“營改增”背景下制造企業納稅籌劃方法研究

洪釩嘉

（廣州番禺職業技術學院，廣州511400）

1 引言

“營改增”是我國現代化經濟發展中，經常提及的一項重要性經濟發展政策，在該政策的控制實施過程中，將傳統的企業納稅籌劃工作做出了全新的轉變，按照這種企業納稅籌劃工作的轉變，相關的企業管理工作部署者，應該及時的將企業納稅籌劃工作部署和“營改增”政策部署整合。本文通過對“營改增”背景下制造企業納稅籌劃方法實施研究，在研究過程中，以不同的籌劃方案實施為依據進行了研究，本文研究的意義在于通過對“營改增”政策的實施研究，找到適合制造業納稅籌劃的方法，提升制造業納稅籌劃能力。

2 “營改增”實施對于制造企業納稅籌劃影響

在我國經濟發展政策的實施引導下，對于企業納稅籌劃制度的控制也在不斷轉變，這種背景下“營改增”政策的實施對于企業的發展產生了較為明顯的影響，尤其是在制造企業的建設和發展過程中，由于“營改增”政策的實施很大程度上轉變了企業的納稅主體形式，并且在企業的納稅引導過程中，一直在對企業的發展引導和扶持。制造企業在這種背景下的企業建設發展中，對其內部企業的建設和發展實施了產業結構調整，借助產業結構調整，進行企業納稅形式及主體轉變。總的來說，在“營改增”政策實施下制造企業的納稅影響主要體現在以下幾方面[1]：一是引導制造企業向服務型企業發展轉變，在實施“營改增”稅務籌劃之前，征稅對象是企業的銷售總額，企業內部所有的產品和購買的技術在這種背景下，都需要被征收營業稅。同時在制造業的納稅實施過程中，需要為企業自身產品的服務提交稅款，這種制度的實施在很大程度上為企業的納稅帶來了重復納稅現象。要想保障在現有企業的建設發展中，將企業的競爭發展能力提升上來，作為企業的納稅籌劃管理者，在進行納稅籌劃管理實施中，應該將企業納稅籌劃向著服務型企業發展轉變，保障在服務型發展企業的轉變實施過程中，能夠將整體的企業發展納稅工作實施好。二是督促企業發展技術創新，制造業發展不同于其他的服務型產業，在其行業的發展過程中，往往具有雙重性產業，在這種產業發展背景下，要想全面的保障企業的發展，就應該注重對企業發展中的控制性因素分析，在“營改增”政策實施之后，企業的建設和發展中，出現了較為明顯的轉變，這是因為在“營改增”政策實施之后，制造業按照其企業自身的發展，將企業內部產業結構做出了全面的調整和轉變，按照其轉變控制實施來看，“營改增”政策的實施對于企業自身的發展規劃出現了明顯的影響，這種背景下，制造企業在發展過程中，不用再擔心企業發展中的重復性納稅現象出現。相應的企業管理者按照納稅籌劃管理因素的實施，將其籌劃管理工作的部署重心做出轉變，也就是將節省下的部分資金用于企業的發展技術創新，保障企業的技術發展能力提升。

3 “營改增”背景下制造企業納稅籌劃防范實施

3.1 認定企業納稅資質

“營改增”政策的實施在很大程度上轉變了企業的納稅籌劃管理形式，要想保障企業納稅籌劃管理實施工作的控制能夠滿足企業的納稅籌劃管理工作部署需求，在進行“營改增”政策實施中企業納稅籌劃管理應該實施企業納稅主體資質認證，只有保障企業納稅主體資質認證通過，這樣才能實現企業納稅主體的籌劃工作部署效果提升[2]。按照這種納稅籌劃部署工作的轉變來看，要想全面提升制造企業納稅籌劃管理能力，在進行企業納稅籌劃管理工作的部署和實施過程中，應該及時地將納稅籌劃管理工作進行資質審核確定，保障資質審核過程中，能夠按照制造企業的自身規模對其納稅工作的實施進行專門的納稅主體分析。比如企業年銷售額度小于500萬，可以將該類企業歸納為一般納稅人，當納稅銷售額小于該范圍時，則需要將其定義為小規模納稅人。一般情況下，在制造企業納稅主體的資質認定過程中，相應的納稅主體資格認定管理者應該按照企業營業銷售額的17%繳納企業增值稅。如果在企業的銷售納稅中有發票支出，可以將該發票作為專門的納稅進項稅抵扣依據分析，借助其抵扣部分對企業納稅中的納稅資金支出。

