農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)財(cái)會內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的現(xiàn)狀與思考

謝天恩

（廣西賀州桂東農(nóng)村合作銀行，廣西 賀州 542800）

1 農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)財(cái)會內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的現(xiàn)狀和問題

1.1 在提質(zhì)增效工作方面存在發(fā)展不平衡

在同樣的宏觀外部環(huán)境中，一些縣級農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)在適應(yīng)、跟進(jìn)、應(yīng)對措施及有效推進(jìn)方面存在不足，經(jīng)營利潤計(jì)劃完成進(jìn)度較低。另外，雖然目前大部分農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)指標(biāo)向好，運(yùn)行穩(wěn)健、風(fēng)險可控，但是有的縣級農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)個別流動性指標(biāo)接近或突破監(jiān)管底線。

1.2 收入與支出、利潤與費(fèi)用方面分配不合理

部分縣級農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)在收入與支出、利潤與費(fèi)用方面相互制衡和匹配方面有明顯欠缺，甚至有的出現(xiàn)“兩降兩升”，即收入、利潤下降，支出、費(fèi)用上升的情況，費(fèi)用安排偏松，穩(wěn)健經(jīng)營思想欠缺。有的由于思路不清、措施不力、執(zhí)行不到位，導(dǎo)致經(jīng)營利潤計(jì)劃完成進(jìn)度緩慢，陷于較為被動的局面。

1.3 應(yīng)對不良貸款反彈的壓降措施不夠到位

收貸收息的責(zé)任落實(shí)和考核力度也不夠，資產(chǎn)質(zhì)量和經(jīng)營效益的指標(biāo)仍存在較大差距，突出表現(xiàn)在部分機(jī)構(gòu)撥備覆蓋率大幅下降、不達(dá)標(biāo)，直接影響到整體撥備覆蓋率下降甚至低于監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，不論是對農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)整體還是自身的可持續(xù)健康發(fā)展均帶來不利的影響；有的農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)資本充足率沒有得到很好的保持和提升，均需引起高度重視。

1.4 非信貸資金沒有充分運(yùn)用起來

部分農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)缺乏充分靈活有效的調(diào)度，形成非生息或低息資金占用過多，部分資金運(yùn)營效益低下。

2 針對農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)財(cái)會內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的現(xiàn)狀和問題的有效對策和建議

2.1 突出抓好新發(fā)放貸款風(fēng)險控制

貸款業(yè)務(wù)是農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)的核心業(yè)務(wù)。目前農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)存在很大的風(fēng)險，已經(jīng)成為案件發(fā)生的重災(zāi)區(qū)。因此，農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)要全面加強(qiáng)貸款業(yè)務(wù)尤其是新放貸款業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制。

①將貸款“三查”制度執(zhí)行到位。農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)貸款“三查”制度是有效防范信貸風(fēng)險的關(guān)鍵，因此，必須下大力做好貸款“三查”工作，尤其是貸后檢查工作。要定期組織稽核審計(jì)部門對貸后檢查進(jìn)行稽核，確保檢查落實(shí)到位。與此同時，要堅(jiān)持召開信貸例會，每個信貸員都要在會上匯報(bào)貸后檢查情況，并且要做到長期化、制度化。②加強(qiáng)貸款抵押物的管理。在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下，房地產(chǎn)價格波動明顯。農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)要密切關(guān)注抵押物的價值變動情況，有效防控因抵押物價值減持而形成的貸款風(fēng)險。與此同時，農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)要對存放的各類權(quán)證進(jìn)行集中清查，主要清查他項(xiàng)權(quán)證的抵押物與實(shí)際抵押物是否相符以及各類權(quán)證是否存在違規(guī)出借等情況。③高度關(guān)注客戶的“第一還款來源”和銷貸歸行率。農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)要時刻關(guān)注客戶的“第一還款來源”和銷貸歸行率，對企業(yè)銷貸款歸行率不高的，要及時查明原因，防范風(fēng)險于未然。

2.2 強(qiáng)化非信貸資產(chǎn)的管理

①加強(qiáng)對非信貸資產(chǎn)的風(fēng)險管理。在同業(yè)競爭日益激烈的今天，面對互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊和挑戰(zhàn)以及利率市場化的大環(huán)境，農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)依賴傳統(tǒng)存貸利差的發(fā)展模式已不可持續(xù)，必須轉(zhuǎn)型升級，迅速實(shí)現(xiàn)由資產(chǎn)持有型銀行向交易型銀行轉(zhuǎn)型，才會在市場競爭中站穩(wěn)腳跟，立于不敗之地。與此同時，非信貸資產(chǎn)種類不斷豐富。以資產(chǎn)管理、債券和衍生品交易、同業(yè)拆借、投行業(yè)務(wù)為代表的“交易型業(yè)務(wù)”正在迅速改變農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)要密切關(guān)注這類“交易型業(yè)務(wù)”，主動適應(yīng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展的進(jìn)程，不僅要繼續(xù)夯實(shí)傳統(tǒng)信貸資產(chǎn)質(zhì)量，還要主動適應(yīng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新發(fā)展的進(jìn)程，加強(qiáng)非信貸資金的風(fēng)險管理，確保農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)步入可持續(xù)發(fā)展的軌道。②建立集中的協(xié)調(diào)管理機(jī)制。由于各類非信貸資產(chǎn)分散在不同業(yè)務(wù)部門，要想加強(qiáng)非信貸資產(chǎn)管理，就要整合農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)資源，建立涵蓋多個相關(guān)業(yè)務(wù)和管理部門的協(xié)調(diào)管理機(jī)制。部門與部門之間不僅要分工明確，而且要集中有效。這既是自下而上全面涵蓋各類非信貸資產(chǎn)的要求，也是自上而下統(tǒng)一風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)、傳導(dǎo)風(fēng)險管理要求的需要。農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)要發(fā)揮協(xié)調(diào)管理機(jī)制作用，由風(fēng)險管理部門牽頭，定期對各相關(guān)部門風(fēng)險管理信息進(jìn)行匯總，統(tǒng)一對內(nèi)風(fēng)險管理和對外信息披露的數(shù)據(jù)口徑，確保將非信貸資產(chǎn)納入全面風(fēng)險管理范疇。

