煙農專業合作社財務管理規范化初探

張西娟

（山東濰坊煙草有限公司臨朐分公司，山東 臨朐 262600）

發展煙農專業合作社是貫徹落實黨中央、國務院推進農業現代化、建設社會主義新農村的重大舉措，也是發展現代煙草農業的必然要求，是保持煙葉生產穩定發展的迫切需要，是加強煙區基礎設施管護的有效措施。財務管理規范化是煙農專業合作社建設的基礎與核心，是其適應新形勢、實現新發展的重要保障。為進一步加強煙農專業合作社財務管理工作，加快合作社規范化建設步伐，筆者結合本區域內幾家合作社建設的基本情況，就如何加強煙農專業合作社財務管理規范化進行探討。

1 當前煙農專業合作社財務管理現狀分析

1.1 會計基礎核算不規范

會計科目概念模糊，憑證內容填制不完整，帳薄登記不及時，不按時與銀行對帳，報銷手續不全；資產類別混淆，檔案資料不齊全。

1.2 財務制度執行不嚴謹

雖有財務管理制度，但缺乏可操作性，內控制度、監管制度內容籠統；管理人員規范意識淡薄；電子記帳軟件不完善，未設置管理權限；會計、出納崗位職責分工不明確。

1.3 財會人員專業素質不均衡

部分從業人員不是財會專業出身，未接受過正規財會知識教育培訓；會計準則了解不全面，專業知識面窄，憑經驗工作，突破常規業務應付不了；會計政策新信息捕獲不及時。

1.4 資產管理粗放

對煙草公司撥入的機械、煙基等資產檔案資料保存不完整，摸底不清，實地盤點不到位；缺乏管護機制，管護跟不上；部分資產閑置；物資“收發存”手續不全。

1.5 審計監督職能不到位

監事會或執行監事對合作社起不到實質性監督作用；煙草公司對補貼資金、管護基金的運用監督缺乏力度。

2 煙農專業合作社財務管理規范化探析

2.1 夯實會計基礎

合作社的財務管理工作應符合《會計基礎工作規范》基本要求。在實物中要加大原始憑證審核力度，從憑證到帳簿、報表，做到會計信息及時、真實、準確；統一規范會計科目，提升核算電算化水平；推行網上銀行支付業務，擴大網銀支付范圍，真正實現絕大部分業務非現金結算；執行“收支兩條線”管理原則，明確人員職責；建立預算管理實施辦法，實行日常費用定額管理和預算審核相結合，明確定額管理項目類別與定額標準，界定合作社經理、理事會職責范圍內的審批事項，按權限審批使用資金。對固定資產、機械購置和重大維修支出等大額資金的使用，建立實施事前審批、預算備案制度。規范成員賬戶的使用與管理，按時記載成員資格金、出資額、交易量（額），足額量化公積金等份額。

2.2 推行“雙方”監管制

煙草企業對煙農合作社是指導、服務與扶持的關系，對扶持資金的管理、規范使用及煙基（育苗工場、烘烤工場和煙草部門補貼購置的農機）維護等負有監督職責，應定期開展對經營成果的內、外部審計或專項檢查，即在充分發揮煙農合作社監事會監管的同時，由屬地煙草部門對合作社的重大財務運行活動同時進行監管。重點抓好煙草補貼資金專項審計工作，對問題項及類似問題項限期整改并后續跟蹤管理，確保專項資金用在實處，真正做到專款專管專用，杜絕挪作他用。

2.3 完善規章制度，加強民主監督，增強透明度

制度是規范的保障，也是順利開展財務管理工作的基礎。在工作中不斷修訂完善各項民主理財、管理制度，制定作業工作流程與崗位工作流程，穩步推進合作社流程化管理，確保合作社財務管理沿著規范化、制度化的方向健康發展。執行成員（代表）大會、理事會會議召開備案制度，市縣兩級煙草監管部門要不定期派人參會，監督民主決策過程；每季度召開一次經濟運行分析會議，由社員派代表參加；同時社員代表全程參與合作社的經營決策、物資采購過程等，重大事項、財務經營狀況堅持公開公示，按期逐級報送財務報表，讓社員全面掌握合作社財務狀況和發展水平。

2.4 定期培訓，提高人員素質，夯實管理人才

根據《農民專業合作社財務會計制度》和本合作社自身業務發展需要，合理配置財會人員崗位；從職業道德素質、自身業務素質、法制觀念等方面，定期組織財會人員開展培訓與考核，做到持證上崗，人崗匹配，權責分明，不斷提高財會業務水平和實操技能，增強主人翁精神與責任意識，使他們在實際工作中能夠全面理解和掌握各種財稅政策、制度和經營服務宗旨與目標，更好的核算處理各種帳務，做到資金利用最大化，帳務處理規范化。

2.5 加強資產管理

定期開展資產清查及建檔登記，包括各項物資及資產，生產性物資每月組織清查一次；規范資產購置、租賃、處置、報廢等審批程序，定期開展資產評估維護工作，提高資產運營效率；按權屬分類，重點是煙草企業補貼購建的產權移交或經營使用煙農受益資產；嚴格管護基金提取，年終形成資產使用、管理與維護報告，保證合作社資產安全、完整。

2.6 注重經營情況的管理與監督

對各業務環節定價核算、成本構成及支出、收入確認、資金回收等進行管理與監督。服務價格經理事會、成員代表和煙草代表共同議定，經社員（代表）大會通過并公示后執行。對于合作社機械建議推行“一機一檔”“單機核算”管理法，按環節認真核算每臺機械服務量、每畝服務成本（含油耗、維修、工資）及費效比。

2.7 規范盈余分配制度

按照《農民專業合作社法》和章程規定，規范成員帳戶設置，制定盈余分配制度和盈余分配方案，規范盈余分配順序，按成員交易量（額）比例確定可分配盈余提取比例，確保向成員返還的盈余總額不得低于可分配盈余的60%。建立盈余支付機制，將提取的盈余及時、全額支付給成員，堅決杜絕虛提盈余、不及時不足額甚至不向成員支付等現象的發生。