基于風險管理的酒店內部控制體系構建研究

梅國慶

摘要：風險管理是酒店內部控制體系關注的焦點內容。改革開放以后，雖然我國市場經濟體制得到了優化，但酒店行業依舊存在很多風險，若是不提出健全的制度，對風險實施全面掌控，必然會阻礙酒店行業的有序運行。本文以當前酒店內部控制工作情況為基礎，結合近年來酒店內部控制體系構建特點，深層探索基于風險管理的酒店內部控制體系。

關鍵詞：風險管理;酒店;內部控制;社會經濟

酒店行業是我國最早對外開放的行業之一，現階段一直面臨著較大的發展壓力。了解酒店行業發展情況可知，其作為我國第三產業的主力軍，在一定意義上展現出我國的服務業水平。由此，為了實現酒店企業自身的良好性，酒店企業一定要具備優質的風險控制能力，這就需要酒店企業擁有完善的財務內部控制體系。在風險管理的引導下，提升酒店企業的財務內部控制體系建設強度，促使酒店企業可以優化自身的風險控制水平，實現預期設定的戰略目標。

一、風險分析

（一）經營業務較為復雜

了解實踐酒店經營情況可知，其中包含了娛樂、餐飲及住宿等活動，這也是大型酒店經營部門過多的主要影響因素，酒店收銀崗點增加，促使內部管理工作變得更加艱難。另外，因為運行階段存在很多零散收入，導致經營過程中的風險難以被發掘，這也提升了內部控制系統的糾錯難度。

（二）存在舞弊行為

酒店在運行過程中，一直都以“客人是上帝”的經營觀念，不同客戶的需求存在很大差異，致使酒店的促銷形式越來越多，如VIP卡、團購等。其價格體系也變得非常靈活，這對工作在一線的工作人員提供了舞弊機會。例如，某酒店的職工發現企業提出了VIP卡，并自己掏錢辦了一張，以此為沒有VIP卡的住戶提供便捷，并將打折抵扣的現金回扣到自己手中，這種行為嚴重影響著酒店企業的發展，因此需要其在以風險管理為核心構建內部控制體系的過程中加大對這項工作的關注。

（三）安全責任較重

酒店屬于公共場所，接受服務方都屬于個人，這對相應的安全責任工作要求非常高。具體包含了消費者住宿、消費階段的人身與財產安全，及提供產品質量安全等。據調查分析可知，酒店行業每年都會出現因為安全責任問題遭到投訴和法律糾紛，與其他服務行業相比超出了五倍之多，這就需要酒店企業在運行階段加大對安全責任的關注，并結合以往發展涌現出的問題，提出有效的解決方案。

（四）人員流動性過高

酒店行業對從業人員需求一般都不高，進入門檻設置的也很低，通常情況下聘用工作人員在短期培訓后就可以直接上崗，因此具備極強的流動性。結合以往運行案例分析可知，我國酒店工作人員平均流動量達到了百分之四十，而其他行業的人員流動量只在百分之十到百分之二十之間，原因在于酒店屬于二十四小時營業，必須要有員工在崗為群眾提供優質服務，這樣導致整體工作壓力非常大，再加上工資待遇不高，很容易影響工作人員的積極性，最終勢必會提升人員流動性。同時，在后期檢查中發現內部控制出現問題，審查到最后作案人時才發現他已經離職，這樣難以追蹤具體責任[1]。

二、基于風險管理的酒店內部控制系統構建方案

（一）提出風險評估

工作人員可以從下面幾點工作入手：其一，優化自我風險評估體系。通過引用大型酒店集團的成功案例，對酒店各部門關鍵崗位發放崗位內控關鍵程序檢查表，促使他們對實踐工作有一定了解，而后每到月末就對內部控制體系實施自我評價。雖然在一定程度上會增加內部控制部門的工作量，但可以起到一定的防范作用。其二，集團層面的風險評估，在集團構建風險控制部門時，對各酒店經營過程中面臨的風險實施管控，可以提升酒店內控系統風險方法防范水平。其三，強化風險轉移，投保各種險種，以此將風險轉移到保險企業，這也是最佳的風險控制方法，也是國外大型企業面對風險必選的方式。因此，酒店在內部控制系統構建中，要加大對斷險、雇主責任險等內容的評估。

