地方國企內(nèi)部審計(jì)信息化平臺構(gòu)建研究

李凌

[摘 要]運(yùn)用信息化技術(shù)優(yōu)化和重構(gòu)企業(yè)管理的業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外信息的共享和有效利用，是企業(yè)管理創(chuàng)新的必然趨勢。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的重要組成部分，其發(fā)展的最終出路也在于信息化。本文通過調(diào)查了解所在地區(qū)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)、運(yùn)用的狀況，提出構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用平臺的基本思路，旨在促進(jìn)地方國企內(nèi)部審計(jì)信息化向更高層次發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]地方國企；內(nèi)部審計(jì)；信息化平臺

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.24.032

[中圖分類號]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）24-00-02

0 引 言

隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，運(yùn)用信息化技術(shù)優(yōu)化和重構(gòu)企業(yè)管理的業(yè)務(wù)流程，控制和整合各種管理信息，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外信息的共享和有效利用，是企業(yè)管理創(chuàng)新的必然趨勢。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理的重要組成部分，也是內(nèi)部控制評價(jià)體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其發(fā)展的最終出路也在于信息化。加快內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，不僅可以改進(jìn)和完善內(nèi)部審計(jì)的手段、技術(shù)方法，而且也是企業(yè)創(chuàng)新促進(jìn)發(fā)展的需要。

目前，國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢發(fā)生了翻天覆地的變化，國企改革進(jìn)入深水期和攻堅(jiān)期，如何適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化，創(chuàng)新運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)與監(jiān)督，解決內(nèi)審工作中的現(xiàn)實(shí)問題已經(jīng)成為國有企業(yè)內(nèi)審部門迫切需要思考和解決的問題。筆者在分析地方國企內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，提出了構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用平臺的基本思路。

1 地方國企內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

與會計(jì)信息化建設(shè)相比，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)起步較晚，需求單位不多。但近年來，隨著國有企業(yè)內(nèi)部信息化的發(fā)展，審計(jì)信息化有一定程度的發(fā)展，特別是銀行、電力、電信等一些央企大力開展信息化建設(shè)，改進(jìn)和完善審計(jì)方式，提高了審計(jì)效率。相比之下，大部分地方國企對內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的認(rèn)識還不高，推廣應(yīng)用還不知所措，發(fā)展還不均衡，工作相對滯后。

1.1 領(lǐng)導(dǎo)不夠重視，信息化建設(shè)阻力不少

許多國企領(lǐng)導(dǎo)人員思想觀念僵化，重經(jīng)營輕管理，沒有信息化建設(shè)規(guī)劃的概念，對信息化建設(shè)的認(rèn)知不足，認(rèn)為信息化建設(shè)資金投入多，短期內(nèi)初始化、維護(hù)等工作量大，會增加工作量，效果不明顯，對信息化建設(shè)的主觀意愿不強(qiáng)。在這種控制環(huán)境下，內(nèi)部審計(jì)作為一個(gè)非核心部門，長期面臨“資金不足、人員缺乏、技術(shù)落后”的困境，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的阻力重重。

1.2 人員能力不足，信息化應(yīng)用效率低下

在調(diào)查過程中，不少國企內(nèi)審部門都為審計(jì)人員配備了電腦，為提高審計(jì)效率、審計(jì)技能提供了基本保障。但是，有些人員不主動學(xué)習(xí)，對審計(jì)信息化出現(xiàn)了畏難、懈怠情緒，對計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)一知半解，加之缺少對內(nèi)審人員信息化應(yīng)用方面的培訓(xùn)，內(nèi)審人員“內(nèi)存”嚴(yán)重不足，普遍存在審計(jì)軟件應(yīng)用不廣泛、運(yùn)用水平差、使用效率低下等問題。

1.3 規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)缺乏，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大

