“營改增”對建筑企業內控建設的影響分析

丁曉聰

（中國機械工業第四建設工程有限公司，鄭州 450052）

1 引言

“營改增”具體將營業稅變更為增值稅，在2016年我國范圍內執行“營改增”政策，長期以來執行的營業稅已停止使用，而且營業稅具體服務對象為服務業和建筑安裝業，其會增加這些企業稅務負擔，增值稅業務處理與企業內控建設具有緊密關聯性，尤其進項稅發票獲取及使用涉及企業很多工作人員，并對于內控建設質量影響較為明顯。

2 “營改增”實施的背景情況

我國傳統實施的稅制結構中，存在很多不合理的地方，不僅不能規范納稅事業的健康發展，還給企業帶來沉重的賦稅壓力，出現很多逃稅漏稅的現象。增值稅主要適用于制造業，而營業稅主要適用于服務行業，這兩種納稅方式都在稅收中占有很大的比例。增值稅可以有效避免征收重復的稅額，使得制造業的發展享有比較大的利潤空間，但是在服務行業采用的營業稅的征收方式，就會給企業帶來很多重復納稅的項目，加大企業資金的流出，減少經濟利益空間，降低服務人員的基本工資，無法促進行業穩定的發展。

2.1 稅務成本高

長期以來，企業實際獲取的經濟利潤要求依據一定比例繳納給國家，營業稅禁止利用其他稅收形式抵扣，這種方式在一定程度上增加企業運營負擔。同時營業稅征收方式也會顯著提升商品及服務價格，增加購買者的整體稅務成本，為了優化改進稅收制度，要求針對放棄我國執行的營業稅制度實施有效改革，提升稅務制度公平性[1]。

2.2 增值稅抵扣鏈影響明顯

對于企業稅務來說，增值稅作為公平性較強的稅務種類，其對于企業正常運營具有明顯促進作用，但實際執行階段，一些企業尚未執行增值稅，這樣難以充分表現出增值稅實際作業，所以增值稅執行過程中，要求重點強化增值稅作用。針對現階段我國企業經營情況來說，采用增值稅階段，稅收負擔最后會明顯轉移到消費者，由于營業稅影響，其會增加一些產品稅款，并且難以有效抵扣稅額，這樣會對于企業增值稅的抵扣鏈形成負面影響。

2.3 納稅制度實施增加征稅工作難度

營業稅和增值稅存在明顯差異性，具體實施階段，要求稅務部門采用相應的管理措施以及使用方法，假使采用同步征收方式，其會提升整體納稅工作復雜程度，潛在問題數量明顯增多。一些企業執行兩種制度并行的經營體系，企業對于這兩種稅務計算難度大幅度增加，整體征稅工作困難程度相應提升。

3 “營改增”政策執行的具體優勢

3.1 減少企業負擔

長期以來我國營業稅重復征稅情況較為嚴重，如滿足征稅條件的項目，均要求繳納營業稅，根據不在意其上一環節已征收過營業稅。同時增值稅作為主要的鏈條稅，假使上一環節征收稅款，其可在下一環節根據票額抵扣進項稅額，其具體為一次課征稅種。根據相關計算及具體報稅情況，“營改增”政策執行過程中，繳納營業稅的建筑企業改征增值稅，這樣致使稅負大幅度減少。

3.2 提升稅收制度規范性

自“營改增”制度執行以來，原有營業稅取消，營業稅實際應稅項目已轉為增值稅，這樣有助于國家稅務部門對于企業實際稅收實施嚴格監管，特別是金稅系統三期運行以來，基于層層聯網方式，有效杜絕企業偷逃稅款行為。

