國有企業集團資金集中管理探析

焦衛鋒

摘要：資金管理是企業管理的重要內容，是企業財務管理的中心，資金管理水平已成為企業管理水平的重要標志，資金管理能力體現了企業的管控能力和抗風險能力。本文在全面分析國有企業集團目前實施資金集中管理存在的問題的基礎上，結合工作實踐，對國有企業集團完善資金集中管理提出建議，以提升公司整體價值。

關鍵詞：國有企業集團 資金集中管理

雖然國有企業集團有著良好的資金管理基礎，在資金管理體系的構建過程中采取了很多突破性的改進，但是由于國有企業多年來在管理體制、機制上形成的定勢和我國企業資金管理理論的發展現狀，要發揮資金集中管理的積極作用，還存在很多需要解決和優化改進的問題。

一、國有企業集團實施資金集中管理存在的問題

（一）賬戶管理的規范性需要進一步提高

在賬戶管理上雖然國有企業集團一般實行總分賬戶聯動和限額管理相結合的方式，各基層單位按照總部收支兩條線的要求開立了收入賬戶和支出賬戶，但是由于公司業務活動等的需要，各公司還大量存在著一些專用賬戶，并且都不同程度地留有資金余額，導致資金使用效率變低。

（二）資金計劃的準確性需要加強

資金計劃管理是資金集中管理體系的重要組成部分，是資金集中管理模式平穩運行的重要保障，資金計劃管理應與預算高度關聯。但是預算管理以利潤為實現的重點，遵循權責發生制，資金計劃管理以資金收付全過程為重點，遵循收付實現制。同樣，預算科目與資金計劃也存在差異。雖然全面預算管理制度將所有資金收入、支出納入預算，但由于費用支出的問題、投資計劃的執行問題與實際差別較大，影響了資金計劃的準確性和資金頭寸的平衡。

（三）應收賬款、在途資金的管理

國有企業集團由于下級單位分散，點多面廣，各下級公司資金收取額度大，應收賬款、在途資金的管理在資金集中管理體系中未得到足夠的重視。資金回籠過程較長，滯留期間容易引發各類風險，降低資金使用效率，同時容易產生資金被挪用、侵占的風險。銷售人員為完成業績指標，違背賒銷禁令，擅自賒銷產生的壞賬風險；銷售人員替客戶墊資，客戶違約迫使銷售人員侵占公款彌補自身損失的風險。

（四）財務制度和流程缺乏整體設計

國有企業集團層級多，公司性質復雜，財務制度的制定尚未實現完全統一，制度令出多門、交叉重復、層層轉發現象比較普遍；制度設計以原則導向為主，缺乏具體操作規則的細化，制度沒有管到操作；制度與流程的銜接不夠緊密，造成不同業務企業之間的操作標準不盡一致；部分業務的操作流程還需要適應實際情況不斷優化、細化和簡化。

（五）個別領域內的規范管控能力還要加強

在一些高風險業務和新興業務領域的財務管理模式及財務管理制度與內控流程尚在探索。特別是個別新設立企業的財務基礎工作比較薄弱，財務人員力量不強，會計工作質量有待提高。小金庫、賬外賬、公款私存，形成資金體外循環，造成公司資金管理漏洞。分析企業諸多資金案例，企業員工實施舞弊引發的案例占有較大的比重，表明員工素質和職業道德觀念是一個重要的資金風險點。企業高級管理人員利用手中權力違規拆借資金、違規擔保等情況也時有發生。

二、對國有企業集團完善資金集中管理的建議

（一）強化賬戶管理，構筑管理基礎

賬戶管理是資金管理的重要基礎性工作，賬戶管理水平對于資金集中管理的成敗至關重要。因此，國有企業集團應實行賬戶一級審批制度，所屬企業開立、變更和撤銷賬戶由財務部門審批，未經批準不得在任何機構以任何形式設立賬戶。所屬企業所有收支納入集團公司賬戶管理體系，不得采取任何方式截留收入或坐支。應該對現有賬戶進行清理，同時建立賬戶審批、監控和資金流向監控。同時對于現有賬戶的日常運行情況實施實時監控，掌握賬戶活動資料，特別是沒有納入收支兩條線體系的專用賬戶。

