特朗普減稅舉措對(duì)中國(guó)稅改之影響探析

李東松

(中國(guó)社會(huì)科學(xué)院 研究生院，北京 102488)

為加快經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，世界主要經(jīng)濟(jì)體新一輪稅制改革已悄然拉開(kāi)序幕。美國(guó)特朗普政府計(jì)劃實(shí)施大幅減稅政策，英、法等發(fā)達(dá)國(guó)家業(yè)已致力于減稅立法，印度的減稅方案已公布于世，中國(guó)正在進(jìn)行的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革也已將“營(yíng)改增”政策付諸實(shí)踐。各國(guó)減稅之舉措意欲通過(guò)降低個(gè)稅稅率提高消費(fèi)者可支配收入，刺激需求；通過(guò)降低企業(yè)所得稅率，擴(kuò)大其盈利空間，釋放生產(chǎn)端的供給潛力，為經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)制造引擎。而橫向相比，中國(guó)的減稅舉措力度不大，且尚未列入立法程序，但政府的債務(wù)規(guī)模已達(dá)到較高水準(zhǔn)，基建、社保以及國(guó)防等項(xiàng)目支出仍呈遞增狀態(tài)，尤其是占財(cái)政收入比重巨大的房地產(chǎn)行業(yè)已進(jìn)入歷史性拐點(diǎn)。鑒于美國(guó)特朗普政府稅改可能對(duì)中國(guó)帶來(lái)的消極影響，中國(guó)有必要在稅制建設(shè)、結(jié)構(gòu)等方面采取措施，作出相應(yīng)調(diào)整，應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn)。

一、特朗普減稅方案

特朗普之稅制改革旨在減稅，主要內(nèi)容涵蓋以下幾個(gè)方面：一是個(gè)人所得稅，包括個(gè)稅稅率的調(diào)整和最低起征額的規(guī)定，取消或五年內(nèi)逐漸取消凈投資所得稅；二是企業(yè)所得稅，包括企業(yè)所得稅率和美國(guó)企業(yè)留存海外的資金應(yīng)納稅率的調(diào)整；三是懲罰性關(guān)稅等。美國(guó)財(cái)政收入主要源于稅收，其中所得稅占比最高，個(gè)人與企業(yè)所得稅兩項(xiàng)合計(jì)占總稅收的75%～80%。鑒于美國(guó)稅制之框架結(jié)構(gòu)，特朗普減稅的重點(diǎn)在所得稅；而相比企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅在所得稅中占據(jù)主要位置(特朗普稅率方案變化如圖1所示)。

(一)個(gè)人所得稅

特朗普對(duì)個(gè)人所得稅起征額作了大幅調(diào)整，譬如將已婚人士合并申報(bào)標(biāo)準(zhǔn)扣除額提高一倍，即由原來(lái)之12700美元增加至25400美元；有子女以及附屬成員之家庭適用相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策；簡(jiǎn)化了納稅規(guī)則，例如取消重在使富人受益之稅收優(yōu)惠政策以及消除個(gè)人所得稅的某些稅收抵扣。標(biāo)準(zhǔn)扣除與兒童的稅收抵免從1000美元大幅度增加至1600美元，這樣的方案更傾向于對(duì)中產(chǎn)階級(jí)減負(fù)。美國(guó)國(guó)會(huì)眾議院議長(zhǎng)保羅·瑞恩(Paul Ryan)也宣稱，該稅制改革方案能夠?yàn)橐粋€(gè)普通的四口之家每年減輕約1182美元的稅收負(fù)擔(dān)。眾議院共和黨的稅改方案堅(jiān)持維系退休儲(chǔ)蓄賬戶稅收制度不予變更，但規(guī)定了州與地方財(cái)產(chǎn)稅之扣除額封頂于10000美元，同時(shí)將按揭貸款利息支出扣除之貸款限額由100萬(wàn)美元降低至50萬(wàn)美元。

