李祥振

【摘 要】目前，“營改增”在保險企業財務管理工作中得到了廣泛地應用，是保險企業財務管理建設的重中之重，已經得到了保險企業的高度重視與關注。本文主要針對“營改增”對保險企業財務管工作的影響及對策展開深入的研究，旨在不斷促進保險企業的穩定發展。

【關鍵詞】“營改增”；人壽保險企業；影響；對策

依據國務院“營改增”試點的工作部署，保險業在2014年被納入到“營改增”的試點范圍，這一改革為保險業帶來了機遇也帶來了挑戰，是國家在稅收方式上的重大變革之一，在保險企業財務管理中占據著重要的地位，為保險企業創建了更為良好的稅收環境。因此，要制定切實可行的對策不斷發揮出“營改增”在保險企業財務管理工作中的應用價值。

一、“營改增”對保險企業財務管理工作影響的具體闡述

1.造成了財務管理的成本增加

“營改增”在短期時間實施中，會大大增加保險企業的成本支出，特別在納稅成本問題上?！盃I改增”實施前期，保險企業尚未形成對相關規章政策的明確認知，要與稅務機關進行有效地溝通與交流。與此同時，保險企業在更新軟硬件系統和加強人員的優化重組過程中，會大大增加保險企業的行政成本。其中，在軟硬件系統中，保險企業需要進行增值稅專用發票的相關工作。如果投入大量的經費支出，勢必會造成保險企業成本投入的大幅度上升。而且稅收環境也處于不斷變化中，對財務人員也提出了更為明確的要求。財務人員要不斷順應營業稅到增值稅的會計處理工作。

2.發票管理流程

發票管理流程包括其獲取、開具、傳遞以及管理等流程，具有較大的難度性，而且相關的操作流程業務較為復雜繁瑣，重大事項的發票必須要經過稅務機關的認證方確認之后，方可進行抵扣，在認證流程中，會消耗大量的時間和精力；但是，如果延時發票的開具時間就會引發極大地風險問題。因此，保險企業要做到全員參與增值稅的管理工作中，增強進項抵扣憑證獲取的及時性與有效性。

3.影響著手續費計算和支付環節

保險企業中介業務手續費中的計算規則和數據口徑中，相關的發票和合同信息出現了較為明確的差異，對手續分攤支付時間產生著一定的影響，甚至登記保管進項發票也在發生著相應的變化。

4.對稅收流程產生著一定的影響

根據新會計的執行情況來看，保險企業要將投連險的管理收入納入到具體的工作中。采用“營改增”政策實施以后，要提升對于此項收入的稅務處理流程的清晰度，并且重新核算免稅和非免稅業務增值額。

二、“營改增”對保險企業財務管理工作的完善對策

1.對收入方面的建議

（1）爭取免稅政策。

人壽保險行業正是一個存在著大量免稅險種的行業，而為盡可能多的險種爭取免稅，能夠使得保費價格不變的情況下，防止可抵扣進項稅額不夠而導致的凈收入下降，由此來維持“營改增”后，保費價格不變的情況下，利潤水平下降減少。

（2）優化產品定價。

“營改增”后存在價稅分離制度，這一制度對作為終端消費者的個人，不會有太大影響，而對作為一般納稅人的采購企業，會有很大的影響，因為對方可以實現進項抵扣。這樣就給了保險人和投保企業之間一個博弈的選擇，也會引發行業之間新一輪的競爭契機。企業可根據自身情況將產品分為營業稅下已上線產品與“營改增”后上線產品兩類。對于營業稅下已上線產品，保監會對產品費率有監管要求。根據監管要求，“營改增”前上線的所有產品費率不變，同樣，現價表也不變，不進行改造。對于“營改增”后上線產品需要綜合考慮增值稅對定直接成本、間接成本影響來調整定價規則，相應調整費率。

2.對費用方面的建議。

（1）加強發票管理

由于人壽保險公司的增值稅專用發票需求量較少，且人壽保險公司僅省會分公司存在出單中心，出于客戶體驗和集中管理的角度，專用發票的權限建議集中到城市中心支行、縣區支行的某一特定柜面，作增值稅專用發票柜面，以此做到對發票風險的高度集中管控。對發票實行高度集中管控，同時規避發票虛開與重復納稅風險，使得企業能夠盡可能多的獲取有效的進項稅專用發票，使得企業可抵扣的進項稅額增多，從而降低了企業的成本費用。

（2）優化渠道合作

人壽保險公司現行的稅收制度是以“營業額”為基礎對保費收入征稅，“營改增”后，隨著進項稅額與銷項稅額的引入，在結算手續費用時，代理公司、經紀公司或兼業機構是否能夠開具增值稅專用發票直接影響到了人壽保險公司自身的成本費用高低。人壽保險公司應作好各保險代理公司、經紀公司、兼業機構的信息搜集工作，包括渠道機構的納稅人類型、提供發票的類型、稅率信息。要求代理機構就應稅和免稅險種對應手續費金額開具兩張發票，應稅產品對應的手續費發票要求代理機構開具增值稅專用發票，免稅產品對應的手續費發票要求代理機構開具增值稅普通發票。對于無法提供增值稅專用發票的渠道機構，可酌情降低其手續費率。

3.制定系統嚴苛的稅收流程

要設置統一科目和核算原則，從增值稅會計處理規則出發，進行重新的制定。對于相關的資本性支出和賠付費用等實施有用的價稅分離措施，對于不含有稅額和相關銷項等業務活動，則不能在一起計算。要認識到會計處理流程對于“營改增”在保險企業財務管理工作中的重要性。

三、結束語

綜上所述，加強“營改增”在保險企業財務管理工作的實施勢在必行，會造成保險企業稅負的大幅度增加，促進保險企業的穩定發展。因此，必須采取行之有效的解決對策來予以治理和解決，要結合保險企業財務管理的實際情況，做到具體問題具體分析，設置統一化、規范化的發票管理流程、稅收流程、以及業務流程等。只有這樣，才能確保保險企業財務管理工作的順利實施，實現保險企業可持續發展的戰略需求。

參考文獻：

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