（二）控制活動

其一，收入。對這項工作實施控制主要是為了檢查有關數據是否符合要求，核查營業收入與實際收款金額是否相同，檢查酒店各營業部門是否有逃賬、價格不科學等問題。一個完善的西軟系統對收入環節的管控具有積極作用，可以在互聯網技術的引導下，促使客人自主錄入信息，明確具體價格。在后續工作中，工作人員要加大對每日房態差異報告、每日末到店報告等內容的審查，尤其是對例外事項的管理。

其二，現金。在收銀員上崗之前，酒店企業要組織他們進行技能培訓，并要依據內控思想教育培訓，與每位可能接觸現金的工作人員簽訂自律條款，宣傳自我約束的基礎思想，并構建定期或者是不定期的備用金盤點制度，而后做好相應的記錄備案。結合實踐發展案例可知，這種方法可以有效控制酒店行業的財務風險[2]。

其三，采購。構建供應商系統，依據系統整體判斷所需供應商，以此為酒店運行奠定基礎。每一種重要原材料的選擇都要備選兩到三家供應商，而已經構建系統后，工作人員可以直接在備選中挑選。并對供應商的產品質量進行每年一到兩次的評審，促使其提供的產品或原材料符合酒店發展需求。只有這樣才能在保障采購工作質量和效率的基礎上，控制風險的出現。除此之外，在采購合同中增加反賄賂的規定，控制采購工作人員暗收回扣的行為。

其四，付款。在付款工作中，提出專門工作人員負責記錄，處理采購的貨物和服務的支付，核查有關支持憑證是否完善，是否滿足付款要求，且內部構建健全的付款審批流程。

其五，成本控制。這項工作是酒店財務部門中的成本控制部門加以操作，但也需要其他部門提供支持，經常應用的方法包含采購量控制法、每日成本報表法等，因為酒店經營的項目類型非常多，所以只依據單一的成本控制方法進行管理，難以實現預期設定的發展目標。因此，在內部控制管理工作中，工作人員可以整合多種方法，以此提升酒店成本控制工作效率。

其六，應收賬款。這項工作的控制方法包含很多種，如應收款余額函證、崗位職責分離法等。

（三）構建暗訪制度

在暗訪制度的引導下，酒店財務管理部門可以定期安排多個暗訪工作者到酒店消費，觀察收銀員是否按照規定程序登記開單，并記錄下號碼用百元現金結賬，不需要收銀員提供賬單及發票。第二天依據財務部門總結出收銀員投款記錄和備用金，觀察收銀員是否將現金歸納到酒店系統中，若是沒有要提出懲處，這樣從基礎上控制舞弊問題的出現，強化酒店運行的安全性能[3]。

（四）優化監督控制

具體工作可以從以下兩點入手：其一，除了上下環節依據不相容職責的崗位互相控制外，構建第三方監督程序執行效果;其二，集團監督，對下屬酒店內部審計工作提出標準程序。另外，定期或者是不定期的派遣財務工作人員實施檢查工作，在保障酒店內部控制系統可以展現作用的基礎上，控制因為人為操作帶來的影響。

三、結束語

綜上所述，酒店企業正處于發展的重要階段，但也面臨著很多風險。因此，要想保障酒店可以持續有效的運行下去，最重要的是深層探索面臨的風險，構建以風險管理為核心的酒店財務內部控制體系，只有這樣才能有效避免風險，促使酒店企業可以有序發展。酒店財務內部控制體系是一項長久工作，并不是短時間就可以完成的，且需要各部門各崗位工作人員在實踐工作中深層探索，豐富財務內部控制理論，以此酒店企業發展構建優質的內部控制體系。

參考文獻：

[1]王寧.基于風險管理的酒店內控系統構建研究[J].中國經貿，2016 （1）：118-118.

[2]孟志新.基于風險管理的內控制度體系建設[J].科技與創新，2016 （19）：63-64.

[3]李芳菲，劉鵬，李桂蘭，劉亞偉.構建基于風險管理的上市公司內控體系[J].商，2016 （10）：11-11.