圖1 特朗普上臺(tái)前后美國(guó)個(gè)人所得稅率比較

(二)企業(yè)所得稅

特朗普稅制改革關(guān)于國(guó)內(nèi)企業(yè)所得稅率之方案為，將現(xiàn)行之35%稅率降低至15%；關(guān)于美國(guó)海外企業(yè)所適稅率之規(guī)定為，對(duì)美國(guó)公司現(xiàn)留存海外之現(xiàn)金進(jìn)行一次性課稅，對(duì)其已經(jīng)獲得且留存海外之利潤(rùn)征收10%的稅收，而對(duì)海外所獲的其他收益按4%的稅率課稅，允許分十年交清。然而，2017年11月2日眾議院共和黨關(guān)于公司所得稅稅率改革方案的提議與特朗普之方案尚有不小差距，即將公司所得稅稅率由35%降低至20%，而對(duì)海外利潤(rùn)回歸本土一次性課稅所適用稅率之規(guī)定相對(duì)具有彈性，即非流動(dòng)資產(chǎn)按5%的稅率納稅，流動(dòng)資產(chǎn)按12%的稅率納稅。12月2日美國(guó)參議院通過(guò)的稅改方案將企業(yè)所得稅率擬定為15%，大企業(yè)所適最高稅率擬定為20%；對(duì)美國(guó)企業(yè)所匯回國(guó)之海外留存利潤(rùn)所適稅率擬定為7%～14.5%(美國(guó)企業(yè)海外留存現(xiàn)金所擬稅率方案差異如圖2所示)。

圖2 美國(guó)企業(yè)海外留存現(xiàn)金稅率比較

(三)懲罰性關(guān)稅等

特朗普的稅改方案，制定懲罰性關(guān)稅，取消或大幅縮小替代性最低限額稅的納稅人群規(guī)模，取消或?qū)⑦z產(chǎn)稅免稅額提高至1100萬(wàn)美元，放棄了對(duì)部分國(guó)家進(jìn)口商品擬征收20%的邊境調(diào)節(jié)稅的豪言，對(duì)納稅人來(lái)自國(guó)外的收入不予征稅。

二、特朗普稅改的本質(zhì)、原理及風(fēng)險(xiǎn)

(一)稅改的本質(zhì)和原理

特朗普稅制改革旨在通過(guò)簡(jiǎn)化稅制、降低稅率，擴(kuò)大就業(yè)，刺激增長(zhǎng)，其途徑主要是降低個(gè)人所得稅率和企業(yè)所得稅率，大幅下調(diào)企業(yè)所得稅率，同時(shí)兌現(xiàn)其個(gè)人競(jìng)選承諾，提振美國(guó)制造業(yè)，振興美國(guó)經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)“美國(guó)重回偉大”之目標(biāo)。

特朗普大幅提升個(gè)人所得稅最低起征點(diǎn)，合并以及降低個(gè)人所得稅率，相當(dāng)于在短期內(nèi)直接增加居民可支配收入，使美國(guó)中產(chǎn)階級(jí)家庭更加富有；取消或五年內(nèi)逐漸取消凈投資所得稅的舉措將提高中產(chǎn)階級(jí)、富人的投資熱情，擴(kuò)大投資規(guī)模。對(duì)美國(guó)而言，消費(fèi)在經(jīng)濟(jì)中占據(jù)絕對(duì)大的份額，其對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之貢獻(xiàn)率超過(guò)70%，而消費(fèi)的增長(zhǎng)主要取決于居民實(shí)際可支配收入及其家庭財(cái)富的增長(zhǎng)。特朗普稅改個(gè)稅舉措之實(shí)施將極大減輕美國(guó)居民所承擔(dān)的沉重稅負(fù)，增加居民稅后凈收入，也有利于吸納知識(shí)精英回國(guó)創(chuàng)業(yè)，提高就業(yè)率，刺激消費(fèi)，從需求端發(fā)力，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；而簡(jiǎn)化現(xiàn)行之復(fù)雜稅制，不僅有利于稅收政策的實(shí)施，而且有助于促進(jìn)公平、公正稅收體系之建立。

特朗普大幅降低企業(yè)所得稅率，等同于在短期內(nèi)直接提高國(guó)內(nèi)企業(yè)盈利水平，釋放企業(yè)的創(chuàng)造力、競(jìng)爭(zhēng)活力；同時(shí)吸納海外資本回歸本土、國(guó)際資本集聚其稅收洼地，發(fā)展制造業(yè)，促進(jìn)創(chuàng)業(yè)，增加就業(yè)崗位，從供給端發(fā)力，促進(jìn)美國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，從而抵消減稅對(duì)政府財(cái)政收入的影響，降低政府債務(wù)占GDP的比重。企業(yè)所得稅率降幅如此之大源于如下事實(shí)：在現(xiàn)行稅收體制下，相較全球其它經(jīng)濟(jì)體內(nèi)的企業(yè)，美國(guó)企業(yè)所承擔(dān)35%之稅負(fù)相對(duì)偏高(部分國(guó)家企業(yè)所得稅率見(jiàn)表1)。美國(guó)眾多企業(yè)將大量現(xiàn)金留存海外，這毋庸置疑給本國(guó)企業(yè)發(fā)展與工人就業(yè)帶來(lái)極大負(fù)面影響。

