淺議“營(yíng)改增”對(duì)人壽保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

李祥振

【摘 要】目前，“營(yíng)改增”在保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中得到了廣泛地應(yīng)用，是保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理建設(shè)的重中之重，已經(jīng)得到了保險(xiǎn)企業(yè)的高度重視與關(guān)注。本文主要針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管工作的影響及對(duì)策展開(kāi)深入的研究，旨在不斷促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】“營(yíng)改增”；人壽保險(xiǎn)企業(yè)；影響；對(duì)策

依據(jù)國(guó)務(wù)院“營(yíng)改增”試點(diǎn)的工作部署，保險(xiǎn)業(yè)在2014年被納入到“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍，這一改革為保險(xiǎn)業(yè)帶來(lái)了機(jī)遇也帶來(lái)了挑戰(zhàn)，是國(guó)家在稅收方式上的重大變革之一，在保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著重要的地位，為保險(xiǎn)企業(yè)創(chuàng)建了更為良好的稅收環(huán)境。因此，要制定切實(shí)可行的對(duì)策不斷發(fā)揮出“營(yíng)改增”在保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的應(yīng)用價(jià)值。

一、“營(yíng)改增”對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作影響的具體闡述

1.造成了財(cái)務(wù)管理的成本增加

“營(yíng)改增”在短期時(shí)間實(shí)施中，會(huì)大大增加保險(xiǎn)企業(yè)的成本支出，特別在納稅成本問(wèn)題上。“營(yíng)改增”實(shí)施前期，保險(xiǎn)企業(yè)尚未形成對(duì)相關(guān)規(guī)章政策的明確認(rèn)知，要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行有效地溝通與交流。與此同時(shí)，保險(xiǎn)企業(yè)在更新軟硬件系統(tǒng)和加強(qiáng)人員的優(yōu)化重組過(guò)程中，會(huì)大大增加保險(xiǎn)企業(yè)的行政成本。其中，在軟硬件系統(tǒng)中，保險(xiǎn)企業(yè)需要進(jìn)行增值稅專用發(fā)票的相關(guān)工作。如果投入大量的經(jīng)費(fèi)支出，勢(shì)必會(huì)造成保險(xiǎn)企業(yè)成本投入的大幅度上升。而且稅收環(huán)境也處于不斷變化中，對(duì)財(cái)務(wù)人員也提出了更為明確的要求。財(cái)務(wù)人員要不斷順應(yīng)營(yíng)業(yè)稅到增值稅的會(huì)計(jì)處理工作。

2.發(fā)票管理流程

發(fā)票管理流程包括其獲取、開(kāi)具、傳遞以及管理等流程，具有較大的難度性，而且相關(guān)的操作流程業(yè)務(wù)較為復(fù)雜繁瑣，重大事項(xiàng)的發(fā)票必須要經(jīng)過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證方確認(rèn)之后，方可進(jìn)行抵扣，在認(rèn)證流程中，會(huì)消耗大量的時(shí)間和精力；但是，如果延時(shí)發(fā)票的開(kāi)具時(shí)間就會(huì)引發(fā)極大地風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。因此，保險(xiǎn)企業(yè)要做到全員參與增值稅的管理工作中，增強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證獲取的及時(shí)性與有效性。

3.影響著手續(xù)費(fèi)計(jì)算和支付環(huán)節(jié)

保險(xiǎn)企業(yè)中介業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)中的計(jì)算規(guī)則和數(shù)據(jù)口徑中，相關(guān)的發(fā)票和合同信息出現(xiàn)了較為明確的差異，對(duì)手續(xù)分?jǐn)傊Ц稌r(shí)間產(chǎn)生著一定的影響，甚至登記保管進(jìn)項(xiàng)發(fā)票也在發(fā)生著相應(yīng)的變化。

4.對(duì)稅收流程產(chǎn)生著一定的影響

根據(jù)新會(huì)計(jì)的執(zhí)行情況來(lái)看，保險(xiǎn)企業(yè)要將投連險(xiǎn)的管理收入納入到具體的工作中。采用“營(yíng)改增”政策實(shí)施以后，要提升對(duì)于此項(xiàng)收入的稅務(wù)處理流程的清晰度，并且重新核算免稅和非免稅業(yè)務(wù)增值額。

二、“營(yíng)改增”對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的完善對(duì)策

1.對(duì)收入方面的建議

（1）爭(zhēng)取免稅政策。

人壽保險(xiǎn)行業(yè)正是一個(gè)存在著大量免稅險(xiǎn)種的行業(yè)，而為盡可能多的險(xiǎn)種爭(zhēng)取免稅，能夠使得保費(fèi)價(jià)格不變的情況下，防止可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額不夠而導(dǎo)致的凈收入下降，由此來(lái)維持“營(yíng)改增”后，保費(fèi)價(jià)格不變的情況下，利潤(rùn)水平下降減少。

