如何提升政策落實情況審計實效

陸艷

摘要：2014年出臺的《國務院關于加強審計工作的意見》，要求審計機關切實擔負起推進國家政策落實的責任，這就加速推進了政策落實情況的審計。政策落實情況審計異于傳統(tǒng)審計，審計工作開啟了新篇章。

關鍵詞：政策；審計；落實

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）025-0209-01

一、政策落實情況審計的主要特點

1.審計對象具有特殊性

政策落實情況審計的審計對象是政府制定的一系列重大政策措施和宏觀調控部署。這就注定其存在特殊性：一是審計對象比較抽象。其審計對象不是具體的被審計單位，而是具體的政策措施。二是審計對象更廣泛。傳統(tǒng)的審計對象相對比較單一，涉及一個具體的單位或部門，而政策落實情況的審計對象幾乎涉及到與該政策有關的所有單位或部門。

2.審計過程具有階段連續(xù)性

政策執(zhí)行的時間跨度大，執(zhí)行中又會存在調整變更情況，這就決定了政策落實情況審計需要貫穿于政策執(zhí)行的整個過程，政策跟蹤審計具有階段連續(xù)性的特點。在審計過程中，我們需要全面掌握政策的變化過程，找準審計的切入點，發(fā)表階段性意見。

3.審計具有時效性

主要體現(xiàn)在：一是審計對象選擇上體現(xiàn)時效性。政策落實情況審計應重點關注社會普遍關注、影響范圍大的政策，如：政府和公眾關注的熱點政策，重大的、具有時效性或突發(fā)性社會事件相關的政策，國家剛剛出臺或實施一段時期的政策等。二是審計作用的發(fā)揮要體現(xiàn)時效性。審計中需要審計機關及時介入，動態(tài)跟蹤政策的實施過程，在摸清政策執(zhí)行的成效、發(fā)現(xiàn)制度和管理方面的問題、為國家相關部門提出進一步決策的建議等方面充分體現(xiàn)審計的時效性。

二、政策跟蹤審計存在的困難

1.審計人員制約大

一是審計人員力量不足。審計機關人員少、任務重的矛盾由來已久。政策措施落實情況跟蹤審計因涉及面廣，需要占用更多的審計資源，如果開展該項審計，勢必會增加審計人員的工作，更會加重審計機關力量不足與審計任務中之間的矛盾。二是復合型審計人才缺乏。政策跟蹤審計具有多面性和宏觀性，這就要求審計人員不僅要具備精湛的財務審計技術、豐富的管理、工程等相應的專業(yè)知識，還要有政治敏銳性，能夠及時掌握政策變化，而目前審計人員知識結構比較單一，多數(shù)是財會專業(yè)，對政策的學習理解把握也存在欠缺。這就導致了在開展政策落實情況審計中只能按照上級方案或報告模板內容被動地進行審計，有的甚至成了單純的“填表式”審計。

2.審計評價難度大

一是無明確的評價指標。審計評價時需要用到各類財務指標和非財務指標。政策落實的結果不是僅體現(xiàn)在GDP等可以直接衡量的標準上，還體現(xiàn)在經濟、社會、環(huán)境等各方面，政策的利好往往需要一個長期的過程才能展現(xiàn)出來。由于當前尚未建立相應的評價標準，在評價指標的選擇、指標數(shù)據(jù)的取得、政策實施效果的判斷等方面都具有主觀性，審計評價存在較大風險。二是審計評價深度不夠。一般政策措施落實情況審計的評價都是圍繞著資金的真實、合法、效益以及項目的落實情況進行評價，基本上沒有對政策的可實現(xiàn)程度、政策的效率性以及公民的回應度進行評價。

3.審計組織方式不合理

政策措施落實情況審計是一項創(chuàng)新性工作，其具體的審計內容、范圍、原則、方法、工作組織從上到下還沒有明確、詳細的要求。實際工作中，審計機關往往在上級下達審計報告模板后倉促應戰(zhàn)，在審計組織實施上存在較大的盲目性，審計結果也不能保證很好地滿足上級的要求。有的政策措施落實情況審計將審計任務分配至不同的業(yè)務科室，審計時間安排又不同，而不少政策對應的主管部門往往只有一個，造成了重復進點審計的情況，嚴重浪費了審計資源，也加重了被審計單位的負擔。有的政策跟蹤審計項目在年中下達，審計人員只能暫停正在開展的項目，轉而開展政策跟蹤審計，由于時間緊、任務重，往往不能深入調查。

三、提升政策跟蹤審計實效的途徑

1.突破審計人員限制

一是充分利用部門單位的內審力量。可以嘗試這種模式：審計部門負責指導，機構健全、人員配備齊全的部門內審機構承擔部分審計項目。二是充分利用社會中介機構的力量。在實施審計項目時，可以嘗試聘請有資質且經驗豐富的社會中介機構審計人員，以緩解人力資源瓶頸。三是加強自身審計隊伍建設。在審計教育培訓體系中加大對政策的教育，并將之作為當前審計教育培訓的重中之重，采用集中培訓、邀請專家授課、編發(fā)政策讀本等形式，迅速提高審計人員的政策理論水平，提高審計人員對政策措施落實情況審計在保障經濟社會健康平穩(wěn)運行和提升審計地位中具有重要作用的認識。

2.完善審計評價

一是借鑒國內已成熟的制度規(guī)范及國外政策審計的成功經驗，制定符合我國實際情況的政策措施落實情況審計的制度、規(guī)范體系，從審計內容、程序等方面加以，不斷完善評價標準體系。二是加大審計評價力度。可以增加對政策目標的實現(xiàn)程度、政策的效率性、政策的社會經濟效益以及公民的回應度的評價。

3.強化組織方式的創(chuàng)新

一是運用科學的審計方法和手段，加大信息系統(tǒng)審計力度，開展數(shù)據(jù)分析和應用總結。抽調計算機骨干和審計業(yè)務骨干，加強對多部門“大數(shù)據(jù)”的關聯(lián)分析，提高政策落實審計的廣度和準確性。以調查問卷、走訪座談等多種方式擴大審計調查的范圍等。二是運用綜合的分析方法。充分運用反映經濟運行狀況各種指標，進行橫向和縱向的對比分析，對政策措施制定的合理性、落實的有效性進行分析評估。三是加強資源整合與部門協(xié)作，善于借力。審計機關應加強內部的資源整合和工作規(guī)劃，合理進行分工，最大限度發(fā)揮內部資源的整體優(yōu)勢。加強審計機關與各部門之間的協(xié)調配合，善于利用已有的成果和資源幫助審計人員高效開展工作。