淺談會計信息化審計存在的問題及對策

姚蓉

摘要：會計信息化審計是審計工作在信息時代背景下必然的發(fā)展趨勢，但是在實際的發(fā)展過程中卻存在著各種各樣的問題，比如法規(guī)滯后、軟件的使用具有局限性以及專業(yè)人才的缺乏等。因此，文章認為要促進會計信息化審計的發(fā)展，需要從相關(guān)法規(guī)的建設(shè)入手，通過使用網(wǎng)絡(luò)審計以及對通用的審計軟件進行開發(fā)等，有針對性的解決好信息化審計存在的問題，切實提升開展審計工作的效率與質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：會計信息化；審計；問題與對策

會計信息化審計依托現(xiàn)代信息技術(shù)，重構(gòu)審計模式，并通過對會計信息化系統(tǒng)的建設(shè)，對審計對象進行深度的開發(fā)與利用，進而完善現(xiàn)代審計監(jiān)督與服務(wù)體系的建設(shè)，促進審計工作優(yōu)化資源配置作用的發(fā)揮，同時實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展和社會進步的雙重目的。會計信息化的實現(xiàn)能夠促使很多業(yè)務(wù)的開展具有高度的自動化，并且也能提升信息共享的程度，對會計信息進行實時的報告。會計信息系統(tǒng)本身具有多元性等特點，也促使了會計組織結(jié)構(gòu)和處理的程序以及內(nèi)部的控制方式等都發(fā)生了比較大的變化，只有在對現(xiàn)代信息技術(shù)進行充分運用的基礎(chǔ)上，才能促進審計工作與信息技術(shù)的深度融合，進而對審計工作中存在的問題能夠及時的發(fā)現(xiàn)，并提出有針對性的解決策略，以確保開展審計工作的效率與質(zhì)量。

一、會計信息化審計現(xiàn)階段存在的問題

（一）信息化審計的法規(guī)有待完善

目前，用于規(guī)范會計信息化審計工作的法規(guī)還非常少，并且還不夠健全。雖然一些法規(guī)也認為需要保留審計的痕跡，并且不能人工修改報表，對于信息化審計工作的要求來說，還遠遠不夠。審計署也在20世紀末，出臺了許多的法規(guī)和準則等以對信息化審計工作進行引導(dǎo)與規(guī)范，但是其內(nèi)容過于宏觀，對于微觀的操作機制并沒有具體的規(guī)定，不能對實際的審計工作產(chǎn)生有效的指導(dǎo)。對于我國來說，信息化審計工作在起步方面就非常落后，更沒有完善的配套措施與法律法規(guī)作為開展這一工作的支撐，對審計工作也缺乏有效的研究，理論體系也不健全，很容易受到外部環(huán)境的干擾，這些都對信息化審計工作的開展帶來了一些負面影響。

（二）審計軟件的使用具有很大局限性

就財務(wù)軟件的發(fā)展來看，大多數(shù)軟件都具有比較好的通用性，但是依然存在很多企業(yè)所使用的軟件要么是自己開發(fā)，要么是行業(yè)內(nèi)統(tǒng)一使用的軟件，通用性比較差。現(xiàn)階段，財務(wù)軟件的發(fā)展不僅具備核算的功能，同時也越來越注重管理型功能的開發(fā)，其結(jié)構(gòu)也更加復(fù)雜，并且存在一些財務(wù)軟件在開發(fā)時沒有考慮到信息化審計，一些技術(shù)并不完善，使得很多數(shù)據(jù)難以有效的保存與提取。在對審計痕跡進行保留時也存在諸多的問題。而財務(wù)軟件功能與結(jié)構(gòu)的復(fù)雜性也使得其在開發(fā)方面的難度非常大，這也使得審計軟件在通用性方面比較差，對于會計信息化審計來說也帶來了很大的難度。

（三）審計的線索愈加隱蔽

隨著會計信息化水平的提升，對財務(wù)數(shù)據(jù)的存儲呈現(xiàn)出磁性化與電子化的趨勢，并且在對數(shù)據(jù)進行處理時，自動化的程度比較高。在實際操作時，只需要保存好會計憑證，其他賬表可以利用計算機很快就能夠生成，即使被操作人員進行了篡改，也不會留下任何的痕跡，如果沒有原始憑證也很難判斷數(shù)據(jù)的真?zhèn)涡浴２⑶邑攧?wù)軟件還具有反向操作的功能，在結(jié)賬之后，仍然可以進行取消，然后重新做賬。所以，這些情況就使得在信息化審計中，所面臨的線索更加的隱蔽，經(jīng)濟犯罪在這種情況下也更容易發(fā)生。并且很多系統(tǒng)的時間都可以重新設(shè)置，能夠?qū)崿F(xiàn)在短時間內(nèi)做出不同的賬目，審計人員在進行審計時，也很難發(fā)現(xiàn)其中的線索。

（四）缺乏專業(yè)的審計人才

在很多高校的會計專業(yè)，基本上都開設(shè)了與會計信息化有關(guān)的課程，以培養(yǎng)出更多的會計信息化方面的人才，但是對信息化審計人才的培養(yǎng)整體上還處于初級階段，所培養(yǎng)出來的人才很多并不具備從事信息化審計工作的專業(yè)素養(yǎng)。此外，審計部門近些年來也通過多種方式對審計人員進行計算機和會計知識的培訓(xùn)，在一定程度上提升了審計人員的整體素質(zhì)。但是與信息化審計工作的要求相比，還存在比較大的差距。在計算機技術(shù)迅猛發(fā)展和審計知識不斷更新的情況下，很多審計人員并不能跟上這一變化的節(jié)奏，對于信息化審計過程中出現(xiàn)的風(fēng)險也無法做到有效的識別。總的來說，同時具備計算機技術(shù)和審計專業(yè)素養(yǎng)的人才非常的缺乏，大大制約了審計事業(yè)的發(fā)展。

