從道德合規視角探析資金管理新模式

尚穩飛

（陜西航空電氣有限責任公司計劃財務部，陜西 西安 710065)

一、當前企業資金管理面臨的新挑戰和問題

隨著外部環境因素的不斷變化，比如信息化、大數據、海外并購等企業全球化過程中帶來企業運營業務的復雜性，因此企業不僅要遵守國內各項法律法規制度和企業文化，更為重要的是遵守國際商業運行規則和有關道德準則，這就給企業的資金管理方面帶來一些新的挑戰和問題。

（一）企業應付賬款長期掛賬，不按合同約定期限付款，缺乏契約精神

長期以來，國內一些企業在日常資金管理，重視應收賬款的管理，比如進行賬齡分析以及相應的跟蹤管理，而對于應付款類科目，特別是應付賬款管理方面，由于各種不同原因，在給供應商付款方面普遍存在不按合同規定期限付款，長期掛賬、欠賬，企業間三角債等問題突出。長此以往將導致企業未來的付賬壓力，同時給其他企業形成潛在的壞賬損失，對公司本身來說，也可能帶來客戶對公司的信用評價的降低，影響到日常的科研生產經營活動。

（二）在資金管理方面，未建立“內控和道德合規制度體系”，缺乏資金風險管理和控制意識

目前大多數知名的跨國公司都建立了相對成熟的道德與合規制度體系。由于安然事件、美聯航事件的發生以及近期發生的中興芯片事件，這些事件使跨國公司，特別是走出國門的企業意識到，道德與合規方面出現問題將會給公司帶來難以承受的損失，股價大跌、市場盡失，其影響是全局性、根本性的。其實眾多的案例告訴我們，企業的長期發展必須是在誠信、合規基礎上的發展，這樣，企業就不必擔心會被追責而不得不支付巨額的賠償、罰款與訴訟費。然而一些企業在這方面恰恰沒有做好，部分走出國門的中國企業在海外由于缺乏這方面的了解和感知，導致在出口限制、合規、賄賂、合同欺詐、違規公務招待以及禮品贈送等方面違規使用資金問題上被處罰而遭受巨大的資金損失。

（三）企業資金結算模式不能與時俱進，無法支持現代企業發展和海外并購以及新技術業務發展等的需要，缺乏學習和創新精神

跨國公司在財務資金結算方式上比較先進，而且效率和準確率非常高，主要是基于將公司實施的ERP系統、電子銀行系統與銀行服務器相連，達到數據共享，只要公司履行內部審批程序，那么整個付款流程從業務申請人提出—業務部門負責人審核—會計制單—財務負責人審批—銀行付款—供應商全程電腦按流程運行，極大提高了各個流程的工作效率，有效防范人為因素，保證了資金的安全性。目前我們國內大部分企業還停留網上銀行結算階段，僅僅在本企業孤立的ERP平臺上操作，付款數據庫還未與銀行直接連接共享，實際上是半自動化結算模式，無法實現對資金的有效預測、分析和動態監控功能。

二、儒家思想對企業資金管理的啟示

通過對儒家思想的學習、理解和總結，結合在合資公司的財務管理工作實踐，我認為儒家核心思想及合資公司先進的資金管控模式對未來提升企業資金管理水平和加強會計人員的職業道德素質有著十分重要的現實意義和借鑒作用。

(一)以外在制度約束和內在人性化激勵為基礎，建立和培養企業的契約精神

儒家思想中的“禮”與“仁”，實際上就是外在控制手段與內在激勵制度的辯證統一。那么同樣企業的財務管理工作既要有一個強制性的外在制度約束，又要有和諧的內部人性化的激勵環境。

企業加強對營運資金的管理，在當前我們的社會信用機制體系還不是特別的完善，人們的整體信用度有待提高的情況下，企業不僅要重視債權的管理，更要重視對債務的管理，特別是要對應付賬款的信用及付款管理，嚴格履行合同，樹立企業契約精神，這也是儒家社會道德契約精神的體現，反觀現在的一些公司實際現狀是，在往來資金的管理中，往往只重點關注應收賬款，而忽視應付賬款，通常不會嚴格按照合同約定的付款時間支付款項，形成企業長期掛賬。實際上企業的應付賬款是客戶給予我們資金信用，如果我們不能按時履約，長此以往會降低客戶對我們的信心和供應商信用評價等級，進而影響供應商關系，導致企業生產急需物料不能及時到位，影響企業日常科研生產運營。《論語》里說“君子愛財，取之有道”，我們不能因為我們資金緊張或者其他原因考慮，無限期的延長供應商的應付款，而損害其相關者利益。換位思考，如果我們客戶也同樣方式不給我們及時付款，這不是形成資金周轉的惡性循環了嗎。因此應該樹立合同履約意識，從內心認同契約精神和理念，維護良好的供應商關系，促進企業規范運作，提高資金的結算速度和使用效益。