國家審計(jì)署于2002年啟動金審工程，經(jīng)過15年的發(fā)展，各級審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)信息化建設(shè)的硬件和軟件能力有了飛躍性的發(fā)展，已進(jìn)入“大數(shù)據(jù)”為核心的時(shí)代。而中國注冊會計(jì)師協(xié)會也于2011年發(fā)布了《中國注冊會計(jì)師行業(yè)信息化建設(shè)總體方案》，信息化戰(zhàn)略全面啟動。相比之下，內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)還缺乏國家層面的統(tǒng)一規(guī)劃或指導(dǎo)意見，企業(yè)在審計(jì)信息化的投入和應(yīng)用兩個(gè)方面呈現(xiàn)兩極化趨勢，即大型央企更重視審計(jì)信息化，而地方企業(yè)則不重視。與此同時(shí)，信息化的廣泛應(yīng)用，使得傳統(tǒng)審計(jì)線索逐漸消失，大量信息存儲在服務(wù)器上，很容易被修改、刪除、隱匿，引起審計(jì)證據(jù)的篡改、丟失，導(dǎo)致審計(jì)工作無法進(jìn)行，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

1.4 信息共享度低，缺乏合適的審計(jì)信息平臺

地方國企內(nèi)審部門一般使用通用的內(nèi)部審計(jì)軟件，但通用審計(jì)軟件的功能簡單，僅包含一些常用的查賬程序，還未實(shí)現(xiàn)審計(jì)智能分析功能、風(fēng)險(xiǎn)評估和預(yù)警功能，且實(shí)時(shí)系統(tǒng)不健全，不能隨時(shí)獲得財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等其他系統(tǒng)的實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)。同時(shí)，許多內(nèi)審部門還處在利用單機(jī)版審計(jì)軟件的階段，不同的審計(jì)人員采集和處理的信息都在不同的電腦上，審計(jì)項(xiàng)目中的各類信息處于離散狀態(tài)。審計(jì)信息長期分散處理和存放，缺乏有效的管理平臺來實(shí)現(xiàn)不同審計(jì)人員和項(xiàng)目的信息共享，審計(jì)結(jié)果無法實(shí)時(shí)管理和進(jìn)一步利用。

2 構(gòu)建地方國企內(nèi)部審計(jì)信息化平臺的基本思路

內(nèi)部審計(jì)信息化平臺建設(shè)是一項(xiàng)投資大、開發(fā)時(shí)間長、見效慢的復(fù)雜工程。地方國企應(yīng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的外部環(huán)境及董事會的要求，采用總體規(guī)劃、分步實(shí)施的策略，抓住當(dāng)前審計(jì)管理中的主要矛盾，切不可盲目跟從、貪大求全，否則將達(dá)不到預(yù)期的實(shí)施效果。因此，一方面要梳理現(xiàn)有各類型審計(jì)項(xiàng)目流程及審計(jì)管理中存在的問題，確定信息化平臺建設(shè)需要實(shí)現(xiàn)的主要功能；另一方面要積極尋找外部資源，借鑒完善審計(jì)信息系統(tǒng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，從設(shè)計(jì)上解決系統(tǒng)不兼容和信息共享存在的問題。

內(nèi)部審計(jì)信息化平臺至少包括各類應(yīng)用系統(tǒng)、各類數(shù)據(jù)系統(tǒng)、智能化審計(jì)操作平臺3部分主要功能。各功能模塊既能獨(dú)立使用，又能組合成一個(gè)整體，能夠發(fā)揮“1+1>2”的效應(yīng)。

（1）審計(jì)部門內(nèi)部的各類應(yīng)用系統(tǒng)。各類應(yīng)用系統(tǒng)包括辦公自動化系統(tǒng)，審計(jì)信息采集加工系統(tǒng)，審計(jì)文書流轉(zhuǎn)、審核、處理系統(tǒng)，審計(jì)檔案查詢法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)控制度查詢系統(tǒng)等，有效實(shí)現(xiàn)無紙化辦公的目標(biāo)。在系統(tǒng)建設(shè)中，應(yīng)注意開發(fā)與企業(yè)已有OA系統(tǒng)的數(shù)據(jù)對接功能，避免形成信息孤島，造成系統(tǒng)重復(fù)開發(fā)或?qū)徲?jì)工作重復(fù)。

