稅務(wù)籌劃在會計核算中的運用

劉小清

（中航建筑工程有限公司云南分公司，昆明 650000）

1 引言

在企業(yè)運營過程中通過會計核算工作，能夠了解企業(yè)真實的財務(wù)狀況，加強財務(wù)管理工作，能夠為企業(yè)的管理層做出決策提供充足的信息，而其中稅務(wù)籌劃的出現(xiàn)能夠不斷地提升企業(yè)的會計核算工作效率。稅務(wù)籌劃既能夠確保企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營滿足企業(yè)發(fā)展需求，同時也更加符合我國稅法的相關(guān)規(guī)定，不同的企業(yè)有不同的實際運營情況，根據(jù)運行實際情況科學(xué)合理地制定出稅務(wù)籌劃檔案，才能夠把稅務(wù)籌劃的價值充分發(fā)揮出來。

2 稅務(wù)籌劃應(yīng)用的重要原則

2.1 合法性原則

企業(yè)想要在社會激烈的競爭環(huán)境中占據(jù)一席之地，就需要提前做好稅務(wù)籌劃設(shè)計，幫助企業(yè)在運行過程中利用稅務(wù)籌劃提升運行效率。只有健全和完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃制度，才能夠充分利用稅務(wù)籌劃制度來降低企業(yè)的運行成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益[1]。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作能夠有助于提升企業(yè)的競爭能力，但是需要注意的是，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作開展一定要遵守重要的合法性原則，讓企業(yè)的納稅人能夠準確地了解企業(yè)納稅的重要性，確保企業(yè)在運行中杜絕偷稅漏稅的行為，才能夠減少企業(yè)運行風(fēng)險的出現(xiàn)，促進企業(yè)的正常運行。

2.2 前瞻性原則

現(xiàn)階段企業(yè)面對的市場動態(tài)發(fā)展，對于企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作會產(chǎn)生很大的影響，因此需要在企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作開展過程中注意前瞻性，充分了解和把握企業(yè)的市場發(fā)展趨勢，通過市場的運行需求不斷地調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。政府相關(guān)部門需要加強宏觀調(diào)控，根據(jù)相關(guān)市場在發(fā)展過程中存在的問題，制定出相應(yīng)的約束機制，減少市場動態(tài)對于企業(yè)發(fā)展帶來的負面影響，促進市場的發(fā)展。

2.3 目的性原則

在企業(yè)發(fā)展過程中需要加強對稅務(wù)籌劃制度的重視力度，改善目前企業(yè)傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃原則，專門設(shè)定專業(yè)的稅務(wù)管理人才來進行企業(yè)的稅務(wù)籌劃原則編制，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需求，能夠讓企業(yè)的稅務(wù)籌劃都設(shè)定反映出企業(yè)的實際發(fā)展情況和實際發(fā)展目標(biāo)，同時配合相應(yīng)的激勵機制，來促進企業(yè)更好地進步和發(fā)展[2]。企業(yè)稅務(wù)籌劃制度的目的性原則非常重要，也就是積極以企業(yè)制定的長遠發(fā)展目標(biāo)為基礎(chǔ)，不斷地完善企業(yè)的稅務(wù)籌劃原則。

2.4 全局性原則

企業(yè)在發(fā)展過程中經(jīng)營各種結(jié)構(gòu)經(jīng)濟活動和管理活動，一定要確保能夠跟我國相關(guān)法律法規(guī)要求一致，不能做出違法亂紀行為[3]。企業(yè)在發(fā)展中需要針對業(yè)務(wù)加強分析和控制，同時還需要通過財務(wù)管理工作來優(yōu)化企業(yè)的成本控制。一旦企業(yè)確定了稅務(wù)籌劃制度，那么不管是任何崗位的工作人員都需要嚴格服從要求，相互之間加強監(jiān)督，從而提升稅務(wù)籌劃制度的權(quán)威性[4]。

