關于會計人員誠信建設有關情況的調研報告

為積極研究應對會計從業資格取消后會計人員管理工作轉型問題，探索通過會計人員誠信管理以加強新時期會計人員管理的有效途徑，2017 年4月13 日，財政部會計司司長高一斌帶領會計人員管理處有關同志，赴天津市進行會計人員誠信建設專題調研。調研期間通過召開座談會的形式，聽取了天津市財政局會計處、法制處、監督處,以及天津市開發區、南開區、武清區、西青區財政局有關同志對會計人員管理工作的匯報，以及對會計人員誠信建設的意見和建議。

一、天津市會計管理工作基本情況

天津市財政局根據財政部工作部署，結合天津實際，以科學發展觀為統領，解放思想，開拓創新，加強管理，強化服務，各項會計工作穩中有進。企業會計準則在市屬國企集團全面實施，小企業會計準則、事業單位會計制度等新發布會計準則制度按期有效施行；內部控制規范逐步推進；管理會計體系建設拉開序幕；會計考試更加規范安全；正高級會計師資格評審成功開展；會計領軍人才培養初見規模；會計應用平臺上線運行；會計中介機構規范發展；會計學術活動有聲有色。

在會計人員管理方面，天津市會計管理隊伍穩定，管理經驗豐富，不斷創新和改進管理方式，取得了顯著成績。一是會計從業資格管理深入細致。自2015 年10 月起，推行會計從業資格常態化考試，每月組織一次考試，縮短了考試周期，為考生報名、參加考試提供了便利。修訂了《天津市會計從業資格管理實施辦法》，明確了辦事流程，簡化了跨省調轉手續，組織開展了會計從業資格證書換發工作。二是會計專業技術資格考試嚴密平穩。建立健全各項考務工作制度，層層簽訂考務工作安全責任書，加強部門密切配合，建立聯動機制，嚴厲打擊高科技考試作弊行為；試點會計中級資格無紙化考試，通過嚴密組織、團結協作，圓滿完成了試點任務，完成了初級考試考場和全部中級考試考場編場超排模式改革。三是高級會計師資格評審科學規范。升級完善高級會計師資格評審系統，對評審申報人員增加現場答辯環節，提高了評審結果的綜合性、科學性；成立天津市會計系列正高級會計師任職資格評審委員會，成功組織了正高級會計師資格評審工作。四是會計領軍人才培養順利開展。報請市人才辦印發了《天津市會計領軍人才培養工程實施方案》，將會計領軍人才培養正式納入市人才發展基金支持項目；成立會計專業領軍人才培養專家指導委員會，對學員的選拔、培養等事項進行指導。截至2016 年底，入選全國會計領軍人才14 人，培養天津市會計領軍人才共五期235人。五是天津會計應用平臺成功建成。將會計從業資格考試系統、高級會計師資格評審系統、會計從業資格管理系統、代理記賬機構管理系統、“天津會計網”維護系統等統一嫁接至天津市會計應用管理平臺，實現了會計管理信息化。完善“天津會計”網站功能布局，按照使用者優先原則，提高了網站的有用性，提升了服務效率和水平。六是會計知識業務大賽常態化舉辦。除按照財政部統一部署開展了前三屆全國會計知識大賽之外，天津市自行舉辦了第四屆會計知識大賽，并確定為今后的一項常規性工作。成立大賽領導小組，明確參賽方案，按照企業類和行政事業類兩個序列組織開展，對一等獎獲得者授予“天津市五一勞動獎章”稱號；經層層選拔，來自77 個行業主管部門、15 個區縣的185 支代表隊738 人脫穎而出，最終被推薦參賽，代表隊和參賽人員數量均創歷史新高。《中國會計報》等媒體對大賽進行了跟蹤報道，天津廣播電視臺對大賽決賽全過程進行了實況轉播。通過以上系列措施，天津市廣大會計工作者知識結構得到了進一步優化，職業道德素養得到了進一步提高，執業能力和服務水平得到了進一步提升。

二、對會計人員誠信建設的建議

大家一致認為，《國務院關于建立完善守信聯合激勵和失信聯合懲戒制度 加快推進社會誠信建設的指導意見》《國務院辦公廳關于加強個人誠信體系建設的指導意見》等文件相繼出臺，明確提出要“構建政府、社會共同參與的跨地區、跨部門、跨領域的守信聯合激勵和失信聯合懲戒機制，促進市場主體依法誠信經營，維護市場正常秩序，營造誠信社會環境”，要求包括會計審計人員在內的職業人群要作為重點領域建立個人誠信記錄。在此背景下，財政部研究制定會計人員誠信建設指導意見，加強會計人員誠信管理，建立會計人員誠信系統，可以說既恰逢其時，又是大勢所趨。對會計人員誠信建設如何開展，針對調研提綱所列問題，綜合參會人員意見如下：

