“營改增”對建筑行業的影響及對策

江曉楓

【摘 要】伴隨著營業稅改為增值稅的政策落實，對建筑業納稅額、流動資源以及經營效果等方面產生明顯的波動。本文針對于造成變化的根源問題進行分析，剖析建筑行業開展“營改增”的必然趨勢，對于建筑行業應對“營改增”提出了具體的應對建議。

【關鍵詞】“營改增”；建筑行業；影響；稅收籌劃

一、引言

我國稅制的改革造成了大多數行業實行增值稅政策，此種稅改推進了社會的進步和經濟的發展，增強了稅收能力，進一步細化社會分工。建筑行業作為我國國內經濟發展的重要行業，分析“營改增”為建筑行業造成的影響將產生深遠的意義。建筑行業屬于我國傳統行業，是國民經濟中的支柱行業，建筑企業自身帶有傳統行業特點，同時又保持著每個企業的個性化特點，這就造成了建筑行業稅制改革時將承受較大壓力，所以應充分分析建筑行業企業特點，以此來推進“營改增”政策的具體落實。

二、“營改增”對建筑行業的影響

營業稅改征增值稅為建筑行業帶來的影響，本文通過分析企業納稅情況、具體經營效果以及現金流幾方面，以此來為應對措施的提出帶來理論參照。

1.對建筑行業納稅的影響

“營改增”改變了建筑行業計稅方法，具體是將繳納的增值稅進行合計計算作為當前主要的計稅方法，實際應納稅金額是銷售稅額減去進項稅額兩者的差。所以，“營改增”為建筑企業帶來的具體改變是納稅稅率方面和進項稅額方面的改變。建筑行業中每個企業都需要大量投資，創建公司首先要購置大批的施工設備，“營改增”政策中規定企業創立時購買設備的增值稅能夠抵扣進項稅額，這種方式能夠使稅負大幅度降低，有利于企業的發展。然而針對于很多成立時間較長的建筑企業，“營改增”政策出臺之后購入的施工設備增值稅進項稅額不可以抵扣，只能將其納入成本，這將為老公司帶來較大影響。建筑行業企業購買原材料并非全都包含增值稅，如果在小規模納稅人經營處購買磚、石、 沙等材料，就有可能沒有增值稅。這種情況下將造成企業稅負的提升。所以，“營改增”為企業納稅帶來巨大波動。

2.對建筑行業經營的影響

“營改增”政策推行以來，企業營業收入較以往產生了明顯變化，具體在于建筑企業經營收入應扣除增值稅發票上面的銷項稅額，因此建筑企業收入在“營改增”推行之后呈現下降。建筑企業營業成本也伴隨“營改增”政策的實行逐步降低，根源問題在于建筑企業購置原材料進項稅額、企業購置機械設備進項稅額均被抵扣，與此同時，建筑企業固定資產賬面價值逐步減少造成建筑企業之前購置機械設備的折舊費逐步降低。

3.對建筑行業現金流的影響

伴隨“營改增”在建筑行業中的推行，建筑行業企業在小型經銷處購買原材料不可以采取進項稅額抵扣的措施，造成建筑企業增值稅繳納增加，企業不得不多花費現金，建筑企業現金流受到此方面的影響。建筑行業企業的產品銷售方式較為特殊，產品銷售金額較大，企業確認的時間以及客戶繳納款項兩者呈現出時間差別，建筑企業將未交稅金申報納稅，這將導致建筑企業用于企業日常運營的現金減少，企業現金流逐漸增加，最終致使建筑企業現金流方面出現問題。

三、“營改增”的必要性及可行性分析

1.“營改增”的必要性

在建筑行業中推行“營改增”政策十分有必要，具體體現在：（1）建筑行業營業稅稅負呈現出明顯的不公平狀態，建筑行業要求出售產品的同時附加建筑服務，因此體現出了極為嚴重的營業稅稅負不公平狀況。所以，這將制約建筑行業的發展；（2）建筑行業營業稅以及增值稅推進了社會的發展，同時也為社會發展造成運行成本，建筑行業交易時通常會由于增值稅繳納或者營業稅繳納方面出現分歧，缺乏專門性的執法部門予以解決，這種方式對于社會主義市場經濟的發展帶來明顯的阻礙；（3）鑒于推動國民經濟的健康、穩定發展，建筑行業營業稅逐步轉變為增值稅方向，可以進一步完善營業稅本身存在的各方面缺陷問題，使國家財政收入和地方財政收入得到應有的保護。與此同時，在國家制定稅收政策時帶來重要的信息參照。

