淺析事業單位會計內部控制的完善

■李挺

淄博市公路管理局博山分局 山東淄博 255200

1 事業單位會計內部控制重要性分析

1.1 可提升公共財物利用合理性

對于公共財物而言，在使用內部控制的過程中，可預防浪費問題與損害問題，促進辦公工作中針對打印機設備、計算機設備等資源進行合理的處理，保證提升維護管理工作效果。在此期間，需預防和規避賄賂現象，在科學管理的情況下，樹立廉潔的形象，并加大事業單位的會計內部控制工作力度，在一定程度上能夠更好地預防貪污問題，以此形成良好的發展體系與模式，更好地完成當前管理工作任務，以此促進各方面工作的良好發展與實施。

1.2 可促進管理工作效率的有效提升

在事業單位發展期間，使用會計內部控制方式，可促進管理工作效率的全面提升，并遵循國家的管理宗旨，在提升管理工作效率的情況下，找準工作落腳點，統一檢查與衡量工作標準，提升組織機構工作效率，保證在管理期間形成現代化建設工作模式，以免影響其長遠發展與進步。

1.3 可促進管理工作質量的全面提升

在使用會計內部控制制度的過程中，可使用合理方式做好管理工作，提升資金管理工作的規范化與科學化水平，保證管理工作的合理實施，在使用科學管理方式的情況下，規避財務風險，遵循會計內部控制工作的管理控制原則，創新工作內容與形式，更好地完成當前的工作任務，促進其良好發展。

1.4 可促進規章制度的合理落實

在行政事業單位實際發展的過程中，應遵循基本性的工作原則，在各方面工作中，創建合理的管理體系，創新管理方式與方法。且行政事業單位在日常管理工作中，應遵循法律法規的要求，完善內部控制工作制度，依照法律進行理財，保證公平性與公正性，并促進行政事業單位各方面工作的合理發展與實施。

2 行政事業單位財務會計內部控制的現狀

2.1 財務會計工作缺乏有效的制度管理

目前，由于我國行政事業單位通常缺少完整的財務會計內部控制制度，而單位內的管理人員對于財務會計內部控制的重要性也缺少正確的認識，并對其疏于管理，導致了我國事業單位對于財務會計內部控制工作無法科學合理地進行審核監察，缺乏有效地指導與支持，而單位也并不針對該方面進行約束，也使財務會計內部控制的工作難以正常進行。其次，我國部分行政事業單位在開展財務會計內部控制工作時，并沒有采用與時俱進的工作方式，而僅僅憑借以往滯后的經驗來進行內部控制的工作，這樣不僅沒能用具有發展性的目光來針對該工作性質進行科學合理的改善與創新，更是在許多方面限制了財務會計內部控制所能產生的效果。

2.2 財務會計職員缺乏合理的崗位分工

財務會計對于任何一個行政事業單位來說，都是最為嚴謹的部分之一，因此，在招聘會計工作人員時，也必須制定更為具體而嚴格的要求。但在現階段，大多行政事業單位都沒能以該要求作為招聘財務會計工作人員時最重要的要求，也沒有在后續的選拔與培訓中將該步驟進行嚴格落實，從而導致了我國行政事業單位中的財務會計工作人員質量良莠不齊，綜合素質也隨之普遍較低的情況。除此之外，我國行政事業單位對于財務部門通常缺少具體的工作項目以及工作人員職責的分配，外加財務人員綜合素質良莠不齊，不僅導致了一名工作人員負責多個崗位或者是多個崗位只有一名工作人員來負責的現象，還進而引發了一系列財務糾紛、推卸責任以及監守自盜等情況的發生，甚至有可能造成行政事業單位財務會計內部控制中出現嚴重違紀違法的行為。

2.3 會計人員專業素質有待提高

我國大多行政事業單位的管理人員，在財務會計內部控制方面都嚴重缺乏正確的認識，對于該工作也缺乏足夠的重視度。然而，隨著我國現代化信息技術的發展，以及會計電算化在各個企業的財務會計中得到普及的同時，由于行政事業單位中的財務會計人員綜合素質普遍不高，導致了會計電算化功能難以被相關人員科學有效地運用進財務工作之中，而其財務會計信息的完整性與真實性也很難得到可靠的保障。

2.4 財務會計工作缺乏有效的監督考核

在我國的經濟政治體系中，針對行政事業單位中的領導的考核是基于其在職期間的數據來進行評估的，也正是因為這種體系，直接造成了該審核工作在財務會計環節中嚴重缺乏了可靠的管理與監督的情況。我國部分行政事：業單位為提高自身收益，甚至編制了虛假的報表數據，并制定不正當的發展決策，用以構建該單位正在快速發展的假象。究其原因，則是因為行政事業單位的財務會計工作缺乏合理有效的監督考核體系，此外，僅僅停留在表面的干部審核工作，也是導致違法亂紀現象市場發生的主要原因。

