淺談內(nèi)部審計(jì)溝通的必要性和技巧

羅剛

【摘 要】溝通，作為人際交往的基本手段，對(duì)每個(gè)人來(lái)說(shuō)都是必要和必需的，對(duì)于專(zhuān)業(yè)的審計(jì)人員也不例外。內(nèi)部審計(jì)人員即要有深厚的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，也需要有較高的人際溝通技能，溝通沒(méi)有對(duì)錯(cuò)之分，溝通的效果卻有好差之別，有效的溝通可以促進(jìn)審計(jì)目的的實(shí)現(xiàn)，提高審計(jì)效率。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部審計(jì)；溝通；技巧

從字面來(lái)看，“溝”是指人工挖掘的水道或工事，是用于引導(dǎo)水流，連接水域，防止水患的一種渠道，有了這種水道，水流就變得暢通，溝通就是一種暢通的直觀感受，無(wú)溝不通，必然形成阻滯和障礙。人與人之間的溝通，就仿佛是水與溝的關(guān)系一樣。人作為一個(gè)社會(huì)人，需要和方方面面的人打交道，做溝通，溝通得好，家庭和諧、工作和諧、社會(huì)和諧，即而自己就身心和諧，萬(wàn)事皆宜。而內(nèi)部審計(jì)工作需要和方方面面的人打交道，既有公司內(nèi)部人員，也有外部人員，恰當(dāng)?shù)臏贤ㄔ趯徲?jì)工作中顯得非常重要。

《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》第十五條指出：內(nèi)部審計(jì)人員需要具備語(yǔ)言文字表達(dá)、問(wèn)題分析、審計(jì)技術(shù)應(yīng)用、人際溝通、組織管理等職業(yè)技能。其中人際溝通也就是要求內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有良好的溝通能力。內(nèi)部審計(jì)人員的溝通貫穿于審計(jì)工作前前后后。有的公司在選拔內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，除了專(zhuān)業(yè)知識(shí)以外，很重要的一條就是交際溝通能力，專(zhuān)業(yè)知識(shí)不足，面不廣，可以通過(guò)后續(xù)教育，實(shí)踐磨練來(lái)彌補(bǔ)，但溝通的能力是不可能在短期內(nèi)得到培養(yǎng)和提高的。如果不善于與人溝通交流，審計(jì)過(guò)程中得不到被審計(jì)對(duì)象的理解和支持，被審計(jì)對(duì)象不能主動(dòng)地接受審計(jì)查出的問(wèn)題，那就實(shí)現(xiàn)不了審計(jì)目的，更談不上為企業(yè)服務(wù)。所以，恰當(dāng)?shù)販贤▽?duì)內(nèi)部審計(jì)人員是很重要的職業(yè)技能之一。

一、內(nèi)部審計(jì)溝通的必要性

1.通過(guò)溝通，獲得理解和支持

開(kāi)展好內(nèi)部審計(jì)工作除了自身專(zhuān)業(yè)過(guò)硬以外，首先要前提就是獲得公司領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，在審計(jì)出成績(jī)的前提下，通過(guò)多溝通，充分獲得領(lǐng)導(dǎo)的重視與理解，有力推動(dòng)審計(jì)發(fā)揮作用，增強(qiáng)審計(jì)人員工作主動(dòng)性和權(quán)威性。其次，內(nèi)部審計(jì)工作需要與被審計(jì)單位各個(gè)部門(mén)的人打交道，通過(guò)溝通，取得被審計(jì)單位的支持和配合，創(chuàng)建和諧健康氛圍，減少?zèng)_突，改善與被審計(jì)單位和部門(mén)的關(guān)系。最后，審計(jì)工作是一項(xiàng)相互協(xié)作的團(tuán)隊(duì)工作，通過(guò)溝通，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成員之間信息共享，避免業(yè)務(wù)交叉、提高審計(jì)效率。