簡(jiǎn)言之，特朗普企圖通過(guò)減少個(gè)人及企業(yè)所得稅，增加居民的消費(fèi)支出，擴(kuò)大企業(yè)的投資規(guī)模，從而從需求和供給兩側(cè)發(fā)力，實(shí)現(xiàn)美國(guó)經(jīng)濟(jì)之振興。

表1 部分國(guó)家企業(yè)所得稅率之比較

資料來(lái)源：WIND.

(二)稅改的風(fēng)險(xiǎn)

1.金融風(fēng)險(xiǎn)

隨著特朗普稅制改革的出臺(tái)、增加基建投資等公共服務(wù)政策的推出以及金融監(jiān)管政策放寬等舉措的陸續(xù)實(shí)施，特朗普稅改將有違初衷，不但不利于促進(jìn)美國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，反而將削減美國(guó)稅基，造成政府支出下降以及社會(huì)福利減損等不良后果。據(jù)《全球金融穩(wěn)定報(bào)告》顯示及國(guó)際貨幣基金組織反映，特朗普稅收改革方案可能引起企業(yè)并購(gòu)浪潮，引發(fā)企業(yè)資本支出驟增，誘發(fā)金融冒險(xiǎn)行為，增大新一輪金融危機(jī)爆發(fā)概率。

2.債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

鑒于財(cái)政“三元悖論”原理揭示的“減稅、增加公共支出和控制政府債務(wù)與赤字水平三大目標(biāo)至多只能同時(shí)實(shí)現(xiàn)兩項(xiàng)”的現(xiàn)實(shí)約束，即便更高的經(jīng)濟(jì)增速能夠帶來(lái)更高的產(chǎn)出，并擴(kuò)大稅基、增加稅收，但鑒于特朗普稅改力度之大，聯(lián)邦政府終將不斷擴(kuò)大預(yù)算赤字，反過(guò)來(lái)給經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)造成嚴(yán)重威脅。據(jù)美國(guó)智庫(kù)“爭(zhēng)取制定負(fù)責(zé)的聯(lián)邦預(yù)算委員會(huì)”(CRFD)之估算，如果特朗普稅改方案付諸實(shí)施，那么在未來(lái)10年內(nèi)，美國(guó)稅收減免之額度總計(jì)將達(dá)5.5萬(wàn)億美元；而至2027年，聯(lián)邦政府債務(wù)占GDP比例將達(dá)到111%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于現(xiàn)在77%之比例。[1]

三、中美宏觀稅負(fù)、財(cái)政收入與稅費(fèi)之比較

關(guān)于宏觀稅負(fù)，中國(guó)稅收占GDP比例約為18.5%，但是社保稅未列其中，而財(cái)政收入中相當(dāng)比例收入為非稅收入，所以宏觀稅負(fù)實(shí)際占GDP比例遠(yuǎn)高于此值。美國(guó)稅收則涵蓋社保稅，若減去社保稅收，則余下部分占GDP比例約為19%，與中國(guó)相仿。以IMF所示特殊標(biāo)準(zhǔn)(SDDS)為據(jù)，如果剔除國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓之財(cái)政收入，相同口徑下，中國(guó)2015年廣義財(cái)政收入占GDP比例約為29.33%，稍高于美國(guó)2016年財(cái)政收入占GDP之比例26.36%；否則，中國(guó)2015年廣義財(cái)政收入占GDP比例達(dá)34.3%，此宏觀稅負(fù)不但高于美國(guó)，也高于OECD平均宏觀稅負(fù)。[2]