(二)倡導誠實守信行為，嘗試建立企業“道德合規管理制度體系”

誠實守信，它是儒家傳統美德的重要組成部分，是做人、做事的基本原則，也是財務管理者的一種基本的思想素質和道德品質。這就要求在日常企業資金管理中遵守誠實守信的道德準則。目前大部分企業雖然已經初步建立了企業內部控制制度，但是這個內控制度側重于對企業經營業務層面的規定和約束，而對于遵守國際商業道德準則方面以及欺詐、反腐敗、商業賄賂、商業招待和禮物贈送等都沒有相應制度和這方面規定。譬如，2012年世界銀行發布因涉嫌欺詐和賄賂而在一定時期內被禁止承接世界銀行資助項目的企業名單，我國被列入這個黑名單的企業有：中國路橋工程有限責任公司、中國建筑工程總公司12家公司等等。在國內，佛山一名90后出納挪用百萬公款用于買房買車等等案例。這也是我們國內企業和國外企業或者跨國公司存在的很大不同，因此借鑒合資公司的先進管理做法，企業應建立“道德合規管理制度體系”，主要從以下五個重點方面入手：

第一，建立專門道德合規組織架構，由專門人才負責企業“合規”工作的運作，并協調企業其他部門共同參與道德與合規工作；

第二，建立《企業道德合規管理制度》和頒布《員工行為守則》或《商業道德行為準則》以及其他配套文件，明確企業在道德合規方面的核心價值和主張；

第三，建立定期道德合規報告和信息反饋制度；

第四，加強溝通、宣傳和針對不同崗位員工進行培訓，通過與公司高層定期溝通，提升經營者對道德與合規工作的重視，使企業員工和關聯方清楚企業在道德與合規方面的具體要求并融入到商業活動中；

第五，對違規行為的舉報和處罰，鼓勵員工舉報發現的違規行為并對違規者進行處罰，彰顯企業道德與合規工作的威懾力，對在合規方面表現良好的員工給予獎勵，為其他人樹立榜樣。

(三)創新企業資金結算模式，建立“銀企直連共享數據的資金結算模式”，實現一站式資金自動付款結算，和對其資金的預測、監控、分析和管理的目的，為企業在全球發展中提供資金結算支持

孔子曰：“三人行，必有我師焉。體現了通過學習他人長處，融合創新，提升管理的思想。結合到企業財務資金管理，這就要求企業財務人員能適應企業發展的變化，與時俱進，圍繞企業發展戰略，結合實際資金管理要求，借鑒國外標桿企業的先進管理經驗，外部有效的技術手段和條件，加大與銀行和軟件企業的合作，創新企業資金結算模式，對企業的資金結算實施“銀企直連的數據共享結算模式”。目前國內大部分企業停留在網上銀行結算方式，但實際上，我所在美國UTC公司等跨國企業和一些外企等都已經實現銀企直聯的管理模式。以下是知名公司有關資金結算的管理模式和具體做法：

第一，建立公司E-banking電子銀行管理辦法和具體操作手冊；

第二，以企業ERP系統為平臺，將后臺付款數據信息與合作銀行服務對接，實現數據共享；

第三，建立供應商和客戶銀行賬戶信息錄入系統、更新規定、標準作業流程并定期復查；

第四，定期進行付款的內控檢查和報告；

第五，建立定期與銀行和供應商的對賬和跟蹤分析報告。

這種企業銀企直連的資金結算模式的好處是：工作效率和準確率高，實現資金量的預測、動態監控、分析和對賬。基于ERP系統和銀行電子系統，大大減少人為操控因素，只要ERP系統的付款滿足系統設定條件和履行了公司內部必要的審批流程，那么由“業務申請人發起付款申請—本部門主管審核—會計審核—財務負責人審批—出納制單—電子銀行—授權批準—付款到供應商”等環節的全部電子自動流程。

通過對中國傳統儒家優秀思想的學習、反思以及啟示，并對當前企業在資金管理方面問題的剖析，以及對國外先進的資金管理思想和方法的借鑒，本文從道德合規的新視角提出三種加強企業資金管理的觀點，即在企業資金管理中，一是要“培養和樹立契約精神”、二是“要建立道德合規管理體系”和三是“要創新資金結算模式”等，這些觀點的提出是基于我個人的學習理解美國漢勝公司與航空工業電源在西安的合資公司的實踐經驗和做法，希望能夠給予行業內企業和即將走出國門的企業在資金管理方面提供一些實踐的做法和參考作用。同時也讓我們的企業管理者，特別是財務管理人員在實際工作中能夠自覺培養道德合規和學習創新意識，最終形成一個依法理財、民主理財和科學理財的生態理財環境，形成一個“法律使之不敢，道德使之不愿，內控使之”不能的財務管理氛圍，為我們中國企業的不斷創新發展做好保駕護航作用。