淺析內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理中的重要作用

陳海燕

摘 要：事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理是事業(yè)單位資產(chǎn)管理的重要組成部分，怎樣加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理，解決存在的問題，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)是關(guān)鍵。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位固定資產(chǎn)；問題；內(nèi)部控制制度；措施

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2018.04.200

1 事業(yè)單位固定資產(chǎn)的概念

事業(yè)單位固定資產(chǎn)是指使用年限超過1年（不含1年）、單位價值在1000元以上（其中，專用設(shè)備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用期限超過1年（不含1年）的大批同類物資，是國有資產(chǎn)的重要組成部分，是事業(yè)單位開展工作的基本物質(zhì)保證。

2 事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀

事業(yè)單位固定資產(chǎn)從購置到使用以及最終的處置，是貨幣資金轉(zhuǎn)化為實物直至最終報廢的一個周期循環(huán)。在這個周期中，因管理制度、管理人員行為等因素的影響，會出現(xiàn)各種各樣的問題：一是隨意購置，無預(yù)算安排，僅憑領(lǐng)導(dǎo)指令或者臨時事宜安排；二是重復(fù)購置，盲目追求高檔或者在資產(chǎn)調(diào)度上不科學(xué)，導(dǎo)致資產(chǎn)重復(fù)購買，如照相機(jī)、攝像機(jī)等資產(chǎn)；三是資產(chǎn)閑置、資產(chǎn)浪費(fèi)等現(xiàn)象時有發(fā)生，嚴(yán)重的還會造成國有資產(chǎn)流失；四是資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，職責(zé)不清，責(zé)任不明，導(dǎo)致固定資產(chǎn)管理存在漏洞。

3 搞好事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作內(nèi)控制度是抓手

（1）從解決問題的源頭來說，加強(qiáng)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理的緊密結(jié)合是做好事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理工作的基礎(chǔ)。按照單位的發(fā)展規(guī)劃和實際業(yè)務(wù)需求編制完整、科學(xué)合規(guī)的預(yù)算是最基本的要求。

（2）從資產(chǎn)的日常管理來說，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)也非常重要，是整個管理工作的抓手。

從內(nèi)部分工入手，制定一套嚴(yán)密的、行之有效的管理制度，使資產(chǎn)管理人員、資產(chǎn)使用人員及其他有關(guān)部門人員產(chǎn)生相互聯(lián)系和相互制約。舉例說明：A事業(yè)單位購置相機(jī)一部，交付至某業(yè)務(wù)部門使用，財務(wù)部門記入固定資產(chǎn)賬務(wù)，明細(xì)科目到某處室，沒有明確具體管理人員，這樣的內(nèi)部制度設(shè)計就會造成資產(chǎn)管理的混亂，某處室人多事雜，照相機(jī)屬于公用設(shè)備，一旦損壞丟失會出現(xiàn)相互推諉或者責(zé)任不清的現(xiàn)象，且沒有責(zé)任追究制度，最終單位承擔(dān)資產(chǎn)的損失。后來，單位改進(jìn)了固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度，財務(wù)部門購置固定資產(chǎn)后，明細(xì)賬到了個人，實物使用由部門專人負(fù)責(zé)，照相機(jī)由某人專門管理，這時的制度設(shè)計好像比較完美，但是還是出現(xiàn)了問題。照相機(jī)長期由某人使用，退休后沒有交回，資產(chǎn)管理者索要無果，只好承擔(dān)資產(chǎn)丟失的責(zé)任。由此可以看出，內(nèi)部控制制度依然不夠完善，在這個環(huán)節(jié)中，應(yīng)該再加入對長期使用固定資產(chǎn)的人員的制約，比如規(guī)定在退休時，必須有部門和財務(wù)資產(chǎn)管理人員驗收的固定資產(chǎn)單據(jù)才能夠在人事部門辦理退休手續(xù)，才能夠在財務(wù)部門辦理退休工資的領(lǐng)取等，如果控制措施到位，就不會出現(xiàn)固定資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。