美國(guó)財(cái)政收入以稅收為主，而中國(guó)除稅收外，還有相當(dāng)比例的類稅收入，如社保、五險(xiǎn)及其它政府性收入，因而特朗普的稅制改革應(yīng)與中國(guó)的稅費(fèi)改革相對(duì)應(yīng)。美國(guó)稅收以直接稅為主，個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅比重較大，而中國(guó)情況相反。中國(guó)以間接稅為主的稅制結(jié)構(gòu)決定了稅收大部分源于企業(yè)，如企業(yè)不僅要繳納所得稅、增值稅、消費(fèi)稅等稅收，還要繳納各項(xiàng)費(fèi)用，因而總稅率遠(yuǎn)高于美國(guó)；與中國(guó)相比，美國(guó)個(gè)稅稅率較高，但若將居民所享社會(huì)福利考慮在內(nèi)，則個(gè)稅負(fù)擔(dān)孰高孰低尚未可知。美國(guó)非稅收入主要涉及各種收費(fèi)，低且都納入預(yù)算管理；而中國(guó)非稅收入，譬如專項(xiàng)收入、罰沒(méi)收入以及行政事業(yè)性收費(fèi)等，名目繁多且增速較快、比重較大(中美稅費(fèi)部分指標(biāo)比較見(jiàn)表2)。

表2 中美稅費(fèi)之比較

四、特朗普稅改對(duì)中國(guó)的影響

(一)機(jī)遇

1.降低、減免所得稅率一定程度上有利于刺激中國(guó)消費(fèi)品出口美國(guó)

特朗普的稅改方案，尤其個(gè)人所得稅率的降低和減免，會(huì)增加美國(guó)居民的實(shí)際可支配收入，提升其現(xiàn)實(shí)購(gòu)買力，擴(kuò)大其對(duì)國(guó)內(nèi)外產(chǎn)品的消費(fèi)需求。理所當(dāng)然，美國(guó)居民也會(huì)擴(kuò)大對(duì)中國(guó)某些產(chǎn)品尤其是需求彈性小且替代性差的產(chǎn)品(服裝、家具、機(jī)械設(shè)備等)的進(jìn)口量，這將為中國(guó)下行的外貿(mào)態(tài)勢(shì)注入些許活力。

2.美國(guó)基建項(xiàng)目的大力推進(jìn)為中國(guó)企業(yè)制造契機(jī)

特朗普通過(guò)加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)的計(jì)劃，預(yù)計(jì)10年內(nèi)投入資金1萬(wàn)億美元。中國(guó)在基建領(lǐng)域經(jīng)驗(yàn)豐富，企業(yè)設(shè)計(jì)尖端、施工精良、管理水平一流，且有強(qiáng)大的物資保障。因而，若美國(guó)推進(jìn)大型基建工程，中國(guó)毋庸置疑是其最佳助手。綜上，特朗普基建計(jì)劃之實(shí)施，勢(shì)必加大對(duì)中國(guó)相關(guān)設(shè)備制造業(yè)原材料的需求，給中國(guó)基建產(chǎn)品的高端企業(yè)帶來(lái)發(fā)展良機(jī)，也為進(jìn)一步消化其國(guó)內(nèi)過(guò)剩的原材料產(chǎn)能增添活力。

(二)挑戰(zhàn)

1.邊境稅收調(diào)節(jié)、高額關(guān)稅等舉措將給中國(guó)外貿(mào)順差帶來(lái)負(fù)面沖擊

2015年，中國(guó)對(duì)美貿(mào)易額約5600億美元，居美國(guó)貿(mào)易伙伴列表之首；但中國(guó)出口商品多屬勞動(dòng)密集型，利潤(rùn)不高，難以有效化解美國(guó)關(guān)稅提高帶來(lái)之沖擊。根據(jù)摩根斯坦利的估計(jì)，如美國(guó)對(duì)中國(guó)關(guān)稅由2.8%提升至30%、45%，則中國(guó)對(duì)美國(guó)的出口將急劇下降46%、72%。因而，國(guó)會(huì)之邊境稅收調(diào)節(jié)計(jì)劃與特朗普意欲對(duì)中國(guó)實(shí)施的高額關(guān)稅毫無(wú)二致，都將嚴(yán)重沖擊中國(guó)的對(duì)美貿(mào)易。[3]

2.特朗普減稅方案的實(shí)施將促使中國(guó)資本外流

特朗普稅改降低企業(yè)所得稅率，擴(kuò)大了企業(yè)的盈利空間，不僅對(duì)美國(guó)國(guó)內(nèi)的資本產(chǎn)生巨大的誘惑力，拉動(dòng)制造業(yè)回遷美國(guó)本土，而且將吸引巨額國(guó)際資本集聚美國(guó)，包括中國(guó)資本；與奧巴馬的“制造業(yè)回歸”戰(zhàn)略定位于高端制造業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策迥異，特朗普之“產(chǎn)業(yè)回遷”戰(zhàn)略定位于中低端制造業(yè)，這將極大沖擊中國(guó)國(guó)內(nèi)的代工型行業(yè)，尤其在中國(guó)以“去杠桿、寬財(cái)政”為核心的政策背景下。

