會計信息化條件下企業內部控制優化研究

王天博

摘 要：隨著經濟的發展，會計已經進入了信息化的階段。會計信息化的發展，給企業的內部控制帶來了一些促進作用，但是一些不好的影響也隨之而來。本文認為分析了會計信息化和企業內部控制之間的關系，總結了會計信息化環境下，企業內部控制存在的問題，并且相對應的提出解決措施。

關鍵詞：會計信息化；內部控制；措施

會計信息化是現代企業管理的一個重要途徑，它的的發展，給企業的內部控制帶來了很大的影響，并且不全都是積極的。企業的內部控制由于某些原因，影響了會計信息化的發展，并且發生了許多利用會計系統進行舞弊的事件。

一、會計信息化和企業內部控制之間的關系

會計信息化和企業的內部控制具有十分密切的聯系，會計信息化對企業的內部控制具有一定的影響，同樣企業的內部控制對會計信息化也具有一定的作用。在會計信息化這個大環境下，研究企業內部控制就顯得特別重要。

1.會計信息化對企業內部控制的影響

會計信息化，在很大的程度上影響了企業的內部控制，我們可以把這種控制大致分為以下幾類。

（1）有利于企業信息的內部交流

在我們原有的企業內部，信息的傳達需要經過好幾道程序，信息在傳遞的過程中，難免會發生一些差異，而且這種信息的傳遞方式花費的時間比較長，不利于信息的傳遞。會計信息化這個環境下，企業的領導者可以通過網絡把自己的意見傳遞，方便快捷，容易更好的保證企業信息的真實性和及時性。另外，企業的領導者還可以通過網絡及時的了解一些所需要的信息，及時的做出決策，促進企業的發展。企業的員工也可以通過網絡反映自己的意見，更好的保護自己的合法權益。

（2）改變了原有的企業內部格局

在我們原有的企業財務管理的格局，是在財務管理層的基礎之上建立的，不論是什么樣的形式，都呈現出一種金字塔的形式。企業的財務部門是由財務人員和會計專業的人員組合起來的，財務信息的一部分決策權是掌握在中層的財務經理人員手中的，底層的會計人員沒有會計決策的權利。會計信息化這個環境下，企業的領導者可以通過系統及時掌握企業的財務信息，改變了原有的中層財務經理決策的現象，使企業的財務管理格局呈現出趨平的形式。

（3）不利于企業內部風險的控制

原有的會計采用手工賬目的方式，如果發生財務問題，可以及時的查找一下原始憑證，就可以答案。會計進入信息化以后，企業賬目的處理采用電子記賬的方式，所有的財務信息高度集中，如果沒有加強會計信息的軟件防護，特別容易受到外界的一些查閱或者修改，不利于會計信息的安全性。會計信息化，原始數據只需要輸入電腦里面，就可以自動生成，會計人員不對其中的過程負責，這樣沒有辦法很好的明確責任制。另外，如果黑客等侵入電腦，破壞里面的會計信息，會使企業的領導者做出錯誤的決策，不利于企業的發展。

另外，在現有的會計軟件里面，都新增了成批審核這一項，會計人員有時候只需要一鍵就把會計憑證審批完了，這樣沒有對會計憑證起到很好的監督作用，也加大了企業的財務風險。

2.內部控制對會計信息化的作用

企業的內部控制和會計信息化之間具有緊密的聯系，不僅僅會計信息化對企業內部控制具有一定的影響，同樣內部控制對會計信息化也具有一定的作用，大致可以分為以下兩種：（1）良好的企業內部控制可以很好的保證會計信息的真實性和有效性，這樣有利于促進會計信息化的建立；（2）會計使用信息化以后，那么企業的日常活動所需要的會計信息來自于會計系統，因此，對會計內部控制的要求更加嚴格。如果企業的內部控制不完善，會造成會計信息的丟失，給企業的會計信息化造成很大的損失，不利于企業的決策管理。

二、會計信息化環境下企業內部控制的風險分析

會計信息化的大環境下，對企業的內部控制產生了一定的影響。我國的會計信息化雖然取得了一定的成績，的歲男孩仍然存在著一定的弊端，大致可以分為以下幾類。

1.現有的法律制度已經不能適應當前的企業內部需求

為了能夠很好的對企業相關的會計工作進行規范化處理，我們國家確立了大量的與之有關的規章制度，其對實施企業會計核算、執行企業會計監管以及進行企業會計管理工作具有非常重要的參考作用。這些法律法規在一定程度上體現了國家的意志，除此之外，還有一些針對各行各業作出的行業規定，也只不過是對不同的行業形式不同的調控手段的一個依據。每個企業都有每個企業自己的特點，這些制度都不可能徹底地解決每個單位的產生的不同的財務問題。會計信息化，在我國還是一個新興的事物，還處于不斷的研究探索的過程中，與西方發到國家相比，還處于初級階段。同樣，關于會計信息化的相關的法律規定還不健全，對于一些會計信息化過程中可能存在的問題，還沒有相對應的法律制度。這些在一定的程度上影響了企業的內部控制，使內部控制的一些行為無法可依。