3 會計核算過程中稅務(wù)籌劃的應(yīng)用措施

3.1 存貨計價方式

企業(yè)想要提升會計信息質(zhì)量，需要不斷地優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)階段的實際發(fā)展情況，改革和創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)的會計核算過程中選擇合適的稅務(wù)籌劃方法。存貨計價方法是指通過存儲一定的商品，幫助企業(yè)來提升經(jīng)濟利潤水平。一般存活可以根據(jù)時間的不同，分成期初存貨以及期末存貨兩種，在會計核算過程中需要把這兩種存貨方式區(qū)別對待，提升會計核算工作的準確性。在企業(yè)的會計核算中，存貨計價方式一旦確定，在后續(xù)的會計年度就不能再修改，因此，選擇適當(dāng)?shù)拇尕浻媰r方式十分重要。當(dāng)前，常用的計價方式包括個別計價法、加權(quán)平均法、先進先出法等，企業(yè)對于計價方式的選擇，應(yīng)當(dāng)充分考慮當(dāng)前的物價水平、稅收政策等。例如，如果是在物價水平下降時，可以選擇先進先出法，通過選擇合理的存貨計價方式，能夠達到合理降低稅負的目的。

3.2 折舊處理方法

一部分企業(yè)發(fā)展的時間比較短，具備的會計核算機制不夠健全，想要不斷地提升企業(yè)的會計核算效率，就需要積極引進先進的會計事務(wù)處理方法，在實際的會計核算工作中應(yīng)用折舊處理方法，提升企業(yè)運行效率[5]。這就能夠在企業(yè)的當(dāng)期收益當(dāng)中計算上企業(yè)的固定資產(chǎn)損失。企業(yè)的折舊處理方法應(yīng)用主要有以下幾種，分別是直線法、工作量法、年數(shù)總和法以及加速折舊法，根據(jù)企業(yè)自身不同的賬目情況，選擇不同的會計處理方法。對于正常運營的企業(yè)來說，可以選擇加速折舊方法，這樣前期會多進成本，利潤后移，但此種方式能夠滿足企業(yè)延期納稅的要求，從而在前期獲得更大的資金流進行再次的投入生產(chǎn)，盤活企業(yè)發(fā)展。

3.3 收入確認

在企業(yè)會計核算開展過程中收入確認法同樣十分重要，稅法規(guī)定，企業(yè)的計算方式主要表現(xiàn)為直接收款銷售、分期收款、賒銷、預(yù)收貨款、訂貨銷售等幾種方式，通過利用不同的銷售結(jié)算方式，確認收入的時間也會出現(xiàn)差異，這樣便能夠促使企業(yè)合理進行稅收籌劃，以達到減稅或者是延期納稅的目的。企業(yè)在我國相關(guān)稅法的許可范圍之內(nèi)，通過選擇合適的方法來推遲繳納稅收，從而能夠在這一段推遲的實踐當(dāng)中維持企業(yè)的正常運行[6]。例如說企業(yè)遇到了納稅困難問題，可以用以后5個年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補，從而緩解企業(yè)的資金困難，確保企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。在針對收入確認進行稅收籌劃時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)注意確認收入及開票的前提在于貨款已經(jīng)入賬，而且應(yīng)盡量多采用預(yù)收貨款或者分期收款的方式進行收入確認，也可考慮采用受托代理方式，這樣均能夠達到提前使用資金或者是延長收入確認時間的目的，進而實現(xiàn)合理節(jié)稅。

3.4 無形資產(chǎn)攤銷

在企業(yè)會計核算中，對于符合確認標(biāo)準的無形資產(chǎn)，一般分為使用壽命確定和使用壽命不確定兩種，對于確定使用壽命的無形資產(chǎn)，企業(yè)可以結(jié)合自身的發(fā)展情況、市場環(huán)境等因素，來確定合理的使用年限，而且可以在合同續(xù)約后或者是自身得到完善后進一步追加這些無形資產(chǎn)的使用年限[7]。應(yīng)當(dāng)注意的是，在正常的納稅期內(nèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡量縮短攤銷年限，在企業(yè)創(chuàng)業(yè)期且享受稅收優(yōu)惠政策時，可以適當(dāng)延長攤銷年限，從而達到延期交稅的目的，以為企業(yè)發(fā)展提供更多的資金流動空間。

4 結(jié)語

稅務(wù)籌劃屬于一種非常正常的經(jīng)濟現(xiàn)象，同時也是企業(yè)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃過程中，要把投資者和所有者的權(quán)益最大作為目標(biāo)，提升稅務(wù)籌劃的預(yù)見性，市場經(jīng)濟環(huán)境以及稅收政策不斷發(fā)生變化，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要從企業(yè)整體出發(fā)，促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。