在固定資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)，建立健全內(nèi)控制度也非常重要。資產(chǎn)的報廢報損等處置行為應(yīng)嚴(yán)格按照財務(wù)管理的規(guī)定進(jìn)行，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對資產(chǎn)處置的管理，做到物盡其用，杜絕浪費(fèi)行為的發(fā)生。像臺式計算機(jī)、打印機(jī)等辦公設(shè)備，在多數(shù)單位到了報廢的年限就會提出報廢申請而不考慮實物是否還能繼續(xù)使用，無形中就會造成資產(chǎn)的浪費(fèi)，如果在內(nèi)控制度中設(shè)置專業(yè)檢測環(huán)節(jié)，對資產(chǎn)的實際使用價值進(jìn)行科學(xué)的檢測評估，對所報廢的資產(chǎn)進(jìn)行區(qū)分鑒別，根據(jù)不同情況做不同的處理。采取此措施后，資產(chǎn)的使用效率提高，避免浪費(fèi)，一定程度上節(jié)約了財政資金。固定資產(chǎn)報廢處置是管理中非常容易出漏洞的地方，單位任意處置報廢固定資產(chǎn)的現(xiàn)象非常普遍，缺乏有效監(jiān)督和制約，在內(nèi)部控制制度上可以設(shè)置廢舊資產(chǎn)處置小組，成員由財務(wù)部門、實物管理部門及審計督查等部門人員組成，必須在公開渠道采取公開拍賣等方式處置，處置收入按照規(guī)定上繳財政。

4 健全事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建議

事業(yè)單位資產(chǎn)管理內(nèi)部控制制度是一個整體架構(gòu)，包括管理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、權(quán)責(zé)分配、審計監(jiān)督等要素，還涉及到人員素質(zhì)、管理者理念等諸多問題。固定資產(chǎn)管理更具有靈活性和不確定性，通常不能引起單位領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，在選擇管理人員方面，是否具有理解和運(yùn)用崗位所具有的技能及足夠的責(zé)任心；在管理崗位設(shè)置方面，是否全面合理；在獎懲制度執(zhí)行方面是否一貫一致等等都會對固定資產(chǎn)管理造成極大影響，所以建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度是提高事業(yè)單位資產(chǎn)管理水平的關(guān)鍵。

首先，要建立明確的目標(biāo)，要達(dá)到什么目標(biāo)，要參與者清晰的明確應(yīng)該做什么，怎樣做才能達(dá)到目標(biāo)，制定內(nèi)部控制制度后達(dá)到什么預(yù)期目的，在此范圍內(nèi)開展工作。其次，要明確部門、人員、任務(wù)以及相互之間的制約與銜接。部門設(shè)置的層次清晰、結(jié)構(gòu)合理、銜接有序、責(zé)任分明，不能出現(xiàn)明顯的責(zé)任盲區(qū)。再者，提高參與人員的執(zhí)行能力，不同人員執(zhí)行能力不同，得到的結(jié)果也不同，有好的制度還需要好的人去執(zhí)行，選擇有效的考核方法，提高人員的執(zhí)行力，把好的決策轉(zhuǎn)化為好的結(jié)果，從而達(dá)到最終的結(jié)果。還有重要的一點，就是單位內(nèi)部的文化建設(shè)及領(lǐng)導(dǎo)者的戰(zhàn)略策略和指導(dǎo)，單位內(nèi)部是否具有積極向上、風(fēng)清氣明、團(tuán)結(jié)互助的企業(yè)文化，領(lǐng)導(dǎo)是否帶頭執(zhí)行各類規(guī)章制度，是否真正賞罰分明、大公無私；管理層和普通職工間、上下級間的關(guān)系是否和諧，任務(wù)職能運(yùn)作是否通暢，是否有斷層。這些都是削弱內(nèi)部制度的障礙。最后，要建立績效考核制度，績效考核是一項系統(tǒng)工程，涉及到很多方面，資產(chǎn)管理的績效考核是財務(wù)績效考核的一部分，跟蹤、記錄、評價一項任務(wù)的完成，對執(zhí)行人進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督，按照公開、公平、公正的原則反饋給執(zhí)行人，從而提高執(zhí)行的效率和促進(jìn)目標(biāo)的實現(xiàn)。

事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理看似小事一樁，實則責(zé)任重大，建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度且很好貫徹執(zhí)行，才能使單位更加持續(xù)健康發(fā)展下去。endprint