（一）關于會計人員誠信信息的內容。會計人員誠信信息應當包括以下項目：一是基本信息。主要包括：會計人員的相關基礎信息；從事會計工作的情況。二是守信信息。主要包括：入選會計領軍（后備）人才；被市（區）級以上行政部門評為先進會計工作者；被評為市（區）級以上勞模、獲得市（區）級以上五一勞動獎章；論文或課題獲市（區）級以上單位獎勵；參加市（區）級以上行政部門舉辦的會計知識大賽并獲獎勵；其他市（區）級以上黨政部門、行業組織表彰和獎勵記錄；財政部門認為需要記錄的能夠弘揚會計誠信精神、展示會計職業風采的其他守信行為。三是處罰信息。主要包括：違反財經法律、法規、規章和會計職業道德、行業紀律所受的刑事、行政處罰；在執法檢查中被書面責令改正而拒不改正的；被市（區）級以上行政部門公開通報批評的；財政部門認為需要記錄的有損會計行業社會公信力的其他情形。

（二）關于會計人員誠信信息的采集。采集渠道涵蓋以下方面：一是會計人員自行申報，對申報信息真實性作出承諾并附相關證明材料。二是財政部門直接登記，包括專業技術資格合格信息、繼續教育培訓信息、財政部門主辦會計大賽獲獎信息等。三是其他行政部門通報，包括工會、市級主管部門通報的會計人員守信信息，審計、稅務、工商、人民銀行、證券監管、保險監管、國有資產管理、紀檢監察、人力社保、市場監管、公安等監管部門依職權對會計人員違法違規行為的處罰信息。四是公眾舉報，暢通失信舉報渠道，鼓勵公眾舉報會計人員失信行為，對舉報人信息嚴格保密并落實對舉報人的獎勵。

（三）會計人員誠信信息的查詢和使用。建議建立全國統一的會計人員誠信記錄信息系統，通過信息系統的查詢服務平臺進行查詢。個人查詢可通過會計人員管理平臺驗證信息后網上查詢；單位可攜帶相關紙質證明文件到屬地財政部門申請查詢。財政部制定全國統一的信息采集要求，依托省級財政部門會計人員誠信信息管理系統，建設全國會計人員誠信信息管理系統。各省級財政部門應依據會計管理權限，負責本地區會計人員誠信基本信息采集工作。

（四）關于會計人員誠信狀況的監管。對會計人員誠信狀況的監管，可在“雙隨機一公開”和跨部門聯合監管等對市場主體的事中事后監管行為中，實現對會計監管的全覆蓋。對查出的會計違法違規行為，嚴格落實相關會計人員責任，對作出的處理處罰信息應完整記錄在案。

（五）關于失信會計人員的處罰。可由相關部門根據《刑法》《會計法》《公司法》《企業財務會計報告條例》《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規的規定對相關會計人員進行處罰，同時，建議健全會計人員嚴重失信行為披露制度，依法向社會公開披露會計人員嚴重失信信息，充分發揮社會輿論監督作用，形成強大的社會震懾力。

（六）關于會計人員誠信信息的保護。建議建立健全并嚴格執行保障信息安全的制度辦法，明確會計人員誠信信息查詢使用權限和程序，加大人員和資金投入，做好數據庫和查詢平臺的安全防護工作。對泄露會計人員誠信信息的工作人員，建議依據《公務員法》等相關規定進行處理。

（七）關于成立行業懲戒委員會。關于是否有必要在省級財政部門成立類似行業懲戒委員會的機構，對會計人員誠信狀況進行核實和監督，與會人員普遍認為組建的必要性和緊迫性不夠。他們認為，現階段為會計人員誠信體系建設的起步期，面臨的主要任務是建成會計人員誠信信息的形成機制和會計人員誠信信息的查詢服務機制，即誠信信息的采集和應用，并利用云計算、大數據等信息化技術，加快建成全國統一的會計人員誠信記錄信息系統，提供智能化、全方位的會計人員誠信信息查詢服務。

結合天津實際，與會人員認為開展此項工作主要存在以下難點：

會計人員范圍待明確。會計人員誠信信息的主體是會計人員。目前《會計法》中沒有對會計人員及會計崗位的界定（會計從業資格管理辦法中有對會計崗位的界定），《會計法》修訂后取消會計從業資格，現行的與會計從業資格相關的管理規定均需廢止，需要對會計人員及會計崗位重新定義，以明確會計人員管理范圍，便于開展會計人員監管工作。