2.3 完善信貸管理和不良貸款核銷制度

農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)要建立健全追溯考核機(jī)制，加強(qiáng)不良貸款責(zé)任人追究和不良貸款后續(xù)清收管理，按照貸款收回情況對責(zé)任人進(jìn)行跨期考核，對已核銷的貸款，繼續(xù)執(zhí)行責(zé)任追究，確保權(quán)責(zé)訴訟時效。

2.4 提高盈利能力

農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)應(yīng)通過轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理方式、創(chuàng)新金融產(chǎn)品、改善服務(wù)質(zhì)量，增強(qiáng)盈利能力，提高用利潤核銷不良貸款的能力。

2.5 深入開展員工風(fēng)險管理培訓(xùn)

要提高全員風(fēng)險管理水平，就要加強(qiáng)全員培訓(xùn)，大力開展全面系統(tǒng)化的培訓(xùn)教育。不僅縣級農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)管理人員要參加培訓(xùn)，一線柜臺員工也要參加培訓(xùn)，全面開展系統(tǒng)化的培訓(xùn)教育。農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)要不斷加強(qiáng)會計(jì)人員專業(yè)知識和相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，以提高其專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平。

①建立健全培訓(xùn)保障機(jī)制。農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)要建立健全培訓(xùn)保障機(jī)制，將培訓(xùn)工作納入重要意識日程，制定完善的規(guī)章制度，定期不定期地開展培訓(xùn)工作，提高培訓(xùn)活動的針對性和有效性。同時，要進(jìn)一步加大培訓(xùn)硬件和軟件的投入，為培訓(xùn)活動的開展提供良好的保障。②因地制宜開展差別化培訓(xùn)活動。針對經(jīng)營管理人才、專業(yè)技術(shù)人才的不同特點(diǎn)，農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)在開展培訓(xùn)時，要有針對性地開展差別化培訓(xùn)活動。針對不同崗位開展培訓(xùn)，形成包括全員培訓(xùn)、全程培訓(xùn)和全方位培訓(xùn)的多層次培訓(xùn)體系。比如對新進(jìn)員工要加強(qiáng)崗前培訓(xùn)。對高管人員要進(jìn)行加強(qiáng)思想政治、管理水平的培訓(xùn)。對會計(jì)、出納、信貸等重要崗位人員要進(jìn)行法律法規(guī)、職業(yè)道德和操作規(guī)范的培訓(xùn)。③專門針對事后監(jiān)督員開展系統(tǒng)化培訓(xùn)。農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)應(yīng)全面提高事后監(jiān)督員的業(yè)務(wù)水平，從計(jì)算機(jī)操作、會計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)務(wù)、新業(yè)務(wù)流程等角度為事后監(jiān)督員提供全方位的培訓(xùn)，同時，農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)要建立事后監(jiān)督員長期學(xué)習(xí)機(jī)制和競爭機(jī)制，對事后監(jiān)督員隊(duì)伍知識進(jìn)行逐步更新和提升。

2.6 強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度執(zhí)行的監(jiān)督和檢查，建立健全激勵約束機(jī)制

為了保證內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)必須定期不定期地對內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查[1]。重點(diǎn)檢查內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是否執(zhí)行到位，對發(fā)現(xiàn)的問題一經(jīng)發(fā)現(xiàn)就要立即整改。與此同時，農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)還要建立健全有效的激勵約束機(jī)制，對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的，要給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。從而在農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)形成一種比、學(xué)、趕、幫、超的良好工作氛圍，從而達(dá)到內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的目的。

3 結(jié)語

強(qiáng)化農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)對提高管理效率、保護(hù)資產(chǎn)、保證會計(jì)信息正確具有重要作用。當(dāng)前，會計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展日趨網(wǎng)絡(luò)化、電子化、復(fù)雜化是不爭的事實(shí)。要想搞好財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)就要抓住機(jī)遇，迎難而上，轉(zhuǎn)變思想觀念，摒棄傳統(tǒng)業(yè)務(wù)操作模式，多措并舉建立有效的內(nèi)控機(jī)制，建立健全有效的激勵約束機(jī)制。與此同時，農(nóng)合金融機(jī)構(gòu)還要強(qiáng)化外部監(jiān)管，建立有效的評價機(jī)制，以科學(xué)化、法制化為基本理念，加強(qiáng)培訓(xùn)教育，全面提升財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)水平。