從財務咨詢切入幫助企業實現管理升級

一、背景

上饒市XX 化工產品有限公司(以下簡稱A 公司)設立于2002年，集研發、生產、銷售于一體，產品銷往國內外。公司占地45畝，年產值5 800萬元，銷售收入7 600萬元。2014年底，80后繼承人從其父輩手中接管了企業，決心把公司發揚光大，引進現代管理理念，按“新三板”掛牌要求進行管理升級。但接手時企業管理渙散無從下手，于是聘請江西三清會計師事務所為其提供財務咨詢服務，助力實現管理升級。

2015 年2 月，事務所派出業務組，深入企業盡職調查，列出亟待解決的管理問題：（1）業務管理流程混亂，企業內控重形式輕實質，關鍵節點監控脫靶，崗位不明，職責不清。（2）財務報稅崗僅定位為處理涉稅業務、應對稅務監管等，大量非稅業務由老板“袋管”，會計信息嚴重失真。（3）從不研究稅收政策，稅收優惠無從談起，“袋管”下的非稅業務，潛伏著舞弊風險。（4）法務監管缺失，長短期合同糾紛經常發生，未決爭議、未決訴訟久拖不決。（5）產品通過第三方貼牌出口，致使出口利潤大打折扣。國內銷售分散在多個關聯主體同質化經營，銷售費用重復支出，喪失商務談判的主動權。（6）2014 年前所拍得建廠土地67 畝，因城市規劃調整需要將由當地政府收回，雙方應于2015 年6 月30 日前就政府收購在用土地使用權、補償廠內建筑物以及企業整體搬遷損失等完成協商。但A 公司沒有可行的拆遷補償方案，對整體搬遷的資金需要量及資金缺口沒有合理預測。（7）管理層安于現狀，經營思想作坊化。（8）從不實施業績考核和目標激勵，企業文化建設無從談起。

二、做法

(一)以民事協議做保障，合理組合服務方式

接受委托后，與A公司簽訂為期3年的《公司財務核算與管理外包托管、顧問協議書》。協議內容包括：(1)第一年由受托方派出項目負責人入駐委托方擔任財務總監，以財務總監外包方式進行財務托管，直接負責委托方日常會計核算和財務管理，幫助管理層全面實施企業管理升級。(2)第二、三年由受托方擔任委托方財務顧問。(3)委托方的付費價格和付費方式為第一年付費40萬/年，第二、三年付費20萬/年。

(二)以管理升級為目標，統籌考慮，對癥施策

1.流程再造，節點管控。從嚴把控委托方供產銷環節中的關鍵節點，全面實施流程再造和管控指引。為委托方制定具體操作規程，把目標和責任分解到責任人和關鍵節點，在流程管控中環環扣緊。針對間歇訂單式、連續訂單式、以存備銷式等產銷方式經常導致供銷存安排偏差的問題，采取統分組合、樹叉化管理，對共性流程及其關鍵節點實施集中管控，對差異化流程及其關鍵節點進行分類管控，做到以規程盯住流程，以責任鎖住節點。

2.財務整理，信息還原。真實、完整、公允的財務信息是公司鏈接外部，決勝內部的基本盤。為把委托方雜亂、失真、殘缺的歷史財務信息還原至可決策參考狀態，對委托方稅務賬(外賬)和管理賬(內賬)進行了統一歸并，一賬制反映。在財務上對所有經濟行為施行合規性過濾和合理性歸集，對斷了鏈的財務信息進行完整性修補和邏輯性追溯，部分涉假事項也得到糾正處理。

3.風險導向，合同評審。基于委托方經常出現合同糾紛、爭議甚至訴訟，是緣于事前疏于風險預防、事中疏于風險控制，為此，為委托方制定了《重大合同財務法務評審制度》，對每單重大合同導入風險評審和管理，以制度方式明確規定委托方在對外簽訂合同前，必須事先經過法務、財務、對口執行部門等評審，各部門在《重大合同財務法務評審報告》蓋章后放行。評審內容不限于合同預算合理性、合同總金額、交易涉稅、結算方式、違約責任等。同時，還為委托方建立合同版本庫，便于設計合同評審規程提供評審時使用；建立合同信息反饋交流平臺，讓評審人員、執行人員對執行進度、效力、結果進行線上跟蹤。

4.整合重置，戰略發展。針對委托方長期以來存在的管理僵化和發展短視，向企業管理層灌輸資源整合、財務籌劃等新型發展觀。通過謀劃，推進了多項可持續發展事項，把企業管理推向戰略定位、戰術籌劃的新層次。(1)對關系到委托方長期發展的企業整體搬遷項目，醞釀多套方案引導政企談判，經過優序排列、合理取舍，實現了政企雙贏。(2) 科學籌劃委托方資源綜合利用項目，幫助其通過高新企業資格認定，享受稅收優惠，節省稅收成本。(3)建議委托方以關聯并購方式整合多個關聯主體，實現一體化銷售，掌握商務交易主動權。(4)配合委托方“新三板計劃”，制作上板的商業計劃書，擬定債務融資、股權融資方案，引進戰略投資者。(5)幫助委托方制定人才更新、儲備計劃，推動委托方嘗試使用平衡計分卡進行績效管理，促進委托方企業文化建設和戰略發展。

三、成效

(一)經濟效益方面

通過合理組合服務方式，多措并舉，幫助委托方解決阻礙效率、影響效益的管理問題，在服務當年實現了增收節支，提高財務收益15%以上，達到了管理升級的近期目標。

(二)可持續發展貢獻方面

以專業策劃服務打造企業管理升級，為委托方創造了統籌的、全局的綜合貢獻，從企業文化建設和公司長期戰略方面為委托方可持續發展打下堅實基礎。

(三)共同成長和價值共享方面

以托管、外包、顧問等多位一體的綜合手段全面服務于企業，收到了與企業共同成長和價值共享的成效，并在具體咨詢實務中提升了執業能力。

四、啟示

（一）財務咨詢應圍繞“價值創造”這個核心，以提升企業價值為最終目的，把對企業的貢獻擺在首位，切忌急功近利，始終堅持立規矩、定規則、走程序、糾問題、行規范。

（二）開展財務咨詢，必須深入企業第一線，直面公司經營的新老問題和市場上的最新變化，堅持從企業中來到企業中去。

（三）以企業樂于接受的組合方式提供服務。本案第一年，派人入駐企業，以財務總監外包形式進行財務托管，在托管中融入企業獲得互信；同時，也為受托方穩定了客戶、積累了人脈。后面兩年，由財務托管轉為財務顧問，有利于委托方自身管理團隊的成長和擔當；同時，也使財務顧問更易于被委托方接受并長期合作。