2.通過(guò)溝通，提高審計(jì)效率

內(nèi)部審計(jì)工作不僅僅是對(duì)財(cái)務(wù)的審計(jì)，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)跳脫出單一的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)舞弊審核的范圍，審計(jì)內(nèi)容外延擴(kuò)大到管理的方方面面，而在短短的時(shí)間里要全面掌握公司財(cái)務(wù)流程、業(yè)務(wù)流程、人力資源、工藝流程等，最快速、最有效的方法就是通過(guò)溝通來(lái)解決。通過(guò)與被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)、各部門(mén)、車(chē)間負(fù)責(zé)人進(jìn)行有效溝通，快速掌握制度、流程情況，鎖定關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要崗位精準(zhǔn)發(fā)力，提高審計(jì)效率。

3.通過(guò)溝通，發(fā)掘重大審計(jì)線索

審計(jì)揭示的很多重大問(wèn)題，是在溝通談話(huà)過(guò)程中獲取的線索進(jìn)行突破的，通過(guò)不同部門(mén)不同人員對(duì)同一事項(xiàng)的介紹解釋?zhuān)l(fā)現(xiàn)矛盾，逐一攻破；通過(guò)被詢(xún)問(wèn)人對(duì)一些敏感問(wèn)題遮遮掩掩的態(tài)度，閃爍其詞的語(yǔ)言，漂浮不定的眼神，急促不安的動(dòng)作，深挖細(xì)問(wèn)，巧妙設(shè)問(wèn)，攻破其心理防線找出重大問(wèn)題線索；通過(guò)獲得被詢(xún)問(wèn)人的感情認(rèn)同，獲取真實(shí)的意思表達(dá)，從中發(fā)現(xiàn)有價(jià)值的審計(jì)線索，重點(diǎn)突破。

4.通過(guò)溝通，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員面臨時(shí)間短、任務(wù)重、人手少的現(xiàn)狀，在這種情況下需要快速地應(yīng)對(duì)各種復(fù)雜情況，并做出準(zhǔn)確地判斷，要保證審計(jì)建議的準(zhǔn)確性、建設(shè)性、針對(duì)性、指導(dǎo)性，具有一定的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員通過(guò)面對(duì)面溝通，與被審計(jì)單位建立和諧健康的人際關(guān)系，有利于全面了解事情背景，合理解決問(wèn)題，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)溝通存在的主要問(wèn)題

1.由于知識(shí)結(jié)構(gòu)不全面導(dǎo)致的無(wú)能力溝通

現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)范圍外延的擴(kuò)大，僅有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)已經(jīng)明顯不足，需要審計(jì)人員了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)情況、工藝流程、工程建設(shè)，掌握多個(gè)領(lǐng)域法律法規(guī)，掌握廉潔從業(yè)規(guī)定，這樣的復(fù)合型審計(jì)人才不足，僅就財(cái)務(wù)論財(cái)務(wù)，對(duì)發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理問(wèn)題、廉潔從業(yè)問(wèn)題作用有限，造成了內(nèi)部審計(jì)人員有心無(wú)力去溝通。

2.由于審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足導(dǎo)致的無(wú)效率溝通

有的內(nèi)部審計(jì)人員缺乏把控談話(huà)節(jié)奏，談話(huà)主題的能力，容易被被審計(jì)對(duì)象海闊天空不著邊際的談話(huà)帶偏題，談話(huà)過(guò)程中容易忽略一些聽(tīng)似不重要的問(wèn)題線索，缺乏敏銳的洞察力和刨根問(wèn)底的精神，造成無(wú)效率的溝通。

3.由于執(zhí)行審計(jì)方案不到位導(dǎo)致的未溝通

開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目前，已經(jīng)制定有經(jīng)過(guò)部門(mén)同意的審計(jì)方案，擬定了審計(jì)溝通內(nèi)容，但在實(shí)際操作中，由于人員素質(zhì)的不同，各人對(duì)審計(jì)方案理解掌握程度不同，制訂完善的審計(jì)方案因人而異不能得到有效實(shí)施，結(jié)果是該溝通的未溝通。

