企業管理中內控的落實及應用

張珍惠

（北京汽車股份有限公司，北京100000）

1 引言

企業管理是一項復雜、專業性需求較強的工作，需要管理人員從企業發展的整體性出發，對企業人力、物力資源以及資金、信息等多樣性資源進行調配和調控，實現資源的優化配置，在有限的資源與環境下發揮企業資源的最大效用，進而實現對經濟效益的追求。內部控制要求企業管理中對內部環境、風險評估、信息交流以及監督管控等要素進行強化，在此基礎上實現企業資源優質管理，為企業發展提供良好的內部基礎。

2 企業管理內控相關概述

企業內部控制有利于保障企業管理活動的有效進行，實現對企業資產的管控，提升企業資源利用率。在內控理念的指導下，財務部門不再是簡單地對企業的財務收入與支出進行審核管理，而是通過對企業各項經濟活動的預測、分析明確企業發展的方向，同時對企業經濟活動實施全程化的監管、調控，提升企業經濟活動的效率與質量，強化企業對經濟活動的掌控與調節能力[1]。企業內部控制的實現，還能夠使各個部門與工作環節之間的信息交流溝通得以優化，形成相互交流協作的企業氛圍，為企業管理的整體性提供保障。內部控制理論以及方法在企業管理中的落實及應用會受到管理者以及執行者兩個關鍵因素的影響，第一，企業管理者對于內部控制方法的重視與理解程度是企業開展內部控制的前提條件，只有企業管理者在科學管理理念的指導下，創建適合企業發展特點的內部控制制度與流程，才能夠保證企業內部控制的實施與完善。第二，企業中每一個員工都是內部控制落實與應用的執行者，員工工作完成的效率與質量關乎內部控制落實的成效。

3 當前企業管理內控落實及應用中存在的不足

3.1 缺乏內部控制落實與應用的組織環境

內部控制的落實與應用需要良好的內部環境作為基礎，不僅要具有專業的內控組織機構等，還要具有良好的企業文化環境等。目前，我國多數企業管理工作中，對于內部控制工作的機構建設與組織劃分不明確，對于內控審計、分析以及決策等環節的人員分工不明確[2]。同時，在企業文化建設中未將內部控制理念與制度融入其中，企業核心價值觀念的定義與建設不足，企業員工對內部控制的認知與重視不足，內部控制落實與應用的環境氛圍不足。內部控制的落實與應用需要完整的治理機構以及人力資源環境的保障，當下我國企業管理中對于內部控制監督管理工作重視不足，企業內部未設置相應的內控治理機構，對于內部控制落實與應用的質量難以進行實時監督、調控，內部控制方法的應用不具備組織保障。

3.2 企業權力管控與資產管理工作有待提升

權力下放與審批是保證內部控制落實的重要途徑，通過對管理人員的職責與權力進行約束，能夠使企業管理決策的效率性與科學性得到保證。當下，很多企業在管理中對于相關管理人員的授權審批管理力度不足，在經濟活動審批中存在盲目性與隨意性。企業經濟活動的開展，要在初期規劃分析后，向上層進行申報，并經由專業人員進行分析審批，保證企業資產應用的效率。很多企業在經濟活動審批流程中存在不嚴謹的現象，資金的使用和經濟活動開展審批管控力度不足。審批、審計是保證企業權力與資產應用方向與效率的重要途徑，目前許多企業在內部管理中仍然存在經濟活動隨意性與模糊性較強的狀況，企業經濟活動并未在財務管理以及相關人員的調研分析下展開，企業經濟活動的預先規劃性不足，使得企業在經營管理中極易遭受不同程度的市場風險與經濟損失。

3.3 對信息化管理技術的重視與應用不足

在現代經濟環境下，企業面臨的數據信息以及工作量不斷提升，這種背景下，企業管理中內部控制的落實需要信息化技術與系統的保證，才能夠在眾多信息資源中高效地選取自身需要的信息，為企業經濟活動的開展提供數據分析基礎[3]。目前，很多企業存在著信息化建設不足的問題，將信息化建設單純地理解為配置計算機和無紙化辦公。在內部控制的應用過程中沒有完善的信息系統進行保障，對于專業內部控制系統以及相關技術工具的使用和利用不足。部分企業在信息化建設中一味地借鑒他人的技術與經驗，未根據本企業的發展實際創建適合自身特點的信息化系統以及管理方式，使得信息化建設存在表面化現象，無法真正地為企業的內部控制與管理提供服務。

