內部控制在科研事業單位財務管理中的應用與思考

盧玨穎

摘要：通過全面分析科研事業單位發展的現實情況，相關工作人員可以詳細了解到當前科研單位內部控制構建階段有著各種問題。因而，文章對科研事業單位財務管理工作中內部控制的科學運用做了簡要分析和探討。

關鍵詞：內部控制;科研事業單位;財務管理;應用

科研事業單位的主要責任就是進行科研項目研發與技術創新等。伴隨科研事業單位的不斷發展，科研事業單位慢慢從經費牽扯的領域集中于項目撥款為核心的經濟環境中脫離出來，開始向著企業化經營形式發展。根據科研事業單位現實情況看，有著各種各樣的問題存在著，比如信息技術弱、違法事件頻頻發生等。因而，怎么適應新經濟下的變化，加強科研事業單位內部管理質量，是目前亟待思考的問題。所以，在科研單位財務管理中運用內部控制是很有必要的。

一、內部控制涵義與發展

由于經濟社會的發展與進步，內部控制建設進一步增強，內部控制情況得到了改善。到目前而言，國內外相關學者對內部控制的定義各不相同，并且側重點有很大的差別。首先，根據控制論角度而言，內部控制實則是企業為達到總體經營目標，分成不相同的控制主體，針對各種控制主體詳細擬定差異化的控制規范與要求，從而構成一個完善的系統。其次，根據信息論角度來說，內部控制就是持續反饋信息的一個過程，經過處理若干環節反饋信息指導企業經營發展，實現企業經營目標。再次，根據系統論角度而言，企業實則是由內部的每一個彼此相連的要素構成的整體，從整體來看，內部控制是一個子系統，承擔著內控的作用。最后，根據經濟學角度而言，內部控制就是以正常運行為基礎的，科學分配多種要素，從而得到較高的經濟利潤。這些觀點對于內控研究的側重放心不一致，因而對內控理論發展起到了推進作用。

二、科研單位財務管理現實情況的分析

首先，風險防范意識淡薄，信息化落后。科研項目通常是以國家財政撥款為核心的，可是科研項目攻關同樣無法脫離了財務部門控制而開展，倘若無法在財務內部控制之中積極貫徹和滲透風險預防意識，就會導致科研事業單位項目攻關失敗。倘若使資金鏈斷開，必然會致使科研單位項目財政資金發生風險問題。因而，倘若科研單位仍舊不增加對風險方面的管理力度，就會嚴重妨礙到科研事業單位科研項目的順利進行。當代社會經濟處于穩定發展的階段，信息時代的出現使得信息技術在各大行業及領域中運用，可是依照科研單位財務管理內部控制實況可以發現，并未完全實現信息化管理，內部控制的方式陳舊，實施力度小。因為科研事業單位領導的不關注，單位財務控制工作人員不積極申請，導致單位內部控制信息化構建力度弱，直接影響到了科研事業單位信息化建設。

其次，重視程度較弱。增加對科研事業單位內部控制的關注力度，是構建科研事業單位內部控制良好環境與徹底落實內部控制機制的有效保障。加強內部控制意識，才可以真正保證每一項工作得到正常開展。和當前的企業管理模式比較來說，科研事業單位被長時間以來的計劃經濟所影響，導致內部控制意識較弱。根本原因就是因為科研事業單位發展和經營規定缺乏一致性，所以大多數領導人員忽視了企業內部控制部分，不具備對內部控制重要性的認識，認為內部控制并非十分重要的內容，最主要的是企業經濟利益的提升，如此一來便使得科研事業單位內部控制未能構成良好的約束機制。并且，部分領導人員把財務部門預算控制和內部控制混淆，更加偏向于對部門的預算部分。

最后，內部控制制度不完整。長時間以來，中國的科研事業單位資金均是來源于國家撥款，就算成本費用失去控制，同樣可以由國家接著補充科研資金，如此以來就導致了非常嚴重的反復購置與各種浪費資源的情況發生。誠然，部分科研事業單位依然制定出了有關財務內部控制機制，可是因為貫徹落實不徹底，且人員意識淡薄，再者制度本身可操作性匱乏，實施力度不夠，制度考評停滯在表面，未能將內部控制的最大作用發揮出來。所以，因為財務內部控制制度的完整性缺乏，導致科研事業單位經費支出失去控制，導致很多財政資金出現了各種浪費現象，甚而出現了會計信息真實性缺失等問題，財務資金被隨意揮霍，難以保持科研事業單位科研項目正常開展。