五、相關(guān)建議

盡管特朗普稅改方案之實(shí)施需經(jīng)多方利益博弈，但其對(duì)中國(guó)所產(chǎn)生之影響毋庸置疑極其嚴(yán)峻。綜上分析，提出以下建議。

(一)充分認(rèn)識(shí)全球經(jīng)濟(jì)一體化時(shí)代稅收政策的聯(lián)動(dòng)性，參與業(yè)已來(lái)臨的全球“減稅競(jìng)爭(zhēng)”

當(dāng)今世界，國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)與合作密不可分、相互制約，經(jīng)濟(jì)體尤其是國(guó)際主要經(jīng)濟(jì)體經(jīng)濟(jì)政策的些許變化都會(huì)對(duì)關(guān)聯(lián)經(jīng)濟(jì)體甚至全球經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生極大沖擊。作為頭號(hào)經(jīng)濟(jì)體的美國(guó)，其減稅方案的實(shí)施必然促使全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體依據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整預(yù)期、配置資源，其他經(jīng)濟(jì)體勢(shì)必對(duì)其減稅方案作出回應(yīng)，以維護(hù)、加強(qiáng)其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

(二)立足中美稅費(fèi)制度之差異，確立全局觀念，綜合利用比較優(yōu)勢(shì)配合減稅政策吸引要素流入

鑒于美國(guó)稅收與中國(guó)稅費(fèi)相對(duì)應(yīng)，特朗普減稅方案客觀上對(duì)中國(guó)減稅起到一定的促進(jìn)作用。然尤為重要之處在于，與美國(guó)相比，中國(guó)“降稅”與“降負(fù)”之關(guān)系紛繁冗雜。單就狹義稅收負(fù)擔(dān)而言，中國(guó)稅收占GDP比例不到20%，與美國(guó)相比并不高；但若考慮到廣義稅收負(fù)擔(dān)，即狹義稅收之外的負(fù)擔(dān)，譬如社保、政府行政性收費(fèi)等，中國(guó)則接近35%，此外，還有由這些稅外負(fù)擔(dān)帶來(lái)的尋租成本，因而中國(guó)之廣義稅負(fù)與美國(guó)稅負(fù)不可相提并論。賈康認(rèn)為，“減稅”在中國(guó)絕非代表全面減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)之問(wèn)題，甚至已非減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)的主要問(wèn)題，因而中美之間“要素流動(dòng)”的競(jìng)爭(zhēng)絕非僅由單一的稅收因素決定，更要廣泛涉及各自的政治、法律等眾多影響營(yíng)商的因素，以及基于彼此經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段的其他“比較優(yōu)勢(shì)”。由此，中國(guó)應(yīng)深化改革，加快政策的配套建設(shè)，提高政府運(yùn)營(yíng)效率、法律效率、勞動(dòng)力效率、企業(yè)管理效率，從而使總成本相比美國(guó)具有“比較優(yōu)勢(shì)”，切實(shí)減輕企業(yè)狹義稅負(fù)之外的負(fù)擔(dān)。[4]

(三)針對(duì)美國(guó)計(jì)劃對(duì)中國(guó)實(shí)施高額貿(mào)易關(guān)稅之方案，修改現(xiàn)行關(guān)稅，對(duì)國(guó)內(nèi)出口企業(yè)現(xiàn)行稅率作出相應(yīng)調(diào)整，降低企業(yè)成本

中美兩國(guó)互為最大貿(mào)易合作伙伴之一，爆發(fā)全面貿(mào)易戰(zhàn)的概率很小，但局部貿(mào)易摩擦不可避免。面對(duì)美國(guó)之高額關(guān)稅，中國(guó)要對(duì)進(jìn)口美國(guó)之高新技術(shù)產(chǎn)品，譬如飛機(jī)、機(jī)械以及一些高端服務(wù)適當(dāng)提高關(guān)稅，而對(duì)汽車以及一些具有較強(qiáng)可替代性的中低端技術(shù)產(chǎn)品加大征收關(guān)稅的力度，以此警示中美貿(mào)易一榮俱榮、一損俱損。對(duì)向美國(guó)出口產(chǎn)品的企業(yè)，譬如機(jī)械、家具、玩具以及鞋類等相關(guān)企業(yè)降低稅率，削減其生產(chǎn)成本；鼓勵(lì)并補(bǔ)助這些企業(yè)進(jìn)行科研創(chuàng)新，將高新技術(shù)、文化創(chuàng)意融入產(chǎn)品生產(chǎn)之中，提高產(chǎn)品附加值，從而擴(kuò)大企業(yè)的盈利空間，應(yīng)對(duì)美國(guó)的高額關(guān)稅。

