行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策研究

張志麗

摘 要 行政事業單位是為全社會提供公共服務的主體，在國家政治經濟生活中發揮著重要作用。隨著經濟的不斷發展，行政事業單位面臨的挑戰較多，當前形勢下需要進一步提高自身管理水平，但是其財務管理內部控制方面尚存一些問題有待改進，如財務管理手段落后、人員素質低等。對此，本文有針對性地作出了相關論述，希望對加強事業單位財務內控制度建設有所幫助。

關鍵詞 行政事業單位 內部控制 財務管理

一、引言

隨著社會經濟的快速發展，國內行政事業單位內部管理水平也在不斷提升，但事業單位實際發展中的某些經濟活動在內部控制方面依然存在不少的問題，如管理制度執行不到位、監督制度缺失等。長此以往，這些問題可能滋生權力尋租的空間，不僅影響事業單位自身的發展，也會給社會經濟的和諧穩定帶來消極影響，因此加強行政事業單位的內部控制已經成為必然。

二、行政事業單位財務內部控制的重要性

第一，習近平總書記已經在多次明確表示，要加大權力管理力度，形成有效的反腐倡廉機制，認真貫徹落實黨要管黨、從嚴治黨，實現老虎、蒼蠅一起打的目標，為人民群眾創造一個安定和諧的社會經濟發展環境。同時，也只有全面加強內部體系建設，才可實現對腐敗分子的鎮壓，實現對權力的約束。

第二，行政事業單位是公共服務內容的重要創造者和提供者，作為行政體系的重要分支，在很大程度上代表了黨的形象以及國家的尊嚴，其是否能夠完全發揮自己的效用，真正做到為人民服務，讓政府放心，關鍵在于自身內部管理效果。就目前來說，行政管理制度是存在漏洞的，重視政績而輕視自身建設，對單位預算安排不甚合理，對資金監管不到位，這些問題都可以通過實行內部控制規范來解決，是保證事業單位發展的一個重要措施。

三、行政事業單位財務內部控制存在的問題

（一）財務內控意識不足

行政事業單位缺乏財務內控意識主要表現為對內部控制的重要性認識不到位，不少單位的財務負責人表示有了部門預算就有了內部控制體系，同時對于單位財務經費的支出也缺乏控制意識，不少單位已經建立了針對經費支出的財務審批制度，還有一些單位尚未對經費支出實行有效控制，尤其是很多大額支出目前還存在審批手續不齊全的問題。

（二）財務制度不夠完善，財務管理手段落后

財務內部控制制度不健全，主要表現為財務管理制度、收支制度以及財務清查制度不健全，單位中財務人員的權責劃分不明確，會計和出納兼職現象嚴重；對原始憑證的審核不規范，存在原始憑證審核內容不全面，財產清查制度缺乏規范以及清查數據不真實的問題。這些問題的存在主要是因為財務制度不科學，財務人員日常操作不規范，導致內控制度失去實質性效用。另外，事業單位的財務管理信息化水平較低，使用的系統軟件有很多種，如辦公自動化、預算系統和決算系統等，這些系統軟件又有著各自的開發商。其實有些數據之間是能夠進行共享的，因為不是同一開發商設計，進而無法實現數據共享，降低了工作效率。

（三）財務工作缺乏創新意識，財務人員素質不高

當前行政事業單位存在一些財務人員無證上崗，對專業知識了解不透徹，缺乏提高專業知識的能力，無法正確履職。一些財務人員因為自身的利益不愿意堅持原則，生怕遭到上級領導打擊報復。單位基層人員變動頻繁，主動學習能力不高，無法創新工作方式。

四、解決行政事業單位財務內部控制問題的對策

（一）嚴格貫徹不相容崗位分離的原則

資產管理、項目管理、預算、采購和收支管理等是內部控制的主要內容，因此針對不同的管理內容應該設置不同的工作崗位，提高內部控制的針對性。行政事業單位實行內部控制，首先要明確控制的范圍，主要就是上述幾個方面。不過不同管理有著各自的特征，因此按照其各自的特點要有針對性地開展風險排查工作，發現并肅清風險源。在具體的實施過程中，要嚴格貫徹不相容崗位相分離的原則，不同管理活動要安排不同人員掛職，保證事業單位的內部控制質量得以提升。

（二）控制事業單位中的審批授權

在明確了行政事業單位當中不同崗位的管理內容，實現了不相容崗位職務分離之后，還應該在單位內部制定關于單位發展的重大事項集體決策和會簽制度，進而保證有關部門的人員能夠在授權范圍以內開展部門業務，并行使自己手中的權力，這也是控制和規范權力的有效方法。

（三）全面提高事業單位的預算控制能力

對單位的各項經濟活動進行預算強化管理，讓預算管理工作能夠覆蓋單位經濟活動的全部。行政事業單位在進行經濟活動建設之前，必須對各項活動的開展進行合理預算，并保證預算得到嚴格執行，對活動進行過程中發生的預算外資金要進行審核，要求得到相關負責人的簽字確認，并報更高級領導同意。做好各項財務預算的記錄和資金使用記錄，方便事后進行預算分析，以便在下一次類似活動中編制出更為合理的預算，同時也加強對單位資金的控制，避免資金濫用。

五、結語

行政事業單位是我國行政體系結構中的重要組成部門，防止腐敗又是一項任重道遠的工作，具有一定的復雜性，事關黨和國家未來的生存與發展。對于各種腐敗行為，要徹底在根源上通過廉政風險防控體系對其加以識別，建立起行之有效的內部控制管理制度，為行政事業單位的發展營造良好的制度環境，進而更好地為社會發展提供服務。

（作者單位為德州市德城區疾病預防控制中心）

參考文獻

[1] 李揚.淺析行政事業單位財務內部控制存在的問題及對策[J].中國集體經濟，2016（19）：134-135.

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