個稅起征點提高對居民消費的影響分析

何玲

摘要：個稅起征點的提高會影響納稅人以及居民消費支出情況，使一些低收入群體轉(zhuǎn)變?yōu)榉羌{稅人，也能對整個社會的消費活動起到相應的刺激作用。所以在新時期在深入系統(tǒng)解讀2018年CPA政策發(fā)現(xiàn)我國確定將提高個稅起征點、穩(wěn)定居民消費的基礎上，應該更為系統(tǒng)的探索個稅起征點的提高對居民消費情況的影響，進而形成對個稅起征點調(diào)整的正確認識。

關鍵詞：個稅起征點；居民消費；影響

中圖分類號：F810.42 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）025-0229-01

個人所得稅主要是為了對征稅機關以及自然人之間在針對個人所得稅務征納情況以及管理過程中出現(xiàn)的社會關系法律規(guī)范總稱，是對自然人所征收的個人所得稅務。國家結(jié)合實際發(fā)展情況對個稅起征點進行適當?shù)恼{(diào)整，主要是為了穩(wěn)定消費，促進國家的發(fā)展。因此在我國居民個人收入水平不斷提高的情況下，國家也應該適當?shù)奶岣邆€稅起征點，進而有效促進居民消費，實現(xiàn)對居民綜合生活水平的改善，最終實現(xiàn)拉動內(nèi)需的目標，有效推動國家的建設和發(fā)展。

一、個稅起征點的調(diào)整對居民消費的影響

從我國消費結(jié)構(gòu)能夠看出，中低收入群體是我國最大的消費群體，并且在經(jīng)歷了國際金融危機后，中國政府為了刺激消費、擴大內(nèi)需，制定了多元化的模式，并加強對資金的投入合理對內(nèi)需進行拓展，促進中低收入者綜合消費能力的進一步增強。而個稅起征點的調(diào)整就是在這種情況下提出的拉動內(nèi)需和刺激消費的重要措施，在對影響家庭消費支出的相關因素進行系統(tǒng)研究后，發(fā)現(xiàn)除了個人可以支配的相關收入外，還會受到前一期消費支出、家庭負擔以及就業(yè)人口等多種因素的制約，因此為了實現(xiàn)對個稅起征點提高對居民消費支出的影響進行準確的測算，可以通過建立相應的數(shù)學模型進行計算：

其中，Cons_t、Yd_t、Employment_t、Buiden_t、Threshold_t分別表示t期，家庭人均消費方面的支出、家庭人均可以支配的收入費用、平均每戶就業(yè)人口數(shù)量、平均每一個家庭就業(yè)者所負擔的人數(shù)、個稅起征點變量。

如此，按照CEIC相關數(shù)據(jù)，對個稅起征點的提高可能對居民消費支出產(chǎn)生的影響進行測算，能夠看出與當前國內(nèi)物價的飛快上漲相比，按照相應的額度范圍對稅收進行適當?shù)臏p免，可以適當?shù)奶岣呤杖耄菍μ岣呤杖敕矫娴挠绊戄^小。而提高個人所得稅作為利好消息，對居民消費心理的影響相對較大，在刺激居民消費的基礎上，對零售、餐飲和旅游行業(yè)的蓬勃發(fā)展也產(chǎn)生著重要的影響。可見，對個人所得稅進行科學的調(diào)整對居民消費能夠產(chǎn)生刺激性的影響，進而實現(xiàn)對內(nèi)需的擴大，維護我國經(jīng)濟社會建設和發(fā)展的穩(wěn)定性。

