增強稅收激勵作用引導企業投入治污
——環境保護部政策法規司負責人就《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2017年版）》答記者問

2017年9月，經國務院同意，財政部、國家稅務總局、環境保護部等5部門聯合公布《關于印發節能節水和環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2017年版）的通知》，自2017年1月1日起施行。《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2017年版）》（以下簡稱《設備優惠目錄》）是該項稅收優惠政策的重要內容。由于我國企業所得稅是按自然年度核算的，2017年度的企業所得稅將在2018年繳納，所以，從2018年開始，符合規定的企業將從這項綠色稅收中獲得直接的經濟效益。就《設備優惠目錄》有關問題，環境保護部政策法規司負責人回答了記者提問。

問：《設備優惠目錄》的出臺有什么背景和依據？

答：根據2008年1月1日施行的《企業所得稅法》，企業購置環境保護專用設備的投資額，可以按照一定比例實行稅額抵免。國務院頒布的《企業所得稅法實施條例》中進一步明確，企業購置并實際使用列入《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍內的環境保護專用設備的，該專用設備投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在后5個納稅年度中結轉抵免。

根據這些法律規定，2008年，財政部牽頭出臺《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄（2008年）》，實施后對企業環保設備投資發揮了積極促進作用。但是，隨著環保形勢的不斷發展，該目錄難以完全滿足實際需要。對此，環境保護部連續5年開展了專項基礎研究工作，從污染治理相關領域研究提出了建議納入優惠目錄的設備，并一直積極推動財政部牽頭修訂該優惠目錄。經過財政、稅務、環保、發改等部門共同努力，修訂形成了此次發布實施的《設備優惠目錄》。

問：《設備優惠目錄》有何重要意義？

答：《設備優惠目錄》是財稅、環保等部門聯合制定的一項重要政策，有利于引導企業強化污染治理投資、實施綠色生產、擔負起環境保護主體責任，也有利于激勵環保產業發展，帶動綠色技術創新，對打好污染防治攻堅戰、促進環境質量改善也將發揮積極的保障和促進作用。

2017年，黨的十九大報告專章部署加快生態文明體制改革，建設美麗中國，明確了推進綠色發展，著力解決突出環境問題等重點任務。剛剛召開的中央經濟工作會議也強調，今后3年要打好污染防治攻堅戰，要使主要污染物排放總量大幅減少，生態環境質量總體改善。

近年來，國家制定的《國民經濟和社會發展第十三個五年規劃綱要》和《大氣污染防治行動計劃》《水污染防治行動計劃》《土壤污染防治行動計劃》《“十三五”生態環境保護規劃》，都提出了環境改善的具體指標。

要在“十三五”期間打好污染防治攻堅戰，實現上述環境質量改善目標，引導和規范企業加大環保投入是必不可少的。因此，除了強化法律等硬約束之外，稅收等經濟政策的“軟激勵”也非常重要，可以釋放明確的政策信號，引導穩定的市場預期，讓環保投入大、治理成效好的企業有“獲得感”，提升其競爭力。

正是由于稅收政策具有獨特的市場引導作用，國家有關政策法規也對綠色稅收提出了具體要求。例如，2015年1月1日起實施的《環境保護法》第二十一條專門規定：“國家采取財政、稅收、價格、政府采購等方面的政策和措施，鼓勵和支持環境保護技術裝備、資源綜合利用和環境服務等環境保護產業的發展。”《“十三五”生態環境保護規劃》規定：“落實環境保護、生態建設、新能源開發利用的稅收優惠政策。”《設備優惠目錄》的實施，將切實落實這些規定精神，也將為進一步完善綠色稅收政策提供實踐經驗。

問：《設備優惠目錄》的主要內容和特點是什么？

答：《設備優惠目錄》共包含水污染防治設備、大氣污染防治設備、土壤污染防治設備、固體廢物處置設備、環境監測專用儀器儀表、噪聲與振動控制六大類24項設備。

與2008年發布的優惠目錄相比，《設備優惠目錄》具有以下特點和亮點：

一是更加注重直接服務于環境污染治理需求。根據《大氣污染防治行動計劃》《水污染防治行動計劃》《土壤污染防治行動計劃》《“十三五”生態環境保護規劃》明確的治理任務，針對性增加了相關設備。例如，在土壤污染治理方面，專門新增“土壤污染防治設備”大類；在大氣污染防治領域，新增了揮發性有機物（VOCs）治理、選擇性催化還原（SCR）脫硝設備、氨逃逸激光在線分析儀等設備。

二是更加注重拓展激勵政策的覆蓋面。《設備優惠目錄》注重向現有激勵政策尚未支持的領域適當傾斜，著力“補短板”，以引導更多領域的企業加強環保投資。例如，鋼鐵、水泥等非電行業煙塵處理是大氣污染治理的重要領域，但是相應的激勵政策較少。《設備優惠目錄》涵蓋了該領域，非電行業的企業購置并實際使用袋式除塵器、電袋復合除塵器等設備，可以享受稅收優惠。

三是注重促進構建市場導向的綠色技術創新體系。一方面，《設備優惠目錄》納入的設備更加突出技術先進性，對于已廣泛應用、不具備技術先進性的設備不再納入。另一方面，注重先進性與前瞻性，對各項設備都設置較高的指標要求，有利于激勵環保企業加快技術研發和市場應用的步伐。

問：預期《設備優惠目錄》將取得哪些效益？

答：在環境效益方面，隨著稅收政策的引導和刺激作用不斷凸顯，預期將有更多企業購置并實際使用《設備優惠目錄》中的各項設備，從而直接提升環境治理成效，同時也將帶動環保產業特別是環保設備制造業的發展。

在經濟效益方面，據測算，《設備優惠目錄》包含的24項設備，年產值近300億元。若購置這些設備的企業均獲得企業所得稅的10%抵免優惠，全國每年減輕企業負擔最高可達30億元。根據稅務機關的經驗，由于政策實施中，不排除一些企業因未及時申報等原因沒有享受稅收優惠，實際稅收抵免額度將低于30億元，但是仍將大幅度降低企業負擔。

問：環境保護部將如何推動《設備優惠目錄》的實施？

答：環境保護部將積極組織落實《設備優惠目錄》。一方面，將推動和指導地方環保部門，向企業廣泛宣傳《設備優惠目錄》，讓愿意加強環保投資、努力治理污染的企業依法享受稅收優惠，提升競爭力。

另一方面，將指導地方環保部門，配合稅務機關實施好《設備優惠目錄》。稅務機關在執行該項優惠政策過程中，如果難以判定某項環保專用設備是否符合《設備優惠目錄》相關技術指標的，可以提請環保部門委托專業機構出具技術鑒定意見，環保部門將予以積極配合。