分析完善地方稅務(wù)體系及其改革

李華梁

摘要：2016年3月18日，國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定，自2016年5月1日起，我國(guó)將全面推行營(yíng)改增，將建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)全部納入營(yíng)改增體系。至此，營(yíng)業(yè)稅退出了我國(guó)的歷史舞臺(tái)，而我國(guó)的增值稅制度也將更加的規(guī)范。營(yíng)改增變革是自1994年我國(guó)的分稅制改革后，在財(cái)稅體制又一次深刻的變革。這種變革，對(duì)于地方稅務(wù)局而言，具有極大的沖擊，特別是全面實(shí)行營(yíng)改增后，國(guó)家又推行了國(guó)稅和地稅的合并，地方稅務(wù)體系的改革越來(lái)越深入，那么，在營(yíng)改增的背景下，如何完善地方稅務(wù)體系及其改革呢？這是本文接下來(lái)探究的主要內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：地方稅務(wù)體系；營(yíng)改增；完善；改革

中圖分類(lèi)號(hào)：F810 42 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）025-0194-01

前言

所謂的“營(yíng)改增”，即取消營(yíng)業(yè)稅，將營(yíng)業(yè)稅收改為增值稅稅收，這樣做能有效地降低企業(yè)的稅費(fèi)，從而推動(dòng)我國(guó)的稅務(wù)體系改革，促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)步入正常。“營(yíng)改增”改革在我國(guó)分為三個(gè)階段，2012年1月1日起是正式試點(diǎn)運(yùn)營(yíng)時(shí)期，2012年8月1日到2016年為第二階段，營(yíng)改增范圍已經(jīng)推廣到全國(guó)，自2016年5月1日起，營(yíng)業(yè)稅正式取締，這也標(biāo)志著地方稅務(wù)體系最大的經(jīng)濟(jì)來(lái)源被掐斷，也標(biāo)志著地方稅務(wù)體系改革的進(jìn)一步深化的起始。在當(dāng)前階段，國(guó)家大力推動(dòng)地稅和國(guó)稅的合并，在全面“營(yíng)改增”的背景下，地方稅務(wù)體系應(yīng)及時(shí)完善自身體系并深化改革，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的快速和穩(wěn)定發(fā)展。

一、全面營(yíng)改增背景下地方稅體系存在的缺陷

（一）對(duì)地方稅體系自身問(wèn)題的分析

當(dāng)前，我國(guó)的地方稅務(wù)體系在稅權(quán)劃分方面不科學(xué)。在地方的稅收制度中，缺乏基礎(chǔ)性法律的支持，因此，地方稅務(wù)體系應(yīng)提升立法的層次。但在我國(guó)，稅收立法權(quán)具有集中的特點(diǎn)，是由中央統(tǒng)一決斷的，作為地方稅務(wù)體系，只是制定部分具有地方性質(zhì)的法規(guī)，因此，地方稅收立法具有很大的局限性，無(wú)法發(fā)揮其對(duì)地方經(jīng)濟(jì)和稅務(wù)的調(diào)節(jié)作用，尤其是在中西部經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，地方稅收會(huì)導(dǎo)致地方企業(yè)負(fù)擔(dān)的加重，不利于經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。此外，自從94年我國(guó)實(shí)行分稅制改革后，地方稅務(wù)體系稅收的規(guī)模日趨減少，稅收來(lái)源有限。

（二）營(yíng)改增對(duì)地方稅體系產(chǎn)生的沖擊

當(dāng)前我國(guó)地方稅務(wù)體系收取的地方稅主要以營(yíng)業(yè)稅為主，占據(jù)地方稅收的絕大部分。也就是說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅的稅收是地方稅務(wù)體系最重要的稅種，在全面實(shí)行營(yíng)改增政策后，地方稅務(wù)體系最主要的收入來(lái)源沒(méi)有了。