（2）內(nèi)部審計(jì)工作的各類數(shù)據(jù)系統(tǒng)。各類數(shù)據(jù)系統(tǒng)包括各類審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)、審計(jì)報(bào)告庫，涉及行業(yè)的宏觀數(shù)據(jù)庫、政策法規(guī)等數(shù)據(jù)分析、處理系統(tǒng)，有效實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息共享。根據(jù)所在企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目的類別，分步建立若干專業(yè)審計(jì)模型，形成能為審計(jì)業(yè)務(wù)操作、發(fā)現(xiàn)問題定性等提供及時(shí)、有效支持的數(shù)據(jù)庫群。

（3）智能化的審計(jì)操作平臺。該平臺具有開放的數(shù)據(jù)分析功能、良好的數(shù)據(jù)接口拓展功能和自動記憶功能，能打開被審計(jì)單位的各類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫，能采集、轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)并篩選分析，能提供規(guī)范化的審計(jì)流程，能記錄、運(yùn)用具有企業(yè)特色的審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)問題，形成自身的事項(xiàng)庫、問題庫等。智能化的審計(jì)操作平臺是地方國企內(nèi)部審計(jì)信息化創(chuàng)新發(fā)展的核心內(nèi)容，需要在數(shù)據(jù)的采集、分析與共享上多下功夫。

3 地方國企內(nèi)部審計(jì)信息化平臺構(gòu)建中的困難

3.1 企業(yè)內(nèi)部各層面抵觸

目前，企業(yè)自主及上級監(jiān)管部門要求使用的信息化平臺眾多，建設(shè)項(xiàng)目管理平臺、資產(chǎn)管理平臺、投資企業(yè)管理平臺等各種平臺如雨后春筍般涌現(xiàn)，初始化或日常系統(tǒng)輸入量大，相關(guān)部門和人員疲于應(yīng)付。因此，企業(yè)內(nèi)部各層面對審計(jì)信息化管理方式存在抵觸心理，特別是信息系統(tǒng)部門，認(rèn)為建設(shè)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺會增加部門的工作量，在企業(yè)主要負(fù)責(zé)人沒有明確表態(tài)前，對內(nèi)部審計(jì)信息化平臺建設(shè)持等待、觀望態(tài)度。

3.2 各類數(shù)據(jù)獲取、管理困難

在實(shí)際工作中，企業(yè)大部分業(yè)務(wù)系統(tǒng)均未預(yù)留審計(jì)接口，且各類系統(tǒng)電子數(shù)據(jù)的存儲層級、開放程度、數(shù)據(jù)格式等均不相同，并且還有很多業(yè)務(wù)操作未能形成統(tǒng)一的信息化資源，這些因素都給獲取內(nèi)審信息化數(shù)據(jù)帶來了難度。此外，內(nèi)審部門開展的大多是內(nèi)控評價(jià)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、績效審計(jì)等非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)審計(jì)，對于邏輯性強(qiáng)的計(jì)算機(jī)信息化管理存在難度。

3.3 內(nèi)審人員缺乏信息化知識

內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)用平臺建設(shè)完成后，需要內(nèi)審人員短期內(nèi)充電學(xué)習(xí)，改變審計(jì)工作思路和方法，對于年齡普遍較大、計(jì)算機(jī)應(yīng)用不熟練、學(xué)習(xí)能力差的基層內(nèi)審人員來說，是一項(xiàng)巨大的挑戰(zhàn)。

