機關單位內部控制相關問題研究

宋麗

摘要：本篇文章首先對機關單位及其內部控制基本含義進行闡述，從內部控制了解不深入、內部控制體系不完善、內部監管力度偏低三個方面，對機關單位內部控制存在的主要問題進行解析，并以此為依據，提出機關單位內部控制相關問題的處理措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

關鍵詞：機關單位；內部控制；相關問題；處理措施

內部控制對機關單位發展以及生存發揮著關鍵性作用，通過加強內部控制，能夠對機關單位各項資源加以科學規劃和管理，讓單位經濟可以和財務數據做到高度統一，規范和約制經濟行為，進而對各項經濟工作開展加以科學把控，通過單位內部加以科學分工的方式，提升整體管理效果和質量。然而，結合當前情況來說，機關單位在開展內部控制工作時，因為對內部控制認識不全面，缺少完善的內部控制體系，導致諸多問題的出現，給機關的單位內部控制水平的提升帶來了約制。因此，這就要求機關單位結合自身真實狀況，提升內部控制意識，優化內部控制體系，將各項問題扼殺在搖籃中，在提升單位整體管理水平的基礎上，促進機關單位長遠發展。下面，本文將重點闡述和分析機關單位內部控制相關問題。

一、基本含義的概述

（一）機關單位

機關單位也被稱作國家機關，主要指國家為了落實自身職責而設定的相關單位，是專門行使國家權限以及落實國家管理職責的組織機構。其中涉及了中央機構和地方組織機構。站在國家學說的角度來說，國家機關也就是國家行政機關，其中包含了各個全縣機關、行政機關、審核機關以及檢察機關等[1]。在我國，中國共產黨以執政黨的身份存在，憲法中也明確指出，共產黨在我國事務中占據領導位置，所以，從廣義的角度來說，中國共產黨下屬的所有機關都可以列入到國家機關的范疇中。

（二）內部控制

本文中的內部控制主要指機關單位和國有企業內部控制兩項內容，把二者進行科學對比，凸顯的本質將會有所不同。機關單位內部控制的含義和企業內部控制含義存在較大差異。其中機關單位內部控制主要指，單位為了落實管理標準，采用一系列管理體系、管理方式以及管理手段，對單位實施的各項經濟活動加以監管和核查。而企業內部控制主要對各個部門運營狀況加以監管和控制，即便二者都注重最終標準，但是機關單位更注重風險管理，而企業注重的是管理水平和盈利效果。

二、機關單位內部控制存在的主要問題

（一）內部控制了解不深入

部分機關單位領導層級對內部控制了解不深入，沒有明確內部控制對單位發展起到的作用。在開展內部控制工作時，沒有給予高度注重，參與度不高，缺少完善的內部控制管理機制。當前，隨著市場經濟的全面發展，部分機關單位領導人員管理意識較為滯后，不管是在管理方面，還是內部控制方式，依舊采用原始的管理模式和思想，在實際運用中，管理方式過于滯后和單一，無法將內部控制的作用充分發揮。部分領導過于重視預算管理，因為財政部門預算管理也主要以內部控制為主，僅僅對資金應用情況進行監管，同時把財務部門當作單位經濟管理重點機構，影響內部控制效果的發揮。

（二）內部控制體系不完善

由于我國機關單位運用內部控制時間比較短，并且內部控制體系缺少完善性和全面性，對機關單位的今后發展無法起到引導效果。當前，財政部門已經給內部控制提出了嚴格的要求，但是并不適用于任何機關單位，特別針對部分特殊的機關單位而言，各個方面將會存在較大差異。鑒于當前的內部控制管理制度條例內容，部分還無法迎合法律需求，從而不能在機關單位中順利應用[2]。此外，即便部分單位已經結合國家相關標準，建立了內部控制機制，但是因為領導層級對其認識不全面，沒有把機制落實到實際中，導致單位整體內部控制管理水平偏低。