3 事業單位會計內部控制常見問題

3.1 內部基礎環境不合理

與其他單位相比，事業單位整體經營壓力較小，導致事業單位缺乏內部管理改革動力，直接阻礙事業單位發展。加上我國大多數事業單位存在會計內部控制制度不合理和會計管理體系混亂等問題，無形中加大事業單位會計內部控制出現問題的可能。對于事業單位來說，各個部門承辦的工作項目存在本質上的差異，這就需要事業單位各個部門按照自身所承辦的業務制定合理有效的會計內部控制模式，有效控制事業單位會計核算時出現問題的可能。但是當前我國各個地區事業單位僅采用單一的模式實施會計內部控制工作，這不僅僅影響事業單位會計內部控制效果，對于事業到位內部控制約束力也有很大的影響。

3.2 預算控制和風險控制水平低下

作為事業單位會計內部控制中的重要工作項目，預算控制與風險控制與事業單位會計內部控制效果之間存在緊密的聯系。但是大多數事業單位對這兩項工作項目不夠重視，在進行預算管理和風險管理時沒有考慮事業單位整體發展趨勢。不僅影響預算控制和風險控制實施效果，對于事業單位會計內部控制水平和會計核算準確性等方面有嚴重的影響。此外，部分事業單位在制定預算控制和風險控制方案時，并沒有考慮事業單位實際發展狀況，導致各項控制工作與事業單位實際財務狀況存在出入，加大事業單位中各項指標與綜合控制工作之間的差異，影響事業單位會計內部控制的合理性。

3.3 缺乏完善的會計內部控制監督機制

由于事業單位在實施會計內部控制工作時會受到多方面外在因素的干擾，無形中加大事業單位會計內部控制出現問題的可能。在這種條件下就需要制定會計內部控制監督機制，嚴格控制事業單位開展會計內部控制工作時出現問題的可能。但是當前我國大多數事業單位沒有按照規定建立會計內部控制監督機制，導致事業單位在實施會計內部控制時經常出現問題。不僅如此，事業單位中會計工作人員自身價值難以彰顯，工作人員綜合利益需求難以滿足，直接影響事業單位會計人員工作積極性。

4 完善事業單位會計內部控制的措施

4.1 樹立正確的會計內控管理意識

應該讓會計人員具有深刻的會計管理意識，正確意識的存在能夠有效地促進管理能力的提高。事業單位中的會計內控管理一直以來缺少完善的思想意識，所以在具體工作開展的過程中就無從下手。因此要不斷強化會計管理意識，建立健全內部控制制度，以此來提高內控管理的水平，有效地消除傳統管理模式的影響，更好推動我國事業單位的市場化和全球化的發展步伐。

4.2 完善事業單位會計內部控制體系

完善事業單位會計內部控制體系，保證財務工作的科學性和嚴謹性。（1）建立健全事業單位“三重一大”審批制度，合理分配有關人員的財務權限，對資金流動的全過程進行約束和跟蹤，重要資產重點關注。（2）設立財務監督考察體制，利用現代化信息技術設立內部資金管理系統，將各項資金進行分類管理，利用網絡實時監督，保證資金安全的同時降低了內部審計部門的工作量。（3）堅持“崗位分離”的原則，不相容職務相互分離。各部門各司其職，各盡其責，互相牽制，共同發力，防止某些部門一家獨大的現象。

4.3 改進事業單位內部預算機制

事業單位的年度經費預算是當年各項財政支出的總指標，是單位會計內部支出控制最為重要的手段之一。所以，在年度經費預算的控制方面，單位一定要下足功夫，結合自身情況，制定科學合理的、具有嚴肅性和權威性的年度經費預算。更改和調劑年度經費項目將會降低年度預算經費的權威和約束力，預算一經審批，不得隨意更改，不能隨意調劑。

4.4 構建完善的績效評價體系

事業單位通過構建完善的績效評價體系，可以正確認識到員工的表現。特別是對于事業單位財務部門，建立科學合理的財務支出績效評價體系，能夠更加清晰地將事業單位各項活動過程中的財務支出情況體現出來，而且在具體實施過程中要遵循循序漸進的原則，以此來全面提高績效評價結果。

綜上所述，對于會計內部控制效果的提高需要從多個方面進行加強，從而保證事業單位內部經濟可以良好的運行，保證資金物資的完整，使各項收支更加清晰明確。對于加強會計內部控制還需從實踐中總結及積累經驗，進而保證會計工作的標準化及規范化，以此來提高會計信息的質量。