3.4 平臺后續(xù)管理有難度

構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息化平臺的關(guān)鍵在于建立先進(jìn)的工作流程，然后進(jìn)行系統(tǒng)的開發(fā)與優(yōu)化，但不同時(shí)期審計(jì)項(xiàng)目的要求不同、程序不同，需要對審計(jì)信息化軟件進(jìn)行升級和優(yōu)化。目前，地方國企在內(nèi)部審計(jì)信息化平臺的研究上不夠重視，人力、資金投入不足，將導(dǎo)致審計(jì)信息化平臺的普及率較低。

4 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化平臺建設(shè)的對策

4.1 借力協(xié)調(diào)，加強(qiáng)職能部門間的配合

領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持是順利開展相關(guān)工作的關(guān)鍵，內(nèi)審部門要加強(qiáng)與企業(yè)主要負(fù)責(zé)人的溝通，爭取領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)信息化的支持。同時(shí)，信息化建設(shè)和數(shù)據(jù)采集離不開信息系統(tǒng)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門的配合，內(nèi)審部門應(yīng)及時(shí)、全面介入平臺建設(shè)和使用的各個(gè)階段，建立有關(guān)信息溝通和工作協(xié)調(diào)機(jī)制，及時(shí)取得相關(guān)部門的理解與支持。

4.2 重視培訓(xùn)，加快培養(yǎng)復(fù)合型人才

審計(jì)人員對信息化平臺建設(shè)過程中存在的問題進(jìn)行準(zhǔn)確判斷、分析，并與軟件開發(fā)人員進(jìn)行有效交流是系統(tǒng)開發(fā)、維護(hù)和后續(xù)正常使用的關(guān)鍵，因此內(nèi)審部門要快培養(yǎng)復(fù)合型人才，培養(yǎng)出既懂計(jì)算機(jī)又懂審計(jì)的復(fù)合型人才。一方面，應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)有人員信息技術(shù)與技能的專項(xiàng)培訓(xùn)；另一方面，要加快引進(jìn)既精通計(jì)算機(jī)編程、數(shù)據(jù)庫技術(shù)，又了解審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，以滿足日益增長的內(nèi)審信息化需求。

4.3 加強(qiáng)溝通，加快融入企業(yè)整體信息化體系

內(nèi)審部門應(yīng)加強(qiáng)與信息系統(tǒng)部門的溝通交流，使內(nèi)部審計(jì)信息化平臺逐步與企業(yè)已有的EPR等信息系統(tǒng)建立審計(jì)接口，及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取審計(jì)數(shù)據(jù)。同時(shí)，內(nèi)審部門要利用好企業(yè)的公共數(shù)據(jù)庫，形成跨業(yè)務(wù)和跨部門的專用審計(jì)數(shù)據(jù)庫，支持智能審計(jì)數(shù)據(jù)分析和實(shí)時(shí)監(jiān)測，能夠有效提高審計(jì)效率。

4.4 開拓創(chuàng)新，利用外部力量做好平臺維護(hù)

地方國企在信息化平臺建設(shè)上的預(yù)算有限，因此面對后期繁重的平臺維護(hù)任務(wù)，內(nèi)審部門應(yīng)借鑒國家審計(jì)機(jī)關(guān)的經(jīng)驗(yàn)，在充分挖掘內(nèi)部潛力的同時(shí)，更要借助外部成熟審計(jì)軟件公司的力量，購買專業(yè)化的服務(wù)和培訓(xùn)，及時(shí)記錄和反饋信息平臺使用過程中的問題，定期與外部公司進(jìn)行協(xié)商解決，保證系統(tǒng)的各項(xiàng)功能服務(wù)于內(nèi)審工作。

5 結(jié) 語

在信息化的背景下，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與信息化的聯(lián)動，是國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的突破口和轉(zhuǎn)折點(diǎn)。地方國企內(nèi)部審計(jì)信息化應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，總體規(guī)劃、分步實(shí)施，提高企業(yè)各層面對審計(jì)信息化的認(rèn)識，加強(qiáng)溝通與合作，注重結(jié)合內(nèi)外部力量，推動國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化向更高層次發(fā)展。