3.3 促進企業發展規模大幅度拓展

對于我國企業來說，營業稅改征增值稅后，可明顯減少營業稅重復征稅情況，進而有效減少企業實際應納稅額，進而降低企業的納稅負擔，這樣在一定程度上促使企業進一步發展，構建高質量的產業循環體現，促進社會主義市場經濟發展，拉動內需及擴大消費，這樣對于企業及個人發展均較為有利。同時，固定資產進項稅額能夠抵扣，這樣可明顯降低固定資產的投入成本，減少企業運營壓力，企業具有大量活動資金用于項目投資，以及各種新技術、新設備研發及采購，進而提升企業市場競爭力。因此，整體企業稅負限制大幅度減少，確保企業能夠充分實現自身發展潛能，進而推動整體建筑行業深入發展。另外，企業運營過程中，執行“營改增”政策，能夠有效改變企業運營方式，有助于企業產品升級及戰略轉型，提升企業發展活力，促進企業發展規模進一步拓展[2]。

4 “營改增”對建筑企業內控建設的實際影響

一般來說，企業內控主要保持企業正常經營管理活動順利開展的基礎上，對于財務、人、資產及工作流程等諸多內容實施嚴格監管。同時，企業內控確保企業資產及財務信息準確性、有效性，強化企業員工、工作流程及物流管控質量，并針對企業日常經營活動實施嚴格監控。

4.1 提升內控制度建設質量

當前建筑行業已全面實施“營改增”，營業稅變更為增值稅，這樣使得建筑企業整體管理結構及運營方式產生顯著改革，而且企業絕大多數業務均歸屬在企業稅改增值稅范圍內，其要求企業構建全面、有效的監管體系，并將稅務檢查作為內控核心內容，對于企業管理方式進行適當改進，針對業務流程實施嚴格管理，加強對稅務和投標管理、物流管理實施有效管理，這樣能夠提升建筑企業內控建設質量，還可優化內控管理內容。

4.2 優化內控管理

對于建筑企業來說，執行“營改增”政策后，業務范圍明顯增大，相關業務環節和崗位均出現顯著改變，這樣要求針對相關部門人員開展針對性培訓活動，重點提升財務人員對稅收改革內容、措施及掌握程度。利用培訓活動，增加企業財務人員“營改增”知識積累量，尤其面對發票過程中，根據自身財務知識能夠確定發票是否合格，并在要求時間范圍內，利用專用發票實施認證及抵扣等諸多行為，盡量降低基于發票不合格引發的稅收風險。

4.3 加強稅務管理力度

實際稅務管理工作開展過程中，稅務管理根本目標在于減少企業稅負，降低稅務風險，所以建筑企業應當重點強化稅務管理質量，利用信息平臺構建可抵扣稅金體系，實際款項支付階段，要求重點核查供應商相關信息和稅金額度，僅當確認信息后才可實際支付款項，這樣才可提升企業稅務管理有效性。

4.4 強化信息管理水平

實際“營改增”實施后，企業整體流動性大，工程項目可涉及國內各個地區，這樣便要求企業信息管理部門基于上述情況，構建高效的信息綜合管理系統，主要集成企業內控、會計核算、稅務管理以及成本管理等諸多內容。同時稅務管理過程中，計劃采用措施與稅務機關工程系統實施有效連接，利用信息化手段填補企業空白，進而全面減少整體稅務風險。當前財務共享中心已應用原始票據施工現場影像上傳和二維碼驗證功能系統，這樣可提升“營改增”后發票遠程管理質量。但如何具體利用接口和財務共享中心系統實施對接，進而在財務共享中心影像系統獲取票據信息，這也是當前信息管理部門面臨的主要問題之一。

5 結語

綜上所述，我國營改增財政稅收體制改革之后,在其執行過程中，對于當前企業內部控制問題能夠起到明顯改善作用，尤其稅負變化，這樣不僅有利于工作人員實行自身價值，還可對于建筑企業的內部控制體系進行有效完善，只要其按照既定的稅收政策進行正常的納稅，就會形成越來越規范的市場制度，就會帶動各個產業的良性發展，尤其利用當前國家相關政策，以及參考企業實際運營情況，對于企業內部情況實施有效改革，進而全面提升企業發展活力。