淺議高新技術企業成本控制

曾勤

（廈門億力吉奧信息科技有限公司，福建 廈門 361009）

1 引言

高新技術企業成本主要由三部分組成：一是人工成本，包括項目組成員的工資和社保費用、外包人員的工資費用、加班及其他補貼等；二是資產類成本，即資產購置成本，如計算機軟硬件、外部設備、網絡設施以及安裝工具的購置費用等；三是管理費用，包括房屋租賃費，辦公費、差旅費、加班餐費等。高新技術企業具有開發成本高、產品復制的邊際成本低、人力資源成本高，材料成本低等特點。其中，技術人員的成本是公司人力成本的核心，這塊成本包括和公司簽訂勞動合同的研發人員成本，也包括了因項目需要而產生的人力外包成本，這就決定了高新技術企業要將成本控制的側重點放在產品研發和技術服務方面的人力成本管控。由于成本核算受項目預算、項目周期、項目質量、客戶需求變化等因素的影響，加上企業本身對項目過程管控精細化程度不夠，往往會導致企業研發技術人力成本的增加過快，加劇企業的現金流緊張。加強項目成本管理是企業降本增效，開源節流，提高核心競爭力，求得生存和發展的關鍵，項目成本的全過程控制尤為重要。

2 高新技術企業成本控制現狀和存在的問題

目前，大多數高新技術企業都建立了一套自己的項目管理流程和制度，盡管有流程和制度的支撐，項目管理看上去已經達到了標準化、規范化、流程化、精細化的管理水平，但是由于高新技術企業成本的特殊性，決定了其在進行成本的前饋控制時，各項指標預測極易出現不準確性，指標的波動性大，對標性較差，進而影響后續反饋控制的有效性和核算功能的準確性。當前高新技術企業成本控制存在的問題，具體主要表現在以下幾個方面。

2.1 項目預算編制流于形式，項目事前控制效果不理想

第一，立項環節的成本預算流于形式。雖然成本預算不可能完全精確，但要做到對成本支出方向和金額范圍有所約束，然而，在很多企業中預算管理未能有效實施，原因在于成本預算的不科學、不合理、顆粒度大，與實際存在很大的出入。由于成本預算對單位的所有人員都具有約束力，在一定程度上直接影響項目組人員的收入水平和公司的利潤，從而編制的預算在一定程度上受人為干擾、操控因素影響明顯。

第二，盡管成本預算審核和批準是減少人為影響的重要手段，但目前企業成本預算的審批流于形式，一般是項目經理編制成本預算后，逐級審批，出于各環節審批人對于項目專業性把控和受自身成本管理水平高低的影響對于項目預算審批往往只是走過場，為了批預算而審批，因此，預算的審核和審批只是在走流程。預算是全年成本支出的指導，缺乏與實際相吻合的預算，成本管理和控制的效果可想而知。

2.2 項目過程管控環節精細化程度不夠

現在企業普遍存在“看重拿項目、看輕做項目、看淡管項目”的問題。一是項目建組不夠到位，很多項目前緊后松，或前松后緊，這都不利于監控項目的進展，無法對項目質量進行連續跟蹤。二是項目成果交付不完備，很多項目只交付了成果報告，但是操作性部分交付不徹底，必要的培訓做的不夠，導致項目無法落地。三是缺少項目的會議記錄，表格、清單、里程碑成果，都是項目過程中非常重要的知識資產。四是項目落地缺乏跟蹤。做項目最怕的是文檔一大堆，到最后變成了一堆廢紙。五是項目核算上存在著很多薄弱環節，出現了項目管理混亂、項目質量下降、成本增加、企業項目整體效益不佳。

2.3 項目組成員綜合素質有待加強

參與項目開發的人員以專業技術人員為主，項目組成員大多普遍缺乏成本核算意識，缺乏系統的財務管理理論知識和實踐工作經驗，項目經理的職能更側重于專業技術，對于項目成本預算、成本管理和控制、成本指標分析等就顯得力不從心了，簡單地認為項目成本控制的責任應歸于財務部門。大多數項目經理在接到項目時，為了迎合客戶的需要，沒有事先做好客戶的項目需求分析，盲目答應客戶的要求，而沒有量化、細化項目需求。客戶本身對研發需求通常明確化程度不夠，在研發過程中會因客戶需求的變化，不斷修改和調整項目進程，項目研發不能一次性達到客戶的需求，項目成本缺乏控制，一旦項目工期拉長，企業就需要不斷投入人力和物力，導致成本預算出現較大偏差。

2.4 項目效益與部門績效尚未有機結合，項目后評估機制有待完善

項目建設通常需要公司跨部門協助和配合，由于涉及人員和部門面較廣，容易出現項目之間互相扯皮和推諉的現象。配套的項目考核機制和薪酬體系建設不完善，未能有效對項目實施過程中出現的工期拖延、技術規范不達標、質量問題、客戶投訴等項目問題進行指標的量化和考核，將導致公司成本的增加，客戶市場的流失，影響公司的整體效益。

3 加強高新技術企業成本控制的對策建議

3.1 健全項目管理機制，嚴格執行項目成本預算管理

建立完善的項目成本管理制度，加強事前、事中和事后的管理和控制[1]。成立項目管理領導小組，建立成本預算、成本控制、成本考核內部管理制度，加強項目執行過程中的管理和控制。保證管理的科學合理，執行的真實有效。

強化對項目成本剛性預算管理，建立預算審批流程制度，管控好審批各個環節，將審批人員的績效與項目考核掛鉤，從而防范審批人員不負責任、隨意審批的現象[2]。

在項目管理全過程中，成本預算是關鍵，必須對預算成本有正確的認識。通過成本預算便于在項目實施之前對其可能的成本及利潤水平進行事前評價，以判斷即將實施的項目能否給公司帶來利潤，以及帶來多大的利潤和利潤率，項目結項后將實際成本與預算成本進行比較，以判斷項目的實際利潤水平以及實際利潤與預計利潤之間的差異。評價成本的超支和節約情況，并且根據成本考核結果進行獎懲，鼓勵節約，懲罰超支。

3.2 加強對項目建設的過程管理和監控

加強對項目進度、項目質量、需求人員等級評定等方面的管理，降低項目的人力外包單價，制訂項目各環節標準成本，嚴格把項目成本控制在預算范圍之內，實現項目閉環，提升項目利潤率[3]。

3.3 項目成本考核與績效掛鉤

根據人員、崗位、角色等信息，合理劃分組織、項目、員工的績效職能。結合項目制管理，形成項目上與項目下雙維度激勵方案。執行項目分級管控機制，逐步落實項目的差異化管理，按項目級別匹配相適應的項目經理，實現資源的優化配置。優化項目績效考核機制，建立以項目經理為核心的成本管理體系，使個人的收入、職務升降和項目的效益掛鉤，從而充分調動職工的積極性和主動性，共同為項目的成本管理獻計獻策。

4 結語

高新技術企業成本控制有自已的特點和控制要點，應采取更為先進的成本控制手段和方式，建立更為科學和全面的成本評價標準，重點突出對成本控制的風險防范。因此，高新技術企業在進行成本控制管理時，更應強化產品價值分析，突出高新企業成本控制優勢，強化產品生命周期成本控制，加強系統成本控制，注重人力資源管理，努力提高產品競爭優勢，促進企業經濟效益的提高。