(四)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家稅收制度，減少政府之行政執(zhí)法權(quán)力，將中國(guó)稅制改革法制化，為稅制改革政策實(shí)施提供法律依據(jù)

中央已定格，改革要在法制框架內(nèi)推進(jìn)。北大教授、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)會(huì)長(zhǎng)劉文劍指出，要借鑒美國(guó)稅制，將中國(guó)稅改上升至法律高度，在強(qiáng)調(diào)稅法、財(cái)政法時(shí)同步收攏政府執(zhí)法權(quán)，從而避免政府法規(guī)文件出爐的隨意性。江蘇理工大學(xué)財(cái)稅法研究中心程金池副主任強(qiáng)調(diào)，目前中國(guó)之稅改當(dāng)著眼以下三方面：當(dāng)務(wù)之急是依據(jù)國(guó)內(nèi)、國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及稅改趨勢(shì)確定中國(guó)稅改之路線；其次是制定中國(guó)稅改之基本法，為中國(guó)減稅等稅改之推進(jìn)提供法律保障；最后，稅收之行政法規(guī)立法權(quán)應(yīng)回歸全國(guó)人大，增強(qiáng)稅收法律制度之權(quán)威性和約束力，避免“蹺蹺板”游戲的上演。稅制改革旨在減稅，而基于增加財(cái)政收入目的出臺(tái)的行政法規(guī)意在增費(fèi)，致使企業(yè)減負(fù)政策之實(shí)施事倍功半。[5]

(五)盡快實(shí)施遺產(chǎn)稅、房地產(chǎn)稅等替代稅種，擴(kuò)大財(cái)政收入來(lái)源，為推進(jìn)中國(guó)稅改提供物質(zhì)保障

房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅的推出能夠收縮房地產(chǎn)泡沫以及金融過(guò)度虛擬化所導(dǎo)致的融資成本激增，降低企業(yè)生產(chǎn)成本，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。

六、結(jié)語(yǔ)

特朗普稅制改革對(duì)世界各國(guó)尤其中國(guó)帶來(lái)很大沖擊在情理之中，但其稅改方案之制定一波三折，其可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)顯而易見(jiàn)。因而，折衷的結(jié)果能否實(shí)現(xiàn)其“讓美國(guó)重回偉大”的目標(biāo)尚需關(guān)注。鑒于特朗普稅改帶來(lái)的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，中國(guó)應(yīng)該冷靜面對(duì)、沉著應(yīng)戰(zhàn)。經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)乃至振興絕非單純的稅制改革所能實(shí)現(xiàn)的，中國(guó)應(yīng)在綜合考慮中美稅制等方面差異的基礎(chǔ)上推進(jìn)稅制改革的法制化建設(shè)，面對(duì)特朗普稅改帶來(lái)的沖擊，及時(shí)對(duì)稅率作出相應(yīng)調(diào)整，并予以針對(duì)性回應(yīng)，有條不紊地進(jìn)行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，實(shí)現(xiàn)中華民族的偉大復(fù)興。

[1]王宇.特朗普減稅新政前景[J].中國(guó)經(jīng)濟(jì)報(bào)告,2017(6):106-108.

[2]交通銀行金融研究中心課題組.銳意推進(jìn)稅制改革，重塑我國(guó)全球競(jìng)爭(zhēng)——中美稅制比較及特朗普減稅方案的啟示[J].科學(xué)發(fā)展，2017(6):95-100.

[3]于雯杰.特朗普減稅政策的可行性及影響[J].財(cái)政科學(xué)，2017(3):136-141.

[4]賈康,歐純智.世界減稅潮背景下的中國(guó)方案[J].中國(guó)黨政干部論壇，2017(6):40-42.

[5]亓坤.從“特朗普減稅”到中國(guó)稅改[J].新理財(cái)(政府理財(cái))，2017(6):22-25.