3.4 員工專業能力以及風險防控意識欠缺

內部控制的落實及應用需要在專業管理團隊的保證下實現，相關管理人員與財務管理人員要具備專業管理理念與技術能力。目前，我國企業中財務管理人員的專業性與技術性有待提升，不能夠對內部控制理念進行應用與落實。另外，風險評估與防控意識不足，也是影響內部控制應用的重要因素。企業相關管理人員在計劃經濟活動時，不能夠根據企業內外部環境對經濟活動可能面臨的風險進行評估預測，導致企業無法有效應對經營管理中面臨的風險。

4 強化企業管理中內控落實及應用的途徑

4.1 優化企業管理內控的制度與組織基礎

強化內部控制在企業管理中的落實，需要企業管理人員將內部控制理念融入企業發展戰略制定與企業文化建設當中，創建良好的內部控制環境。在企業文化建設中，企業要針對性地將內部控制理念融入企業核心價值觀念中，通過企業文化的導向和約束作用，強化員工對內部控制的重視與應用[4]。同時，企業要加大對內部控制制度與組織機構的創建力度，在制度建設中對內部控制的標準與規范進行明確，同時對人員職責與分工進行確定。根據制度規范要求進行人員分工職責劃分，保證內控落實的制度與人員基礎。另外，企業要建立科學的內部控制監控管理組織機構，通過財務人員與相關管理人員的定期監督與管控對企業經濟活動的方向與內容及時進行調整，尤其是對企業財務預算的實施，要進行嚴格的監控，保證企業資金的有效應用。

4.2 強化權責管理與資產管理

企業各個部門要在整體戰略的指導下規劃企業經濟活動，同時在經濟活動的規劃與設計時，要精準地對企業內部資源與外部環境進行分析。在經濟活動計劃完成后，相關部門要將計劃上報到管理審計部門進行審核，審計部門通過專業技術與市場調研等多種形式對經濟活動計劃的可行性與效益性進行全面分析，在此基礎上對企業資金劃撥與資源使用進行管控。企業生產經營的最終目標是追求效益，但同時也要注重企業形象建設以及社會效益的創建，為企業發展的長遠性奠定基礎。在企業資金應用于控制中，強化對企業形象與品牌的建設，通過開展適度的公益性、社會性活動提升企業的對外形象，為企業無形資產的獲取與提升創造條件。

4.3 加大企業信息化建設力度

信息化系統的應用能夠大力提升企業管理內部控制的效率與質量，一方面，企業要在現有管理系統以及信息技術進步的基礎上，實現對先進信息管理系統的創建與完善；另一方面，企業信息系統的創建需要對企業發展實際進行考量，在借鑒先進經驗的同時，建設更加適合自身管理運行特點的系統[5]。需要注意的是，企業信息管理系統的創建，在保證整體信息溝通效率的同時，也要加大對部門獨立性與保密性的關注，各個部門信息由專人進行管理和操作。

4.4 加強對員工的宣傳與培訓力度

首先，企業要對整體員工進行內部控制理念的宣傳教育，強化員工對內部控制的認知與重視。

其次，企業要不斷加大對相關管理人員的技術培訓力度，通過講座、學習班以及實踐學習等多種方式，提升財務管理人員的專業技能與管理理念，為內部控制的落實提供人員基礎。

最后，企業要加大風險防范意識培養與風險評估工作建設力度。企業要通過宣傳教育以及企業文化影響強化各部門人員對風險防范的重視，同時加大對風險預測評估體系的建設力度，對于企業經濟活動可能面臨的風險進行預估和防范，保證企業資產利用率。

5 結語

綜上所述，通過優化企業管理內控的制度與組織基礎、強化權責管理與資產管理、加大企業信息化建設力度、加強對員工的宣傳與培訓力度幾條途徑，能夠大力強化企業管理中內控的落實及應用，為其提供良好的環境基礎，促進內部控制優勢作用的發揮。