4.由于行政職級(jí)不對(duì)等導(dǎo)致的難溝通

目前，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的行政職級(jí)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人的職級(jí)相對(duì)等的較多，但在實(shí)際操作過(guò)程中，即便行政級(jí)別相當(dāng)，但是受被審計(jì)單位在整個(gè)集團(tuán)內(nèi)的效益貢獻(xiàn)不同，帶來(lái)實(shí)際地位不同，內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人也很難對(duì)等交流。加之內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人也不可能全程參與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，而實(shí)施審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人及審計(jì)組成員的級(jí)別與被審計(jì)位負(fù)責(zé)人相比職級(jí)更低，即便是與被審計(jì)單位的一般人員交流也受上述實(shí)際地位的影響，級(jí)別的不對(duì)等，造成審計(jì)人員很難溝通。

5.由于被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)的抵觸導(dǎo)致的無(wú)法溝通

內(nèi)部審計(jì)即要履行監(jiān)督的職能，更要為企業(yè)的發(fā)展提供服務(wù)，但就服務(wù)這一職能來(lái)看，能夠得到認(rèn)同的被審計(jì)單位為數(shù)不多，相當(dāng)一部分被審計(jì)單位思想認(rèn)識(shí)仍然停留在審計(jì)是“查錯(cuò)整人”的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)上，一方面說(shuō)明企業(yè)對(duì)審計(jì)工作宣傳不到位，造成對(duì)審計(jì)職能的誤解；另一方面說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)工作在發(fā)揮服務(wù)職能的作用沒(méi)有凸顯，在這種情況下，被審計(jì)單位有抵制心理，造成了一問(wèn)三不知根本無(wú)法溝通的局面。endprint

三、內(nèi)部審計(jì)人員溝通技巧

1.溝通前的準(zhǔn)備工作

“工欲善其事，必先利其器”，每一次卓有成效的溝通，都離不開(kāi)溝通前的認(rèn)真準(zhǔn)備，審計(jì)人員在溝通前要做足功課。內(nèi)部審計(jì)工作有其先天的優(yōu)勢(shì)，日常工作過(guò)程中，就可以通過(guò)內(nèi)部報(bào)刊雜志、信息、辦公平臺(tái)、財(cái)務(wù)報(bào)表等多渠道了解到被審計(jì)單位的基本情況，這是外部審計(jì)所不具備的，在進(jìn)點(diǎn)審計(jì)前，需要梳理被審計(jì)單位的公開(kāi)信息，需要到其它各職能部門(mén)從多個(gè)維度了解被審計(jì)單位情況，需要與單位主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行溝通掌握領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心關(guān)注的問(wèn)題，根據(jù)審前調(diào)查了解的情況，明確審計(jì)目的，確定審計(jì)重點(diǎn)，制定周密的審計(jì)方案，擬定談話(huà)重點(diǎn)內(nèi)容。

2.溝通中的注意事項(xiàng)

（1）創(chuàng)造輕松的談話(huà)氛圍

被審計(jì)從主觀感受上來(lái)講，本來(lái)就不愉快，被詢(xún)問(wèn)人帶有一定的抵觸情緒是可以理解的。審計(jì)人員要在化解抵觸情緒上下功夫，在理解的前提下盡量創(chuàng)造輕松的談話(huà)環(huán)境，減輕被詢(xún)問(wèn)人的思想壓力，沖淡其抵觸情緒和防備意識(shí)。首先，談話(huà)室盡量安排在明亮通風(fēng)的地方，創(chuàng)造沒(méi)有壓力的環(huán)境。其次，用微笑和謙遜的態(tài)度、倒杯熱水開(kāi)始輕松的話(huà)題，比如從被審計(jì)人員的生活、家庭、孩子，或者是剛剛發(fā)生的新聞熱點(diǎn)開(kāi)始，慢慢引入實(shí)質(zhì)性的詢(xún)問(wèn)。最后善于觀察體會(huì)被詢(xún)問(wèn)人的情感，盡量與其形成共鳴，讓其有傾訴的欲望，引導(dǎo)其分析更深層次的問(wèn)題，達(dá)到意想不到的效果。

