信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計風(fēng)險防范

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一、內(nèi)部審計的定義及信息化環(huán)境下風(fēng)險評估原則

（一）內(nèi)部審計的定義

內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織運營，通過應(yīng)用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。

（二）信息化環(huán)境下風(fēng)險評估原則

隨著信息化不斷深入發(fā)展，在為我國企業(yè)帶來重大的發(fā)展機遇的同時也帶來了一定的風(fēng)險。只有了解企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險評估的原則，才能更好的進行審計工作，從而有效規(guī)避風(fēng)險。

1.獨立性原則。內(nèi)部審計的獨立性包括組織地位的獨立和審計活動的獨立兩個方面。組織地位的獨立是指公司賦予內(nèi)部審計部門履行其職責(zé)的組織地位和權(quán)利。審計活動的獨立是指內(nèi)部審計活動獨立于被審計單位的經(jīng)營活動，內(nèi)部審計的范圍不應(yīng)受到任何限制。

2.客觀性原則。內(nèi)部審計的客觀性基于獨立性之上。內(nèi)部審計人員應(yīng)嚴(yán)格按照職業(yè)操守開展審計工作，并對審計結(jié)果負責(zé)。在對有關(guān)審計事項做出判斷時，應(yīng)保持公正的、不偏不倚的職業(yè)態(tài)度，不能依附于他人的意向，以保證審計活動的客觀公正。

3.有效性原則。內(nèi)部審計通過客觀公正的監(jiān)督和評價，出具高質(zhì)量、建設(shè)性的審計報告，作為管理層決策的依據(jù)之一，能夠促進被審計單位管理層有效地履行職責(zé)及實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

4.審慎性原則。內(nèi)審人員應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)確定審計范圍，實施必要的審計程序，以獲取足夠的審計證據(jù)支持審計結(jié)論，并將審計風(fēng)險控制在可接受的范圍之內(nèi)。

5.技術(shù)先行原則，這需要審計人員轉(zhuǎn)變以往的態(tài)度并使用現(xiàn)代內(nèi)部審計風(fēng)險評估手段，從而科學(xué)性地進行風(fēng)險評估工作。

二、信息化環(huán)境下內(nèi)部審計出現(xiàn)風(fēng)險的主要原因

隨著信息化發(fā)展的逐漸加快，內(nèi)部審計的發(fā)展相對緩慢，企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險也隨之加大，出現(xiàn)內(nèi)部審計風(fēng)險主要分為以下幾點原因：

（一）審計人員的專業(yè)能力有待提升，風(fēng)險防范意識較差。隨著信息化的推移，審計理念和技術(shù)方法早已變革，審計業(yè)務(wù)也日益多元化，在我國尤其是中小型企業(yè)的內(nèi)部審計人員，對當(dāng)前社會的發(fā)展趨勢以及審計的發(fā)展趨勢并未引起足夠的重視，并仍然沿用以往的審計思想和方式，審計思維并未迅速轉(zhuǎn)變，審計人員對信息系統(tǒng)審計的認識不足，這更是在無形中為審計工作帶來了極大的風(fēng)險。

（二）內(nèi)部審計規(guī)范化體系建設(shè)不完善，影響審計質(zhì)量提髙。內(nèi)部審計的職業(yè)道德規(guī)范、技術(shù)規(guī)范、質(zhì)量規(guī)范稱作規(guī)范化體系。一些中小企業(yè)的審計質(zhì)量控制有待完善，雖然對審計工作程序、質(zhì)量控制進行了規(guī)定，如審計計劃于方案的制定、審計日記與底稿審核、審計工作會議督導(dǎo)、審計報告征求意見和復(fù)核，后續(xù)審計跟蹤等，但對審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計質(zhì)量評價與考核、審計報告使用效果評估等方面的質(zhì)量控制未形成制度規(guī)范。

（三）在審計方式上存在差距。隨著業(yè)務(wù)的變革，一些公司內(nèi)部審計機構(gòu)也在積極尋求變革，但變革阻力重重效果有限。一般情況下，公司的內(nèi)部審計按照模塊化進行管理，比如劃分為管理審計、財務(wù)審計、風(fēng)險管理、基建審計等模塊，各司其責(zé)，隨著組織變革和審計項目的特殊性，各模塊間存在著協(xié)同工作的狀況，但是脫離自身本職工作之后，工作參與度較低而影響了審計質(zhì)量。

（四）內(nèi)部審計業(yè)務(wù)領(lǐng)域開展不夠深入。目前，大多數(shù)企業(yè)的審計節(jié)點是以事后審計為主，審計計劃缺乏規(guī)劃性，出現(xiàn)問題之后或者管理層的指令性計劃去被動開展工作，審計工作滯后性嚴(yán)重，很大限制了審計職能的發(fā)揮。而較為科學(xué)的方法為，運用信息化將審計節(jié)點前移至事前審計，對風(fēng)險和問題提前預(yù)判和實時監(jiān)控，并制定對應(yīng)措施把風(fēng)險和損失降低到一個可接受的范圍之內(nèi)。

三、信息化環(huán)境下加強內(nèi)部審計風(fēng)險防范水平的重要舉措

（一）樹立審計風(fēng)險意識。首先，強化內(nèi)部審計人員的風(fēng)險意識和提升審計人員的專業(yè)水平是有效規(guī)避審計風(fēng)險的主要手段。內(nèi)審人員要轉(zhuǎn)變審計風(fēng)險的思維，對每一個審計項目所包含的風(fēng)險都要有一個審慎的估量，切不可根據(jù)主觀判斷，在沒有充分調(diào)研的情況下妄下結(jié)論。改進審計方法，遵循規(guī)范的審計程序，做好審前調(diào)查，確定好審計范圍和重點，有的放矢。

（二）完善審計技術(shù)。在信息化環(huán)境的影響下，審計目標(biāo)已經(jīng)發(fā)生質(zhì)的轉(zhuǎn)變，不再是單一的財務(wù)報表審計，而是向著多元化和復(fù)雜化發(fā)展，內(nèi)部審計的范圍和難度進一步加大。完善審計技術(shù)主要是需要相關(guān)的審計人員結(jié)合當(dāng)前新的審計準(zhǔn)則，并使用具有一定科學(xué)性和專業(yè)性的審計軟件完善以往的審計方法，從而真正的提升內(nèi)部審計技術(shù)并有效地規(guī)避潛在的風(fēng)險。

（三）開發(fā)專業(yè)的審計軟件。開發(fā)專業(yè)的審計軟件是信息化環(huán)境下加強內(nèi)部審計風(fēng)險防范水平的關(guān)鍵。由于內(nèi)部審計與傳統(tǒng)意義上的財務(wù)審計有天壤之別，目前國內(nèi)審計軟件的開發(fā)程度還比較低，且缺乏實用性。在進行審計軟件開發(fā)時需要考慮審計業(yè)務(wù)的諸多要素，信息系統(tǒng)需要保證審計流程的完整和審計線索追蹤。除此之外，還要審查審計報告以及相關(guān)的審計文書，以此來完善審計軟件，有效地規(guī)避企業(yè)審計的風(fēng)險。

四、結(jié)束語

總而言之，在信息化的環(huán)境下，企業(yè)風(fēng)險隱藏更深，分布更加繁雜，為我國企業(yè)的審計工作帶來挑戰(zhàn)，內(nèi)部審計需要提升技能，樹立風(fēng)險防范意識，完善審計技術(shù)并開發(fā)專業(yè)的審計軟件，來提高審計質(zhì)量，挖掘并規(guī)避風(fēng)險，促進企業(yè)健康發(fā)展。