（2）優(yōu)化產(chǎn)品定價(jià)。

“營(yíng)改增”后存在價(jià)稅分離制度，這一制度對(duì)作為終端消費(fèi)者的個(gè)人，不會(huì)有太大影響，而對(duì)作為一般納稅人的采購(gòu)企業(yè)，會(huì)有很大的影響，因?yàn)閷?duì)方可以實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)抵扣。這樣就給了保險(xiǎn)人和投保企業(yè)之間一個(gè)博弈的選擇，也會(huì)引發(fā)行業(yè)之間新一輪的競(jìng)爭(zhēng)契機(jī)。企業(yè)可根據(jù)自身情況將產(chǎn)品分為營(yíng)業(yè)稅下已上線產(chǎn)品與“營(yíng)改增”后上線產(chǎn)品兩類。對(duì)于營(yíng)業(yè)稅下已上線產(chǎn)品，保監(jiān)會(huì)對(duì)產(chǎn)品費(fèi)率有監(jiān)管要求。根據(jù)監(jiān)管要求，“營(yíng)改增”前上線的所有產(chǎn)品費(fèi)率不變，同樣，現(xiàn)價(jià)表也不變，不進(jìn)行改造。對(duì)于“營(yíng)改增”后上線產(chǎn)品需要綜合考慮增值稅對(duì)定直接成本、間接成本影響來(lái)調(diào)整定價(jià)規(guī)則，相應(yīng)調(diào)整費(fèi)率。

2.對(duì)費(fèi)用方面的建議。

（1）加強(qiáng)發(fā)票管理

由于人壽保險(xiǎn)公司的增值稅專用發(fā)票需求量較少，且人壽保險(xiǎn)公司僅省會(huì)分公司存在出單中心，出于客戶體驗(yàn)和集中管理的角度，專用發(fā)票的權(quán)限建議集中到城市中心支行、縣區(qū)支行的某一特定柜面，作增值稅專用發(fā)票柜面，以此做到對(duì)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)的高度集中管控。對(duì)發(fā)票實(shí)行高度集中管控，同時(shí)規(guī)避發(fā)票虛開(kāi)與重復(fù)納稅風(fēng)險(xiǎn)，使得企業(yè)能夠盡可能多的獲取有效的進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票，使得企業(yè)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額增多，從而降低了企業(yè)的成本費(fèi)用。

（2）優(yōu)化渠道合作

人壽保險(xiǎn)公司現(xiàn)行的稅收制度是以“營(yíng)業(yè)額”為基礎(chǔ)對(duì)保費(fèi)收入征稅，“營(yíng)改增”后，隨著進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額的引入，在結(jié)算手續(xù)費(fèi)用時(shí)，代理公司、經(jīng)紀(jì)公司或兼業(yè)機(jī)構(gòu)是否能夠開(kāi)具增值稅專用發(fā)票直接影響到了人壽保險(xiǎn)公司自身的成本費(fèi)用高低。人壽保險(xiǎn)公司應(yīng)作好各保險(xiǎn)代理公司、經(jīng)紀(jì)公司、兼業(yè)機(jī)構(gòu)的信息搜集工作，包括渠道機(jī)構(gòu)的納稅人類型、提供發(fā)票的類型、稅率信息。要求代理機(jī)構(gòu)就應(yīng)稅和免稅險(xiǎn)種對(duì)應(yīng)手續(xù)費(fèi)金額開(kāi)具兩張發(fā)票，應(yīng)稅產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)發(fā)票要求代理機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，免稅產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的手續(xù)費(fèi)發(fā)票要求代理機(jī)構(gòu)開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。對(duì)于無(wú)法提供增值稅專用發(fā)票的渠道機(jī)構(gòu)，可酌情降低其手續(xù)費(fèi)率。

3.制定系統(tǒng)嚴(yán)苛的稅收流程

要設(shè)置統(tǒng)一科目和核算原則，從增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)則出發(fā)，進(jìn)行重新的制定。對(duì)于相關(guān)的資本性支出和賠付費(fèi)用等實(shí)施有用的價(jià)稅分離措施，對(duì)于不含有稅額和相關(guān)銷項(xiàng)等業(yè)務(wù)活動(dòng)，則不能在一起計(jì)算。要認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)處理流程對(duì)于“營(yíng)改增”在保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重要性。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，加強(qiáng)“營(yíng)改增”在保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)施勢(shì)在必行，會(huì)造成保險(xiǎn)企業(yè)稅負(fù)的大幅度增加，促進(jìn)保險(xiǎn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，必須采取行之有效的解決對(duì)策來(lái)予以治理和解決，要結(jié)合保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)際情況，做到具體問(wèn)題具體分析，設(shè)置統(tǒng)一化、規(guī)范化的發(fā)票管理流程、稅收流程、以及業(yè)務(wù)流程等。只有這樣，才能確保保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)保險(xiǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略需求。

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