不良行為的目的。

Abstract： The "small treasury" has the characteristics of low ignition point， strong damage， wide coverage， difficult supervision， complexity， concealment and professionalism. Especially in the process of state-owned enterprise management， how to play the role of professional review and supervision is a problem. The author summed up and explored a set of simple and feasible basic methods through study and practice. It is recommended to practice in practice， and achieve the purpose of eliminating and reducing similar bad behavior.

關鍵詞：小金庫;專業;審查;方法

Key words： small treasury;professional;examination;method

中圖分類號：F239.4? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻標識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2018）36-0005-02

0? 引言

中能建西北城市建設有限公司是一家國企轉型改革升級后，新組建的以新商業模式和非電領域為主業的，集投資、設計、建設、運營為一身的現代企業制度下的國有公司。下設四個事業部、數百個施工項目分部在世界各地。公司監察部門針對易發燃點低、損害性強、覆蓋范圍廣、監督難度大，具有復雜性，隱蔽性、專業性特點的“小金庫”治理，積極制定了《小金庫專業審查管理辦法》初見成效。下面就該制度在小金庫治理中，如何發揮作用并取得初效進行論述：

1? 專業審查管理制度形成背景

建筑企業長期搏擊在激烈的市場競爭秩序中，市場存在的不良潛規則無形的撼動著一直規矩干事的廣大職工的思想紅線，往往容易造成“小金庫”的發生。在監察部門專項調查過程中，發現存在“小金庫”思想意識出現個別抬頭的萌芽狀態。小金庫是國家三令五申堅決禁止的職業犯罪行為。尤其在建筑企業管理過程中，隨著市場劣思維的侵襲，呈現出管理難度大，不易發現，突破點密集的問題。為了全面提升公司小金庫專項治理工作效果，充分發揮專業監督力能實效，實現廉潔從業工作目標，公司監察部門決定深入開展小金庫治理專業審查管理工作。

2? 專業管理審查制度的主要做法

2.1 精準定位，構建專業審查體系

2.1.1 頂層設計，構建體系，全盤分析，理清目標

為了確保“小金庫專業審查管理制度”的規范運行，明確審查范圍：包括各專業公司及其所管轄的二級項目部、公司直管一級項目部。包括當年和近三年已完工項目。同時對“小金庫”易發點進行了初步分析，概括如下：業主獎勵、安全、質量罰沒收入;廢舊物資處置、固定資產低值損耗處置;商品砼出售、機械設備租賃、周轉料具租賃收入;分包商、供應商隱性走賬，招投標收取的資格預審費、報名費、履約保證金收入;大額備用金長期掛賬占用留存私人賬戶資金收入;白條抵庫，長期提取現金使用形成收入;黨費、會費、電視閉路費有效使用，不私留;各類獎勵、獎金、罰款，收入分配合理合規;未明確的項目，在審查中不斷補充和完善。

2.1.2 精準定位，指向7個專業職責

分析確立了各專業審查工作職責。內容如下：

安全監察部：負責與安全有關的內外業主獎勵、安全罰沒收入、安全設備采購、安全活動發生的各類費用的審查;生產管理部：負責與工程進度、質量有關的內外業主獎勵、質量罰沒、機械設備違規外租、對外試驗費用、資產購置處置、設備采購、處置、招投標過程發生的收入費用審查;采購管理部：負責與物資管理有關的業主獎勵、廢舊物資處置、商品砼出售、周轉料具租賃、供貨商走賬收入的審查;經營部：負責與經營管理有關的業主獎勵、分包商走賬、招投標資格預審、報名費、履約保證金、合同管理過程、結算審核發生的收入費用的審查;資產財務部：負責與財務管理有關的業主獎勵、白條抵庫、備用金管理、虛開發票、回扣支出、固定資產低值處置、二次分配的績效工資和獎金、盤盈資產、各項費用收入審查;黨群工作（工會）部：負責與黨建管理有關的上級和公司獎勵、處罰出現的現金、代金券，黨費使用、二級單位發生的與黨建工作有關的任何費用、公司電視臺費用使用情況審查;市場開發部：負責與市場開發有關的招投標過程中發生的業務招待費、投標保證金、履約保證金、抵押金、質押金等費用使用和回收入賬情況審查。

2.2 關注專業能力，明確小金庫審查的內容和做法

2.2.1 重點推行專業審查方法

一是總包單位對分包單位的安全、質量、進度等罰款的資金。對應的審查方法可采取先與安全、質量等管理部門的人員通過調查等方式了解相關罰款情況，與財務入賬金額核對，來發現是否有截留資金的情況。

二是鋼筋加工及金加工車間廢料處理收入。對應的審查方法可采用收集車間領用鋼材原材料總數量及車間成品的出庫總數量，利用二者之差匡算出應產生廢料的數量，對比已上繳財務賬的廢料處理數量，對于二者的較大差異可進一步追查廢料去向，可以要求物資部門提供所有處理廢料的單據手續，將每一筆處理收入與財務入賬的收入核對，查找是否有未入賬的資金。