二、對個稅起征點調(diào)整和提高的建議

從新時期提出的CPA政策能夠看出，如果深入貫徹落實本次個人所得稅改革，社會上一部分低收入群體將從傳統(tǒng)的納稅人身份轉(zhuǎn)變?yōu)榉羌{稅人身份，高稅率級距點附近的納稅人所需要繳納的稅費也會逐漸降低，并且通過對個稅起征點和稅率的調(diào)整，能夠促進居民收入情況的適當改善，對居民家庭消費情況產(chǎn)生相應的影響，在拉動內(nèi)需和提高居民基本生活情況方面發(fā)揮重要的作用。所以結(jié)合當前社會發(fā)展需求以及對個稅起征點調(diào)整和提高的現(xiàn)實需要，建議在調(diào)整方面做到以下幾點：

首先，可以嘗試設置有彈性的個稅起征點。針對目前我國個稅起征點仍然采用簡單粗放統(tǒng)一管理模式的基本情況，新時期在對個稅起征點進行調(diào)整的過程中，應該具體對不同區(qū)域物價水平以及區(qū)域性物價給當?shù)鼐用駧淼膶嶋H家庭消費負擔等情況進行系統(tǒng)的研究，進而對個稅起征點的提高策略進行優(yōu)化，盡量使用社保和住房公積金等模式，在綜合考察消費物價指數(shù)和國民收入增長情況的基礎上，通過對我國福利制度改革情況和落實情況進行系統(tǒng)的研究，嘗試建立必要性的個稅起征點彈性關系，確保將個稅起征點的設置與CPI的動態(tài)調(diào)整掛鉤，增強個稅起征點調(diào)整和提高工作的科學性和合理性，滿足社會發(fā)展需求。

其次，深入貫徹落實公平性的原則，對個稅起征點費用扣除的項目范疇進行適當?shù)恼{(diào)整。在新時期設置的個稅征收方案中，所要扣除的項目不僅要涉及到基本養(yǎng)老保險費用、基本醫(yī)療保險費用、失業(yè)保險費用以及住房公積金等，并且為了在實際貫徹落實政策的過程中，彰顯公平性的原則，促進居民心理“公允”效用的系統(tǒng)增強，實現(xiàn)對消費活動進行間接刺激的目標，可以在征收個稅費用的過程中，適當?shù)目紤]對重大教育開支扣除，并綜合考察自然災害損失情況、家庭贍養(yǎng)費用支出情況、第一次購房支出情況、家庭其他負擔等情況，設計更加科學合理的調(diào)整方案，確保可以在綜合考察多種因素的情況下，適當?shù)囊胍约彝閱挝坏膫€稅申報方式，進而結(jié)合社會發(fā)展需求對分類計征和綜合計征項目稅率進行科學的調(diào)整，凸顯個人所得稅稅制的公平性和合理性，真正彰顯個稅起征點提高的積極影響，實現(xiàn)刺激消費和拉動內(nèi)需的目標。

最后，要完善個稅起征點調(diào)整方面的配套措施。為了確保個稅起征點調(diào)整和提高能夠?qū)崿F(xiàn)對居民消費情況的改善，達到最優(yōu)化的政策效果，在國家結(jié)合實際情況對個稅起征點進行調(diào)整的過程中，還應該對相應的配套政策措施加以完善，如對稅率進行有效的調(diào)整，并更為科學的確定稅級距，促進居民機會收入的增加。在此基礎上，也可以適當?shù)倪x擇開展個稅退稅政策，確保居民在個稅改革的基礎上可以獲得真實的收入，進而取得更加有效的促進消費效果。

三、結(jié)語

綜上所述，在我國財務部門全面分析居民基本生活和消費水平變化的情況下，針對個稅起征點的提高提出政策性的建議，并科學合理的對征稅標準進行確定，能夠從側(cè)面對納稅人產(chǎn)生影響，進而實現(xiàn)刺激居民消費支出的目標，對我國社會大眾生活環(huán)境的改善和經(jīng)濟社會的穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生著至關重要的影響。所以新時期結(jié)合CPA政策的調(diào)整，應該客觀認識個稅起征點的提高所帶來的影響，進而積極響應國家政策，促進國家政策的貫徹落實。