2.信息化會計崗位之間很難進行互相牽制

在原有的財務活動中，采用手工賬目的方式，會計人員之間分工明確，每個會計人員從事自己的職責范圍，并且相互之間起到一個很好的牽制作用，發現問題，可以及時的發現。另外，采用手工賬目的方式，會計信息不容易被篡改，也在一定的程度上對企業的內部控制起到很好的促進作用。會計進入信息化大環境下，會計人員只需要把原始的數據輸入會計程序，相關的會計憑證、會計報表等信息，就會自動生成，會計人員不會對信息負責，另外，目前的會計程序里面都添加了“成批審核”這一部分，有時候會計人員只需要一鍵就可以解決，在一定的程度上失去了原有的審批職責。

另外，與傳統的手工賬目不同，會計人員把信息輸入電腦，自動生成憑證，而不會對會計信息的真實性進行驗證，這樣也在一定的程度上給一些不法之徒機會，如果會計人員之間沒有辦法進行互相牽制，就會造成企業的信息失真，給企業帶來經濟損失。

3.現有的會計信息存儲存在很大的隱患

在過去，我們采用手工記賬的方式，雖然麻煩，但是與會計信息化相比，相對安全，不容易被修改。但是，會計信息化，會計信息的儲存全部在電腦里面，如果沒有加強會計信息的軟件防護，特別容易受到外界的一些查閱或者修改，不利于會計信息的安全性。還有，如果遇到一些黑客入侵，破壞會計信息，那么就會給企業帶來巨大的損失。

4.網絡技術發達加大了安全隱患

會計電算化的軟件系統經歷了好幾次更新，然而還是存在著一些問題。會計軟件的質量對會計電算化的工作起到十分重要的作用，是電算化工作的物質基礎。然而，我們國家目前使用的會計軟件存在著不少的問題。會計軟件的安全性和保密性差。現有的軟件政策系統沒有日記操作系統，對會計軟件的操作沒有記錄，如果出現了問題，沒有辦法追求到個人，沒有辦法明確責任。另外，現有的會計軟件沒有設置保密程序，很容易讓外人進入會計系統，對企業的會計沒有保密，容易造成企業信息的外露。還有一部分軟件開發商，為了搶占市場占有率，他們給企業提供修改年度信息的功能，為會計信息埋下了隱患。

5.目前的控制舞弊的難度加大

當前我們國家的大量企業實施監督評審體制，基本是憑借內審機構來達到的，然而部分企業的內審機構歸屬于財務部所管理，與財務部門屬于同一個人領導，這樣造成內部審計只是處于形式階段，缺乏應有的獨立性。在正常的情況下我們國家的內部控制制度主要有事前、事中以及事后控制。但是一般對會計的事前審核、事中的復核以及事后的監督僅僅停留在形式方面，沒有起到應有的作用，基本上都是采用補救為主的事后控制。一般情況下是，發生違法違紀現象以后，想盡方法進行堵塞或者給予懲罰，這樣在很大程度上加強了內部控制的成本，但取得的效果很小，是快遞的內部控制失去了原有的效力。還有是企業實行監督，往往是對錢財等有形資產的監督，卻忽視了對會計人員素質以及信息的無形資產的監督，這樣給企業帶來了巨大的控制成本巨額的經濟損失，

三、會計信息化環境下企業內部控制的完善措施

1.完善現有的法律制度

針對我國目前會計信息化環境下，企業內部控制的相關法律法規不健全的情況，國家應該加大對相關法律的制定。國外的一些相關的法律法規已經健全，我們可以對其進行借鑒，然后再結合我國的實際情況，制定出適合我國企業發展的法律法規。