三是現場實驗室對外做實驗收取的試驗費。對應的審查方法可通過檢查實驗室留底的實驗報告，查找是否存在對外做實驗的情況，對外實驗的價格是否符合市場價格等，進一步追查資金是否入財務賬。

四是現場攪拌站對外出售混凝土收取的資金。對應的審查方法可采取檢查混凝土每日銷售臺帳或臺班記錄，審查是否存在向外單位出售混凝土的情況，進一步審查資金收取、入賬情況。

五是業主支付的搶工費、安全獎等獎勵性資金。對應的審查方法可通過審查業主簽字認可的雙方資金對賬單，查看是否與入賬金額相符，或向業主詢證支付的實際金額，與財務賬收入數字核對，查找是否存在截留收入形成“小金庫”的情況。

六是周轉料具對外租賃或處置收取的資金。對應的審查方法可采用審查現場實際存在的周轉料具與賬面和料具租賃臺帳的數量是否相符，追查是否有外租情況，進一步追查資金收入的入賬情況。

七是施工機械對外出租或自購機械處置取得的資金。對應審查時除應檢查其固定資產臺帳上的機械是否在施工現場外，還要關注項目部是否存在將未上臺帳的機械出租的現象，再進一步關注其資金收取入賬情況。

八是收取分包單位招標手續費資金。對應審查方法可采用突擊盤庫尋找線索或詢問招標參與人員，再結合查看當時招標的相關規定，追查有收取招標手續費的情況，在進一步追查資金入賬情況。

九是向分包單位走賬返還的資金。對應審查方法首先要關注分包合同和主合同的工程項目是否一致。其次，了解現場實際情況，依據施工圖預算及變更等相關資料確定工程量有無多計現象，依據分包合同及相關計價文件確定取費程序的合理性、定額子目有無冒估高套、材料價差是否與實際不相符的情況。最后，總體分析其成本構成的合理性，然后再進一步追查是否有返還資金的存在。

2.2.2 案例推進見證實效

案例提示：2018年6月，公司工程管理部門在檢查工程質量管理工作的同時，針對本專業中“小金庫”問題進行了查詢，他們查詢的手段：一是通過給項目部業主方、總包方財務部門、工程管理部門，發去正式的詢問函形式，收集到業主關于進度管理方面的各類進度獎勵紀錄10萬元，并對獎勵資金去向，與財務部門進行了一一核實，確保資金進入財務帳中，避免形成小金庫。二是他們還對質量罰款、機械設備租賃等領域的資金流進行了追蹤。查清各類費用的使用情況，杜絕形成小金庫。

2.2.3 規范要求、問責追究、嚴格考核

一是規范小金庫治理專業審查工作要求，確保審查取得實效。專業審查采取不定期抽查方式。對于實際存在的、必須發生的管理環節，要認真仔細翻閱監督紀錄，并跟蹤入賬情況。審查期間，需要各部門相互配合的工作，由各部室負責人主動溝通后，協調完成審查工作;公司定期下發專業審查函件，公司相關專業部門積極組織完成審查內容;文件中涉及專業監督內容不全面的部分，按照國家、上級單位和公司制度要求，嚴格做好專業管理職責審查內容，不得遺漏。二是建立專業審查管理問責機制。審查數據必須真實可靠，對于虛報、假報，查處不認真的部門負責人、單位領導，公司根據調查事實依據，按照一案雙查原則，對相關責任人進行問責處置。

3? 專業審查工作開展后取得效果

《小金庫專業審查管理辦法》的發布執行，是充分結合項目高度分散的自身結構特點.監察部部門的專項督察和專業部門的定期督察，真正形成了點面結合的一道，覆蓋面廣、專業精準度高，堅強厚實的紀律防守體。打破了內部傳統意義上的監察方向。主要是兩個方面：一是按照傳統意識，小金庫審查一直是每年一次的專項檢查工作，迎檢單位在每次面臨檢查時，都在改進管理上的漏洞，主要是關注財務賬務的規范性。一般檢查基本發現不了深層次的問題。二是利用專業本身職責的定期檢查同時督察本專業的小金庫問題。首先是督察工作能夠更加細化，滲透的層次更加深入。其次專業督察對本專業的資金流動程序較為清晰，容易發現和堵塞小金庫產生的漏洞。三是專項督察和專業督察的結合，切實構建了手拉手的監督審查平臺。

參考文獻：

[1]中共中央辦公廳國務院辦公廳印發《關于深入開展“小金庫”治理工作的意見》的通知.中辦發[2009]18號.

[2]百度搜索：小金庫名詞解釋.

[3]李顏娥.淺析醫院“小金庫”的成因及對策[J].山西財稅，2017（11）.