（三）內部監管力度偏低

構建完善的監管體系，可以給機關單位內部控制工作順利開展提供憑證。在機關單位構建內部控制體系時，為了提升內部控制的規范性和科學化，就要加大內部監管力度。然而，結合當前情況來說，大多數機關單位沒有設定獨立的內部審計機構，并且缺少完善的內部監管體系，導致單位內部監管流于形式，無法達到真實效果。再加上監管體系不全面，監管項目缺少規范性，監管工作人員綜合素養有待提升，給機關單位內部控制體系的構建帶來不利影響。

三、機關單位內部控制相關問題的處理措施

（一）提升內部控制意識

要想促進機關單位健康發展，加強內部控制是非常重要的。首先，提升內部控制管理意識，讓單位所有職工能夠明確內部控制的重要性，將內部控制效果進行高效發揮，轉變單位職工對內部控制管理的態度，給予內部控制高度注重[3]。其次，定期開展相關的內部控制管理活動，例如內部控制專業知識培訓，內部控制演講大會等，讓單位所有職工都參與到其中。最后，做好單位內部宣傳工作，讓各個部門以及職工都能對內部控制作用有深入了解，提升自身專業素養的同時，還能讓單位職工自主的參與到內部控制體系構建工作中，給機關單位內部控制工作的開展營造良好的條件。

（二）完善內部控制體系

首先，結合社會經濟發展需求，構建一套完善的內部控制體系，保證內部控制體系的嚴謹性和規范性，給內部控制工作的落實提供依據。其次，結合內部控制管理標準和要求，設定相關崗位，讓內部控制管理崗位更具科學性和合理性，做到各個崗位職責明確，層層細化。此外，機關單位需要加大相關人員的培訓力度，定期開展專業知識和技能培訓工作，提升相關工作人員專業素養。最后，結合經濟環境發展情況，機關單位需要根據真實狀況，對內部控制標準加以修正和完善，將內部控制作用充分發揮，給單位創造更好的效益。

（三）加強單位監管力度

為了提升內部控制水平，機關單位需要結合自身內部控制落實狀況，設定相對獨立的內部審計機構，并且加強對內部控制執行情況的監管。總體來說，機關單位需要將傳統的監管格局進行突破，把監管職責落實到實際中。并且構建完善的內部監管體系，結合機關單位內部控制執行狀況，設定規范性的監管標準和流程，以此實現監管效果的提升。此外，提升監管工作人員的專業素養和水平，采用內部和外部監管有機融合的形式，保證內部控制構建工作的全面落實和推進。

（四）健全風險評價機制

要想保證機關單位各項工作順利開展，促進機關單位長遠發展，除了要做好內部管理工作之外，還要加大風險管理，構建完善的風險評估機制。通過構建完善的風險評估機制，對機關單位各項工作運營狀況加以科學監管，識別單位存在的潛在風險，觀測風險動態，給風險管理工作的落實提供精準的依據。通過構建規范的風險評估機制，對機關單位內部控制風險評估工作的落實起到了促進的作用[4]。在構建風險管理機制時，需要在內部設定專業的風險評估機構，并且安排專業的人員來落實此項工作，在進行職工分配的過程中，需要保證職工具備良好的風險防范意識和評估能力，能夠全面處理內部控制中存在的不足。通過構建完善的內部風險評估機制，能夠防止不必要風險的出現，減少單位經濟損失。

四、結束語

總而言之，加強內部控制，可以有效提升機關單位管理水平，減少風險的出現，促進機關單位長遠發展。然而結合當前機關單位落實內部控制情況來說，往往存在諸多漏洞和不足，這就要求機關單位結合不同的問題，提出相應的優化措施，在提升內部控制意識的基礎上，構建完善的內部控制體系，加強內部監管力度，從而提升機關單位內部控制管理質量。

參考文獻：

[1]王群燕.當前行政事業單位內部控制與預算績效的相關問題研究[J].企業改革與管理，2014，（09）：100-101.

[2]周笑同，高樂坤.行政事業單位內部控制相關問題探討[J].財政監督，2014，（18）：37-38.

[3]姚曉君.淺析行政事業單位內部控制相關問題[J].行政事業資產與財務，2014，（30）：114-115.

[4]陳穎.淺析事業單位財務管理與內部控制相關問題及對策[J].財經界（學術版），2013，（07）：149+151.

（作者單位：本溪市林業技術推廣培訓中心）endprint