2.設置會計人員的崗位權限

會計進入信息化以后，我們沒有辦法像手工賬目一樣很好的看出會計人員各自的責任，但是，我們更應該很好的明確會計人員的崗位職責，設置好各自的權限。一旦發生問題，我們可以明確各自的責任。我們可以用輪崗制度來控制單位會計事務，單位實施會計的輪崗制度，可以讓會計人員之間形成一個互相監督的過程，從而起到一個牽制作用。實施輪崗后，不但可以對企業內部加強管理和監督，還能對企業的會計經濟犯罪行為起到抑制作用，極大的提高會計人員的全面素質，另外可以提高會計人員的職業技能，可以學習到多方面的會計知識。關鍵的部分，實施了會計的輪崗制度，有助于提升會計行業的職業水平和加強職業能力，最大化的降低和減少會計質押道德的缺失問題。

3.健全會計檔案的保管措施

會計信息化具有一定的優勢，但是我們也不能否定手工賬目的一些優點。我們在會計信息化時代，應該加強對會計檔案的保管，加強其安全性的建設。對于一些原始數據，我們應該好好保存。另外，我們對于會計的資料，應該采取多種保管制度，可以進行拷貝，如果會計系統遭到破壞，我們還可以查找原始記錄。

4.完善會計軟件的功能，加強網路安全控制

加強會計軟件的安全性與保密性。由于現有的會計軟件沒有日記操作系統，會計軟件的操作也沒有記錄。那么將不能將責任明確到個人，因此，企業在會計軟件方面的安全性與保密性特別重要。企業的生產經營活動應當對于同行業進行保密，會計軟件明確清晰的反映著企業的生產經營情況，因此，企業應當加強會計軟件的保密性工作。只有將保密性工作做好了，企業在同行業中的競爭力才能上去，才能將企業的發展更加的壯大。軟件企業應該不斷升級自己的軟件，使各個軟件程序之間緊密聯系起來。

5.加強會計內部控制和監督的力度

如果想要保證企業內部控制制度可以很好的在企業執行，并且取得很好的執行效果，就必須在內部控制的各個環節和各個部門的方面施行恰當的監督，所以，我們能夠從下面幾點入手改善監督體系。

（1）我們需要加強對于企業所實施的審計工作，其對于企業的內部控制有著非常重要的監管作用。在正常的狀況下，若根據國際上的慣例，企業需要先對企業的內部調控狀況作深層次的調研，做出一個全面的評估，并且出具評估報告，然后企業把自身的評估報告交給會計事務所，由會計事務所針對企業所上交的評估報告完成評判，接著給出相應的審計建議。我們國家企業應該借鑒國際的成功經驗，然后根據我們國家的情況，制定出相應的內外部監督體系。企業需要設立與之相對應的內部審計組織，又或是創建內部控制的自我評判體系，增強對企業的內部控制的監督管理，針對其所出現的問題，能夠做到及時的發現及時處理，盡可能的使得企業內部控制達到有章可循，違章必究，違規必須懲罰，用懲罰的方式促進企業進行糾正。

（2）我們應該協調運用國家的監督方式，把這些監督方式聯合起來，形成一個監督合力。我們國家的監督方式比較多，其中包括財政、稅務、人民銀行、證券監管和保險監管等，我們應該讓這些部門都行動起來，發揮自己的監督作用，建立崗位責任制度，加強這些部門對企業內部控制的了解，增強這些部門的震懾力；這些部門之間并不是獨立存在的，應該重視他們之間的聯系，加強這些部門之間的信息交流，其能夠共享相關的信息，進而產生非常有力的監督管理，如此能夠在外圍增強企業的內部控制監督體系，讓企業可以更好的規范自己的行為。當前，我們國家的企業都會出現管理人員內部控制非常差的狀況，需要全面發揮政府所具有的作用，需要憑借政府自身的權威性，按著有關的法律法規從而更好的健全企業的內部控制的制度，并且保證這些政策可以更好的實施。政府需要增強對于企業內部的控制，增大相關部門的實施力度，針對企業內部內部部分違法律的措施，使得企業內部目的并未達到，相關機構需要追究管理人員的責任。會計事務所也是一個有力的監督機制，應該大力發展會計事務所，更好的保證會計事務所可以充分發揮自身的獨立性，從而更好的履行社會公證和社會監督的職能。

（3）我們還可以利用一些輿論監督的力量，目前，我們國家的信息比較發達，輿論傳播方式比較多樣化，有廣播電視、報刊、網絡等新聞媒體，國家應該鼓勵和支持新聞媒體對企業的違法行為應該給予曝光，從而更好的發揮輿論的監督作用。

總之，會計信息化帶給我們的會計工作起到了很好的促進作用，也給我們的內部控制帶來了一定的問題，我們應該不斷的完善企業的內部控制，更好的促進企業的發展。

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