二、如何在營(yíng)改增環(huán)境下完善地方稅體系

當(dāng)前，我國(guó)正在全力推進(jìn)國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)的合并改革。2018年的兩會(huì)期間，中國(guó)共產(chǎn)黨第十九屆中央委員會(huì)第三次全體會(huì)議通過(guò)了《深化黨和國(guó)家機(jī)構(gòu)改革方案》，同意將其部分內(nèi)容依照法定的程序向十三屆全國(guó)人大一次會(huì)議提交并審議。其中第二點(diǎn)（關(guān)于國(guó)務(wù)院其他機(jī)構(gòu)調(diào)整）第十一條（改革國(guó)稅地稅征管體制）明確指出：將省級(jí)和省級(jí)以下國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)的各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。自此，我國(guó)的國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并推進(jìn)到了新的階段。2018年6月15日上午，按照黨中央和國(guó)務(wù)院關(guān)于國(guó)稅地稅征管體制改革的決策部署，全國(guó)的省級(jí)國(guó)稅局、地稅局合并成立省級(jí)新稅局并統(tǒng)一掛牌，標(biāo)志著我國(guó)的國(guó)稅地稅征管體制改革邁出階段性、關(guān)鍵的一步。20天后，也就是2018年7月5日上午，全國(guó)各市級(jí)國(guó)稅局和地稅局實(shí)行合并，535個(gè)市級(jí)新稅務(wù)局集中統(tǒng)一掛牌并開(kāi)始對(duì)外履行責(zé)任。同時(shí)根據(jù)官方發(fā)布的合并時(shí)間表，到7月底前，我國(guó)的市縣級(jí)稅務(wù)局將逐級(jí)分步驟分別完成合并掛牌，并陸續(xù)進(jìn)行對(duì)外營(yíng)業(yè)。在兩大稅務(wù)體系合并的形勢(shì)下，應(yīng)如何完善地方稅務(wù)體系并深化金融財(cái)務(wù)體制的改革就成為當(dāng)前稅務(wù)體系亟需解決的問(wèn)題。

（一）給地方政府以合理的稅權(quán)

在營(yíng)改增和國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并的背景下，我們必須重視健全、完善地方的稅體系，給地方政府下放合理的稅政管理權(quán)限。在實(shí)際的操作中，立足于分稅制度，在保障中央稅收的基礎(chǔ)上，適當(dāng)增大地方稅的比重，使之能維持在一定的格局上。同時(shí)，我們還要明確財(cái)權(quán)，確定財(cái)務(wù)支出的范圍。另外，還要賦予地方政府一定的稅率調(diào)整權(quán)，使其能夠針對(duì)地方稅務(wù)實(shí)行細(xì)則的制定與調(diào)整。

（二）合理增加新稅種

在國(guó)稅、滴水機(jī)構(gòu)合并的背景下，為了實(shí)現(xiàn)總體方面的優(yōu)化，應(yīng)允許新稅務(wù)局合理增加新稅種，比如：增收遺產(chǎn)稅，以此實(shí)現(xiàn)對(duì)公共財(cái)富的再分配，并能減少或避免出現(xiàn)財(cái)產(chǎn)不合理轉(zhuǎn)移的情況。另外，還可以增收環(huán)境保護(hù)稅，避免生態(tài)環(huán)境被破壞，同時(shí)也能借助稅收，使城市實(shí)現(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展。再如，對(duì)文化教育收稅。以此改變教育費(fèi)用征收的方式。當(dāng)然，對(duì)于這些新稅種的增加，我們必須要經(jīng)過(guò)科學(xué)、縝密的研討，從而實(shí)現(xiàn)地方稅征收合理進(jìn)行，使之能夠?qū)崿F(xiàn)可持續(xù)性發(fā)展，調(diào)節(jié)并完善地方稅務(wù)體系。

（三）對(duì)共享稅的比例進(jìn)行合理調(diào)整

在全面營(yíng)改增的背景下，我們還應(yīng)切實(shí)提高增值稅稅種地方分享的比例，是地方稅務(wù)體系能夠有效運(yùn)轉(zhuǎn)。在實(shí)際操作中，必須綜合考慮各種影響因素，進(jìn)行合理的調(diào)整。

三、結(jié)語(yǔ)

在“營(yíng)改增”和國(guó)稅地稅機(jī)構(gòu)合并的背景下，原有的地方稅體系已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化，作為地方稅務(wù)體系的一員，我們必須建立完善的地方稅征收政策，給地方政府以合理的稅權(quán)，合理增加新稅種，對(duì)共享稅的比例進(jìn)行合理調(diào)整。從而不斷完善地方稅務(wù)體系，深化金融財(cái)務(wù)體制改革，有力地推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)健康、穩(wěn)定地發(fā)展。