（2）掌握提問(wèn)題的技巧

首先問(wèn)題應(yīng)該明確具體。審計(jì)人員要提出的明確的問(wèn)題，注重細(xì)節(jié)不空泛。因?yàn)椋瑔?wèn)得也細(xì)要求回答的也越細(xì)，詢(xún)問(wèn)人如果回答得過(guò)于籠統(tǒng)，會(huì)掩蓋很多問(wèn)題，從而不利于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)作出合理準(zhǔn)確地分析與判斷。其次盡量用引導(dǎo)性問(wèn)題，而非判斷性問(wèn)題。采用“對(duì)還是不對(duì)？”“是還是不是？”等簡(jiǎn)單的判斷性問(wèn)題很容易導(dǎo)致談話(huà)無(wú)法繼續(xù)，不利于審計(jì)人員層層追問(wèn)獲取全面的信息，所以提問(wèn)題的時(shí)候多運(yùn)用“你怎么看？”“請(qǐng)談?wù)劇保翱梢哉f(shuō)說(shuō)…嗎？”等引導(dǎo)性問(wèn)題，鼓勵(lì)被詢(xún)問(wèn)人多談多說(shuō)。其次問(wèn)題應(yīng)該通俗易懂。審計(jì)人員提問(wèn)要根據(jù)被詢(xún)問(wèn)人的具體情況，使用通俗易懂的語(yǔ)言，太專(zhuān)業(yè)、太生硬都不妥當(dāng)，因?yàn)檫@樣可能導(dǎo)致被詢(xún)問(wèn)人帶來(lái)不對(duì)等的心理感受，甚至無(wú)法理解問(wèn)題，影響談話(huà)效果。再次，提問(wèn)時(shí)可以適當(dāng)加入已經(jīng)掌握的問(wèn)題。一是用以試探被詢(xún)問(wèn)人員是否誠(chéng)信；二是了解被詢(xún)問(wèn)人員的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、技術(shù)或管理能力；三是在特殊項(xiàng)目的時(shí)候也用來(lái)震懾被詢(xún)問(wèn)人員。最后，要善于引導(dǎo)被詢(xún)問(wèn)人回答問(wèn)題，可以從他的專(zhuān)業(yè)入手，請(qǐng)被詢(xún)問(wèn)人從他自己專(zhuān)業(yè)的角度分析判斷某些事項(xiàng)，層層推進(jìn)，達(dá)到溝通目的。

（3）善于傾聽(tīng)保持耐心。盡管內(nèi)部審計(jì)人員并不是一個(gè)純粹的傾聽(tīng)者，但傾聽(tīng)是極其重要的。應(yīng)該去多“聽(tīng)”，“說(shuō)”有時(shí)并不是必要的。理想的情況下，談話(huà)應(yīng)該有百分之七八十的時(shí)間是被詢(xún)問(wèn)人在談。必要時(shí)對(duì)談話(huà)內(nèi)容做一些實(shí)時(shí)的確認(rèn)總結(jié)，體現(xiàn)審計(jì)人誠(chéng)摯認(rèn)真的態(tài)度，創(chuàng)造友好信任互動(dòng)的氛圍。

（4）注意語(yǔ)速、語(yǔ)調(diào)和肢體語(yǔ)言體現(xiàn)尊重。審計(jì)人員在溝通過(guò)程中，不僅要注意觀察被詢(xún)問(wèn)人的語(yǔ)速、語(yǔ)調(diào)和肢體動(dòng)作，作為溝通者必須注意到自己的語(yǔ)速、語(yǔ)調(diào)和肢體語(yǔ)言也在向外傳遞信息，應(yīng)盡量避免不耐煩以及任何形式的指責(zé)呵斥。作為內(nèi)部審計(jì)人員，重要的是通過(guò)有聲無(wú)聲的語(yǔ)言表明尊重和真誠(chéng)，表明要提供幫助而不是進(jìn)行責(zé)備。如果能表達(dá)出尊重誠(chéng)實(shí)公正的態(tài)度，大多數(shù)人愿意合作。

作為新時(shí)代的審計(jì)人，要不忘初心，牢記使命，只要我們善于學(xué)習(xí)，勤于思考，樂(lè)于總結(jié)，勇于實(shí)踐，就一定能掌握有效溝通的方法為審計(jì)所用。

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