3.2 完善企業進項稅抵扣管理

在“營改增”政策的實施后，企業在進行納稅籌劃工作的處理實施中，應該根據自身企業的發展現狀，將企業發展中的進項稅抵扣工作處理實施好，保障在其抵扣工作的管理中，能夠實現企業的稅款構成轉變，保障了企業的納稅工作開展。按照“營改增”政策的實施整改規定，在實施企業納稅籌劃管理工作的過程中，將“營改增”作為納稅的進項稅抵扣實施中的重要性控制因素去實施，保障在進行企業納稅籌劃管理工作的實施過程中，能夠按照企業的自身發展狀況，去調整企業發展中的進項稅抵扣。“營改增”背景下的企業納稅由原本的5%營業稅轉變為現在17%的增值稅。所以在這種納稅籌劃工作的轉變下，相關的企業納稅籌劃管理工作者，應該結合具體的納稅工作部署要求去分析企業的納稅工作，同時還應該積極地將制造企業經營管理中的進項稅和企業自身的納稅籌劃工作管理協調好，保障在二者的協調過程中，能夠提升企業的納稅籌劃應對能力。

3.3 強化企業供應商管理

在制造企業的建設和發展中，涉及到很多的原材料供應商。對于原材料供應商的管理對于企業的納稅籌劃工作開展具有重要性影響意義，因此，在“營改增”背景下企業的納稅籌劃管理策略實施過程中，相關的企業納稅籌劃管理工作者，將企業合作供應商管理作為一項專門的管理因素去控制，并且在加強企業供應商管理的因素控制過程中，能夠將納稅工作部署實施好，這是因為在我國制造企業的建設和發展中，對于供應商管理中的納稅籌劃工作管理較為放松。所以在“營改增”實施背景下的企業納稅籌劃管理工作開展中，制造企業應該進行供應商管理，保障在供應商的管理中，能夠借助供應商傳輸中的發票管理因素進行納稅籌劃。

3.4 利用固定資產投資進行籌劃納稅

隨著“營改增”政策的實施規模越來越大，在我國制造企業的發展管理中，對于納稅籌劃管理工作的實施要求也越來越嚴格，這種背景下的工作管理實施中，企業為了應對“營改增”實施納稅籌劃，應該將企業自身的固定資產作為納稅籌劃管理工作開展中的關鍵性因素進行控制分析，保障在其控制分析納稅籌劃轉變過程中，能夠利用企業自身的固定資產作為納稅籌劃中的實施因素[3]，比如，借助企業自身的固定資產進行企業資本的運轉分析，借助這種資本上的運轉，能夠有效的減少企業納稅籌劃發展中的稅務支出，實現了企業的穩定性發展。

4 結語

綜上所述，在我國現代化經濟建設發展中，“營改增”政策的實施對于我國企業的發展產生了明顯的影響，尤其是在制造企業的發展管理中，對于“營改增”政策的實施影響更是顯著，這種環境下，制造企業只有轉變企業自身的發展方式，將企業納稅籌劃措施的實施做出全面的整改，保障在整改措施的實施過程中，能夠將整體的企業納稅籌劃效果發揮出來。通過本文的研究和分析，將“營改增”背景下制造企業納稅籌劃方法實施歸納為以下幾點：一是認定企業納稅資質；二是完善企業進項稅抵扣管理；三是強化企業供應商管理。只有保障將以上幾點策略全部實施好，才能發揮出整體的企業納稅籌劃能力，實現企業的科學發展。