三、在科研事業單位財務管理中運用內部控制的方法

（一）建立完整的內部審計制度

21世紀是社會經濟發展與信息技術發展的新時代，科研事業單位理應意識到內部審計是非常關鍵的一個部分，與此同時，將內部審計權威性與監督作用發揮出來。在財務部門加強常規核算工作這一基礎之上，對詳細的崗位與科研項目使用不定期的檢查方法，經過專項審計、內部稽核以及紀律檢查等環節，把各方面可能發生的風險進行嚴格把控。對于科研事業單位物資的購買部分，經費支出部分等展開嚴格審查與監督，確保財產與物資購買安全。除此之外，發揮內部審計基本職能，除去需要約束外，還涵蓋了對內部控制機制的評估，經過評估可以及時發現問題，從而將單位內部控制機制的嚴禁程度提升，保證科研事業單位內部控制機制得到全面有效地落實。

（二）樹立內部控制意識

在現代經濟飛速發展的背景下，人是科研事業單位進行多種經濟事務的主要對象，人的重要性是無法忽略的。而加強人的思想與道德方面的意識，同樣是健全單位內部控制機制的基礎和前提。所以，科研事業單位必須要不斷強化對內部控制的關注力度，持續提高內部控制工作人員思想意識，積極將其主觀能動性激發出來。舉例來說，科研事業單位應當常常組織工作人員、部門領導人等，積極參與內部控制培訓和教育，使其從根本上真正意識到內部控制的重要性，了解與掌握內部控制基本內容，充分意識到內部控制在科研事業單位財務管理中的關鍵作用，在單位內部打造健康積極的內控環境，加強全體人員參加的意識，進而從總體上確保科研事業單位財務管理活動有序開展，充分實現資產增值的目標。

（三）完善財務內部控制制度

對科研事業單位而言，現如今已然意識到了內部控制制度是非常重要的，可是單單制定制度是無法將其作用發揮出來的，必須要保證制度有效落實，才能全面發揮出內部控制制度的控制及監督職能。經過健全考核機制，階段性考評預算實施與結算情況等，將此當作年末考核的必要依據，對科研事業單位內部的每一個部門及崗位可以起到積極作用。在新時代發展階段，健全單位內部控制制度并非突出教條形式的控制，是通過遵從以人為本原則，尊重科研事業單位內部優秀人才，加強財務管理靈活度。再者，科研事業單位每一年都會不定期接受審計和監察，牽扯到了各種無法控制的因素，并且科研事業單位進一步深入經營與投資等各大領域，給單位內部控制帶來了很大的麻煩。如此就需要設置內部控制制度，積極遵從適度性原則，嚴格控制新牽涉的領域，防止風險問題的發生。

（四）加強內部會計基礎工作

長期發展以來，因為科研事業單位會計基礎工作比較薄弱，妨礙了單位內部控制制度的有效落實，對部門預算執行力度帶來了很大的影響。所以，強化科研事業單位內部控制成效，實施開源節流的對策，夯實內部會計基礎工作，充分發揮出會計系統監管作用。加強會計基礎工作，強化財政機關對科研事業單位的集中教育和培訓，強化會計基礎工作規范性。科研事業單位領導人員需要充分意識到持續教育的重要作用，激勵且大力支持科研事業單位會計工作人員參與國家教育培訓，在第一時間了解與掌握國家新頒制度與法律規章，強化會計工作人員執行力度。除此以外，會計核算是單位內部控制目的達成的重點之所在，在確保會計信息真實性這一基礎之上有著非常重要的作用。有效落實憑證審判機制，科學防止會計管理風險問題產生，有著十分重要的作用與意義，所以，單位需要持續健全會計核算程序，預防在會計核算中發生失誤的情況。

四、結語

依據上述可知，在科研事業單位財務管理工作中，內部控制占據了非常重要的位置。因此必須要仔細分析現階段科研事業單位發展實況，掌握單位內部與外部環境，根據傳統財務管理中的問題，提出內部控制制度，使用多種方式方法確保內控有效落實，促使科研單位健康穩定發展。

參考文獻：

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（作者單位：貴州省林業科學研究院）