2.“營改增”的可行性

一直以來，建筑行業的發展伴隨營業稅的推行，然而在實際企業運營過程中發現營業稅呈現出的明顯劣勢方面，因此營業稅的下一步發展將朝著增值稅的趨勢，推進我國建筑行業的發展。建筑行業推行“營改增”的可行性具體表現為下列幾項：（1）以往建筑行業推行營業稅制度，營業稅政策是稅收的基礎，以此為基礎建筑行業營業稅逐步向增值稅轉變，所以大多數建筑企業在稅制出現改革時，可以積極的了解改革政策和相關信息，采用這種方式建筑行業將很少受到改革影響；（2）“營改增”政策同樣應用于我國其他行業中，因此在建筑行業推行“營改增”政策時可以參考其他行業推行“營改增”的以往相關成功做法，以此來推進“營改增”政策在建筑行業中的順利施行；（3）鑒于推進“營改增”在多個行業中的順利實施，稅收政策配合“營改增”的實施也產生了一些變化，稅收制度正在逐步完善過程中。稅收政策的改進可以保障“營改增”政策的在建筑行業中的順利實施。與此同時，也為我國其他行業應用“營改增”政策給予理論和經驗參照，使“營改增”政策更好的應用在各個行業。

四、建筑行業應對“營改增”的策略

1.結合適當標準和調整稅率

國家在建筑行業中推行“營改增”，而面對建筑企業規模的不同應針對性地沿用區別性的標準，例如，按照企業規模簡單計算納稅人的方式，或者根據納稅人的不同選擇針對性的計稅方法來實現增值稅的繳納。稅務工作應先期推行試點政策，在試點政策的推行中得出效果，根據效果進行納稅標準的設定。與此同時，企業應積極參與納稅活動中，企業按照自己認定的方式選擇納稅人。除此以外，為了促進企業的發展，應采取調整稅率的方式，使企業的積極性不斷提升，降低“營改增”為企業帶來的壓力，為“營改增”的實施做好充分的外部環境基礎。

2.對固定機械設備資產進項稅額采用分期抵扣的方式endprint

建筑企業有必要購置多種機械設備用于施工，然而機械設備的購置需要大量資金，機械設備在企業中的使用年限較長，這些都屬于企業的固定資產，此類投入大多是企業創建之初大批量購入，一旦將這些機械設備一次性抵扣所有的進項稅額，將造成建筑企業購買設備的增值稅進項稅額較高，在之后企業的發展中沒有購買機械設備，因此沒有用于抵扣進項稅的項目，企業經營期內整體稅負將呈現出不均衡狀況。

3.對稅收改革實施具有地方特色的差異化管理

我國地域遼闊，然而人口分布在各個地區呈現不均衡狀態，經濟發展也呈現出東部沿海地區發展較快、中西部地區經濟發展較慢的狀況，在我國各地區如果都執行一致的稅收標準，將加劇建筑企業發展不均衡態勢，也會影響到各地區的經濟發展，因此稅收改革的實施應按照各個地區的特點，采取差異化管理的方式。

4.加強對建筑企業財務人員相關的業務培訓

伴隨“營改增”政策在我國的逐步實施，稅收流程將對比以往增加難度，所以應加強企業會計人員以及稅務人員的培訓工作。建筑企業會計將要從事復雜的稅務處理工作，以學習多種政策為基礎，例如免稅政策、免抵退政策、先征后返政策等，同時還應掌握新的增值稅政策和具體繳納的方式，通過上述各項內容的學習來計算本單位內某個階段交納稅額的具體標準。所以，企業要應對“營改增”政策的推行，注重在公司內開展針對性的財務人員培訓活動。稅收政策是伴隨著經濟和社會的發展逐步完善和變化的，建筑企業財務人員應在日常工作中積極學習最新稅收政策，通過不斷總結以往工作中的成功做法和錯誤方面，逐步與發展趨勢相適應。

五、結論

實施“營改增”政策使稅收政策出現了明顯的改變，有利于我國各行業的快速發展，與此同時，“營改增”的實施也從整體上促進了國民經濟的發展。建筑行業作為我國國民經濟中的支柱行業，應高度關注其實施“營改增”之后產生的變化，一經發現問題應針對于問題采取全面的分析，并且找出解決問題的有效方式，使建筑行業的發展逐步適應我國經濟發展變革。

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