（二）強化資金計劃管理，平衡資金頭寸

根據生產經營需要，采取現金集中、結算集中、控制營運資金量等手段，合理安排資金收入，有效保障資金支出。資金計劃管理的基本原理是以一定期間的財務預算為基礎，根據收付實現制的原則，按照預算科目與資金計劃要素的對應關系及分攤原則充分考慮結算進度和內部往來的影響編制而成。應努力提高資金計劃管理水平，將公司預算管理貫穿到資金收支的全過程中去，推進財務管理向生產經營全過程延伸。加強業務部門在資金收付過程中的計劃、監管意識與職責，推行全員的資金計劃管理，實現資金計劃于財務預算管理的有機結合。

（三）強化在途資金和應收賬款管理，加快資金周轉

國有企業集團由于資金量大，點多面廣，增加了資金風險，降低了使用效率。為加速資金周轉，可以采取總部推動，逐步實現非現金結算。公司建立客戶信用評價制度。財務資產部制定總體客戶信用策略，組織建立客戶信息數據庫及客戶信用評價模型，支持所屬企業采購、銷售等業務部門制定購銷信用政策。所屬企業負責采集、錄入和維護客戶信息，及時跟蹤并反饋客戶信用變化情況。因債務融資形成的對外擔保，財務資產部應當建立相應的或有負債數據庫。所屬企業密切跟蹤擔保事項及擔保受益人的情況，及時解除擔保義務。同時，所屬企業根據客戶信用等級制定信用期，擴大資金收入；嚴格合同履行，實現資金收入及時足額回籠；加強應收賬款管理，建立欠款責任追究制度；建立健全資金支出授權審批制度，完善資金支出內部控制措施，及時確認應付款項，按照約定條件支付，禁止辦理未經審批或審批不完善的支出。

（四）細化制度支持，完善資金考核機制

通過認真領會資金集中管理的內涵，堅持“全面系統、管控到位、界面清晰、責權對等”的原則，從集團和權屬單位兩個層面入手，對現有制度進行全面總結和梳理完善，對于新制度要認真研究，打牢基礎，推陳出新。一是授權審批類制度，堅持資金支付實行分級授權審批，敏感性支付審批權限自動上移一級的原則來制定；二是收支管理類制度，制訂統一的收支兩條線管理辦法和收支流程實施細則，進一步完善資金計劃、收支核算等相關辦法；三是資金安全考核類制度，在制定過程中，要將資金管理作為總會計師年度述職的重要內容，對業務部門、資金管理部門分別進行資金計劃百分比考核和賬戶管理考核；四是在現有責任追究制度的基礎上，不斷完善資金管理責任追究類制度，加大懲罰力度。

（五）統一風險控制，確保資金安全

隨著公司資金不斷得到集中和“國際化”步伐的加快，由于匯率、利率等市場風險需要跟蹤國際金融市場形勢變化，資金管理難度越來越大，只能由集團公司總部統一集中起來管理。第一，建立資金流動性風險管理機制，所屬企業要嚴格執行資金收支計劃，資金管理部門應當制訂應急預案，利用多種融資渠道籌措短期資金，或利用銀行等外部金融機構提供的金融服務備付，避免發生支付危機。第二，公司統一組織制定匯率風險管理政策，對所屬企業和所屬金融企業進行業務指導和過程監督。集團總部、所屬企業和所屬金融企業負責各自匯率風險管理，根據外幣持有量和未來外幣資金敞口情況規避匯率風險。第三，公司統一管理利率風險，資金管理部門應當動態跟蹤各種債務項下相關幣種的利率走勢，及時采取提前還款、再融資及利用利率風險對沖工具等方式合理規避利率風險。第四，公司建立合作銀行信用風險管理機制，資金管理部門應當制定合作銀行準入標準、確定合作內容和模式，定期評價合作銀行信用，所屬金融企業和所屬企業定期向資金管理部門反饋合作銀行服務質量及信用變化情況，監控銀行信用風險。

資金是維系企業生存和發展的命脈，加強資金管理對我國國有企業集團提升企業競爭力具有重要意義。當然國有企業集團資金管理的基礎、企業組織形式、管理文化、信息化水平、人員素質等各不相同，實施資金集中管理也應該因地制宜、因時制宜，統籌處理好集權與分權、風險與收益、效率與效益、整體與局部的關系，提升公司整體價值。endprint