二、解決會計信息化審計問題的對策分析

（一）完善信息化審計相關(guān)法規(guī)的建設(shè)

為促進會計信息化的發(fā)展，我國也出臺了一系列的法規(guī)，但伴隨信息化審計的發(fā)展，在很多方面都發(fā)生了很大的變化，原有的準則與標準對于現(xiàn)在的審計工作很難形成有效的指導(dǎo)。為了對會計信息化的審計業(yè)務(wù)進行規(guī)范，確保執(zhí)業(yè)的質(zhì)量，需要重新定義相關(guān)的原則與工作的流程等，以確保開展審計工作的公正客觀。對其中不利于審計工作開展的行為，可以制定相應(yīng)的懲罰措施，對于一些情節(jié)惡劣的行為，必須要通過法律的形式予以解決。并且對于信息化審計準則的建立要與國際標準相一致，以促進我國審計工作與國際相接軌，并進一步促進審計工作信息化水平的提升。

（二）開發(fā)出通用的審計軟件

伴隨會計信息化的發(fā)展，審計的范圍也拓展到會計信息系統(tǒng)和其他的計算機信息系統(tǒng)，這也使得審計人員在實際的工作中如果仍然采用傳統(tǒng)的審計技術(shù)，比如無法適應(yīng)新形勢下審計工作的要求。為了適應(yīng)財務(wù)軟件在信息化背景下的發(fā)展需要審計部門根據(jù)有關(guān)標準，大力支持通用性審計軟件的開發(fā)，利用行政手段對審計軟件的開發(fā)進行鼓勵與引導(dǎo)，以促進審計軟件的更新，促進審計軟件在開展審計工作中的獨立性與通用性的實現(xiàn)。

（三）對財務(wù)軟件的反向功能進行完善

在對財務(wù)軟件進行開發(fā)時，需要有審計人員的參與。不僅要對軟件的管理功能進行開發(fā)，也要對其防病毒破壞的功能進行完善，同時還要做好財務(wù)軟件與審計軟件的接口設(shè)計。由審計人員共同對軟件的可行性和可用性等進行測試，提出自己的意見，以確保財務(wù)軟件可以進行審計，并且審計人員也能夠追蹤審計的線索。與此同時，財政部還要明確有關(guān)財務(wù)軟件反向功能的規(guī)定。并且對于財務(wù)軟件來說還要能夠?qū)?jīng)濟事項的“前因后果”進行清楚的反映，尤其是能夠記錄操作的痕跡。反向功能雖然方便財務(wù)人員進行會計工作，但也需對其線索進行限制，才能確保審計線索的可追蹤性與審計證據(jù)的可獲得性。首先，設(shè)置監(jiān)控反向操作的功能，要求重新記賬和結(jié)賬等操作必須能夠記錄時間和人員以及原因等信息，進而留下修改痕跡，為審計工作留下線索。其次，豐富說明功能，可以在財務(wù)軟件中設(shè)置說明功能，一旦報表出現(xiàn)變動，在附注中都會出現(xiàn)對應(yīng)的說明和修改的內(nèi)容等，也就實現(xiàn)了對原有賬目的還原，也提升了財務(wù)數(shù)據(jù)的價值，投資者可以以此作為經(jīng)營和投資決策的依據(jù)，有效提升決策的科學(xué)性。最后，還要明確規(guī)定禁止跨年度使用反結(jié)賬功能，并對一些反向功能的權(quán)限進行取消，可以將反向功能的使用權(quán)限限定為一年，以最大限度的發(fā)揮反向功能的作用。

（四）加快對信息化審計人才的培養(yǎng)步伐

隨著會計工作信息化水平的提升，對審計工作的要求也越來越高，審計人員在工作中面臨的挑戰(zhàn)也越來越大。從長遠來看，做好信息化審計工作必須要培養(yǎng)出精通審計專業(yè)知識，同時又具備較高的計算機素養(yǎng)的人才。這需要國家層面與各級審計機關(guān)利用各自的優(yōu)勢共同參與到對審計專業(yè)人才的培養(yǎng)上面，以滿足當(dāng)前時期信息化審計工作的需要，同時作為人才培養(yǎng)主要陣地的高校，必須要打好人才培養(yǎng)的基礎(chǔ)，加強學(xué)校與審計機關(guān)和企業(yè)的合作，進而培養(yǎng)出綜合素養(yǎng)比較高的人才。

會計信息化審計是新時期下審計工作發(fā)展的必然趨勢，其發(fā)展水平還處于初級階段，不可避免的存在各式各樣的問題。對這些問題進行分析并提出相應(yīng)的解決措施，對于提升信息化審計工作的水平意義重大。在此基礎(chǔ)上，才能更好的發(fā)揮審計工作的作用，促進審計工作標準化與規(guī)范化的實現(xiàn)，進而提升審計的質(zhì)量與效率。

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（作者單位：云南省玉溪市新平縣審計局）endprint