誠信信息采集有難度。目前天津市會計人員管理系統中包括的會計人員基本信息，主要由會計人員通過會計從業資格證書申領、變更、調入等手續登記，繼續教育信息在會計人員完成培訓達到規定學分后由市財政局統一登記確認。會計從業資格取消后，會計人員基本信息只能依靠會計人員自行申報或財政部門直接登記，因為沒有相應的制約手段，存在采集不到的可能性。關于會計人員的失信信息，財政部門掌握的僅是少部分信息，更多的要依靠稅務、法院、銀行監管、證券監管、保險監管等監管部門的通報，但從天津市財政局以往與這些部門的溝通情況看，收效甚微，很多部門不愿意提供涉及個人的相關信息。

財政部門處罰缺依據。目前會計管理機構沒有相應處罰權。就天津市財政局而言，會計監督管理由監督處負責，會計處負責日常監督。在監督檢查中如查出會計人員違反了會計、財務、稅務等法律法規問題，能夠依法處理處罰，吊銷相關人員會計從業資格是處罰措施之一。取消會計從業資格后，由于現行《會計法》沒有對會計人員違反會計職業道德和專業勝任能力的處罰措施，在實施會計監督檢查過程中，難以實現對會計人員的職業道德狀況和專業勝任能力的有效檢查。

誠信信息共享待協調。會計人員誠信體系建設要真正發揮出價值，需要各部門各地區將信用信息系統統籌整合，依法推進誠信信息互聯互通和交換共享，有效消除誠信信息的壁壘和孤島。當前，個人誠信體系建設尚處于起步階段，覆蓋全社會的征信系統尚未形成，有關部門在行政管理、市場監管和公共服務中采集到的個人誠信信息還處于內部使用階段，推進信息共享有待與各方的進一步協調。

三、下一步工作建議

結合天津市意見和建議，同時考慮會計人員管理工作轉型升級，建議如下：

（一）盡快修訂《會計法》。《會計法》作為會計工作的根本大法，對開展會計工作、加強會計監管具有統領性作用。特別是會計從業資格取消后，對從事會計工作不再設定準入性質的資格許可，對人員的專業勝任能力、職業道德要求，需要從法律層面作出原則規定。同時，需進一步細化違法行為，加大對違法會計人員的處罰力度，使財政部門對違法會計人員的處罰既有法可依，又有一定現實操作性。此外，建議盡快修訂《會計基礎工作規范》，根據當前會計職業的最新發展情況，通過進一步明確會計工作的內容，確定會計人員范圍。

（二）升級會計人員信息管理系統。依托目前會計從業資格管理信息，升級完成會計人員信息管理系統，主要包括信用記錄模塊（新增）：基本信息、守信信息、失信信息、約束懲戒措施、懲戒時間、修復機制等；初中級會計專業技術人員模塊：可與會計資格評價中心系統對接，實現信息共享；高級會計師模塊（新增）：通過采集各地區高級會計師數據，建立全國高級會計師查詢系統，以搭建全國會計人員以誠信信息和專業資格為重點的信息查詢平臺。

（三）加快制定會計人員誠信建設指導意見和具體實施辦法。當前，會計工作正面臨著深化改革、轉型升級的繁重任務，會計人員誠信建設可作為新時期加強會計人員管理的重要抓手。在本次調研的基礎上，我們將加快制定會計人員誠信建設指導意見和具體實施辦法，一方面委托天津市財政局繼續開展會計人員誠信建設相關問題研究，另一方面加強調研，繼續聽取基層會計管理機構、有關監管部門、基層單位和基層會計人員的意見，進一步修訂完善。

（四）推動會計人員誠信信息的交換共享。抓住國務院重視加強個人誠信體系建設的時機，將會計人員誠信信息納入《國務院辦公廳關于加強個人誠信體系建設的指導意見》所列個人誠信體系中，以便發揮更大效能。加強與國家發展改革委的聯系與溝通，密切跟蹤全國信用信息共享平臺的建設，推動會計人員誠信信息納入全國信用信息共享平臺。同時，依法對誠信信息進行分級管理，確定查詢權限，推動有關部門在行政管理、市場監管和公共服務中使用信用記錄和信用報告，逐步實現多部門、跨地區、跨領域信息聯享、守信聯獎、失信聯懲，讓守信者處處受益、失信者處處受限。