基于內部審計的煤炭企業合同管理風險探討

陳強

【摘 要】隨著當前社會發展進程的不斷加快，各行各業之間的競爭都趨于白熱化，由此在企業的發展競爭進程中，整體的發展競爭目標就是如何有效的規避運營中的風險因素。當前內部審計工作的開展涵蓋范圍，直接將風險規避包括其中，那么如何有效將內部審計在風險管理中的作用得以發揮，就成為了當前針對企業發展的熱門研究課題之一。基于此，本文通過針對煤炭企業的具體合同管理情況，探究內部審計工作開展的進一步改善，提出針對性改進建議。

【關鍵詞】內部審計；煤炭企業；合同管理風險

一、引言

煤炭在我國的發展進程中占據了尤為重要的組成部分，且煤炭產業是我國必不可少的產業組成。處于當前不斷發展變革的社會形勢環境下，煤炭企業的進一步發展也必然要順應我國的發展進程及發展需求，并且不斷的根據我國的戰略化發展方向來不斷的思想資源整合，來提升煤炭企業的整體競爭力。那么在煤炭企業的發展進程中，對于企業的合同管理是企業的主要法律風險產生根源之一，很大程度影響了煤炭企業的進一步發展。企業審計部門的主要負責工作，就是為企業的進一步發展提出針對性參謀建議，從而有效實現企業的風險管理，同時也更是有效實現了部門的監督評價作用。由此要想最好地發揮內部審計的作用，就需要重視對于煤炭企業的合同管理風險因素進行掌控預防，有效的實現內部審計工作開展的積極作用性。促進煤炭企業的發展能夠滿足社會的發展需求，并且實現企業的發展健康保障，提升整體競爭力。

二、煤炭企業內部審計工作開展問題所在

1.企業對內部審計工作重視度有待增強

在我國當前的煤炭企業發展進程中，絕大多數的企業領導都并沒有對合同管理方面加以重視，并且嚴重缺乏對于合同風險管理的認識，總覺得企業的發展中，內部審計部門只是一個表面存在的部門作為裝飾并無實際作用。并且絕大多數的煤炭企業負責人，都很大程度的排斥內部審計工作，總是覺得內部審計的存在是沒事找事，并且對于內部審計工作也并沒有較深的重要認知。部分單位雖然依照相應的規定情況，來設立了相應的內部審計部門，但是整體上都是過度的流傳于表面，對于內部審計工作的負責，也普遍由財務管理工作人員負責，絕大多數的工作都持忽視態度，沒有發揮內部審計的真正規避合同風險管理的作用。

2.缺乏風險防范認知，管理機制不健全

在絕大多數的煤炭企業發展運營過程中，公司對于企業的多方面風險因素的防范認知都尤為缺乏，尤其是對于合同方面的風險因素，缺乏較為健全的管理機制，無法有效的實現合同風險的管理。絕大多數的企業都在合同管理的工作開展中，持有應付的心態，對實際的工作開展相關因素不聞不問，因此在遇到相應情況的時候，就會更加的放松工作警惕性，那么在此種情況下，就會導致企業的運營中難免出現風險問題。缺乏整體的機制及相應的人員，那么企業如果一旦發生風險，并且整體的應急措施不足，那么就會很嚴重的導致事故的發生。

3.內部審計部門工作人員素質有待提升

通常情況下，煤炭企業的發展中絕大多數的內部審計部門管理工作人員，都是由財務部門工作人員負責，那么整體的專業化內部審計工作水平就較低。煤炭企業的內部審計也是隨著社會發展而不斷發生變革的，那么通常情況下企業的內部審計工作人員，整體認知結構就較為落后，由此無法順應社會的發展需求，更無法在工作開展中，來有效規避企業的合同風險，從而影響企業的進一步運營發展。

三、煤炭企業合同管理風險分析

1.合同準備階段風險

在煤炭企業的合同管理工作開展過程中，所面對的主要風險首先就是合同策劃風險，該風險所主要表現于，企業的戰略化發展方向與企業的運營業務開展存在應的差距，或者故意對相關合同內容規定進行規避，比如將需要進行招標管理，或者是需要較高的企業領導審核批準的重要合同，將其拆分成較小的數額指標不同的多個合同。再者就是對于合同的對象確立風險，主要的風險表現于無法履行合同的相關約定，此外就是合同的相關條約進行意見談判時的風險，該風險主要存在于合同的產品數量及質量指標，還有相應的技術標準，以及價格的付款方式、日期以及合同的規定期限和違約等合同的細則內容不統一，從而致使雙方的某一方不肯做出讓步，最終利益受損。

2.合同簽訂階段風險

在合同的簽訂階段同樣存在較大的風險，其一是文本風險。此種風險主要表現在合同的整體內容條款，不合理不完整不嚴謹，或者具體的條款內容表述不當，最終導致出現較大的誤解情況出現。合同的主要內容包括了國家的相關法律規章政策等問題。其二是對于合同的相關內容進行審核過程中的風險，主要存在于合同的審核工作人員，在審核過程中并未及時發現其中問題，也并沒有提出相對應的修改舉措，合同的起草人員也沒有提出針對性的修改意見，由此導致合同中存在不正當的內容沒有及時的做出更正。此外還有合同的簽署風險問題。該風險主要表現于合同的印章不規范，合同的簽訂程序不符合相應的制度，簽訂合同之后進行蓄意篡改。

3.合同履行階段風險

合同在履行的階段過程中，如果合同的任意一方對于合同的內部條約規定，履行能力有所喪失，就會出現風險。在煤炭企業的發展中，是受很多方面因素影響的，包括了市場經濟形勢、客觀的環境及相關政策法規，還有相應的合約履行能力等情況。通常情況下，如果合同的履行對方缺乏了履行合同的能力，就會直接影響煤炭企業的運營。再者就是合同實現變更或者轉讓過程中的風險問題，此種風險問題主要表現為合同的條款變更，以及合同的轉讓行為經辦人條件的不統一。此外，合同的履行瑕疵存在，從而受到了社會等多方面因素的影響，導致合同的履行質量有所降低，從而導致風險的出現。

四、內部審計參與煤炭企業合同風險管理實施路徑

1.健全合同審計的規章制度

在煤炭企業的發展中無論是生產或者貿易，比較大的經濟活動開展，都是基于合同形式從而確保實施的，那么重大的合同也必然是與企業長期發展、創造經濟效益、實現社會價值所息息相關的。合同包含了眾多的條款、整體的數額較為巨大，一旦出現任何的異常情況，就會導致企業出現較為嚴重的影響。因此應當針對內部審計管理工作，來針對性的健全相應的規章機制，承擔該部門所應當實現的責任，并且不斷的發揮參謀效能，來更好地將內部審計的工作開展，來規避合同管理工作的風險。

2.合同風險及時預警化

煤炭企業在開展內部審計工作過程中，如果比較重大的合同風險，包括合同的主體是不具備履行合同的相關資格，以及整體的誠信缺失情況較為嚴重，使得合同的個別條款無法實現等情況，那么內部的審計部門就應當及時，對業務負責管理人員來進行相應的管理提醒，從而能夠使得工作管理人員，在有效預警的同時協同企業的多個部門來規避風險，最大程度的降低企業的損失，確保企業經濟效益。

3.合同風險常態總結

煤炭企業的內部審計部門在開展合同風險管理的過程中，還應當及時有效地密切關注相關工作的開展，來實現常規的企業合同風險規避，并且有效地對合同管理活動中的風險進行總結，并且將其變得更加常態化，有效地在企業發展管理中汲取相應的教訓，定期開展工作人員素養培訓，來提升整體的工作質量，更好地規避企業的風險，來促進企業經濟效益的獲取，提高企業整體競爭力。

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