從會計核算視域分析金融理財產品風險管控

陳劉鈞

摘 要：對金融理財產品風險進行評估，決定著金融行業，甚至是社會經濟的穩定發展。所以加強會計核算的效率，才能有效預測金融理財產品存在的風險，保證金融理財行業的健康持續發展。文章將從會計核算角度對金融理財產品存在的風險進行評估，并提供可以防范和監督的對策。

關鍵詞：會計核算 金融理財 風險管控 對策

中圖分類號：F233；F830

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）11-109-02

對于現代經濟來說金融行業屬于核心產業，它的安全發展和我國經濟的穩定持續發展有著很大的關系。對于金融行業來說金融理財產品是其比較重要的組成部分，如果金融理財產品出現風險問題，這樣將會對整個社會經濟的發展造成很大的影響。而會計核算是對金融財產風險進行評估的最佳方法，它具有很強大的財務核算功能，這對于金融理財進行風險防范和提高管理效率具有很大的幫助。所以加強會計核算工具的有效利用，才能更好地對金融理財產品的風險進行監控和防范，保證金融行業的快速健康發展。

一、會計核算具有的監控和防范風險功能

（一）會計核算的風險識別能力

會計核算功能的風險識別能力主要體現，它具有比較嚴密和系統性的核算體系，它可以對企業的詳細運營情況進行深入分析。目前企業可以充分利用現代信息化的會計核算手段，對企業內部大量的財會數據進行有效分析和管理，對企業的戰略目標、發展環境、面臨的市場情況進行分析。從客觀意義上來說，會計核算功能不僅僅是記錄企業相關數據，同時也是識別和減少企業風險的工具。

（二）會計核算參與管理的能力

在金融行業財務部門是屬于該企業比較重要的組成部分，財務部門通過對企業相關的財務信息進行收集和整理，從而為企業經營提供一個較為科學的理論依據，同時這些數據也是領導進行決策的重要依據。對于一些規模比較大的集團公司來說，集團總部也可以根據財會相關手段對下屬公司進行管理和控制。

（三）會計核算的監督職能

會計的監督職能是根據我國財政經濟相關法律法規為有效證據，也是實現我國財政經濟相關法律法規順利實施的保證。首先，會計核算是根據相關財政經濟法律法規為依據進行計算，所以會計監督關系到多方的利益，這對社會公眾、保護好國家和單位利益，讓各企業范圍嚴格根據財政經濟相關法律完成流程，從而保證經濟活動的合法、合理、準確性。其次，會計監督方式多種多樣，這對多樣化的單位經濟活動正常運行有很大的幫助，各個單位除了可以對自身經濟行為實現內部會計核算監督，同時也需要接受國家外部社會和審計部門的監督等。

二、金融理財產品存在的風險問題

（一）沒有完整性的金融理財產品風險管理系統

想要有效管理金融理財產品的風險，就要做到在事情發生前做好預防，并在事中做好監控，事后進行有效評估。但是在很多金融理財行業，在產品推出后很少會有人對產品出現風險前進行預防，并做好事中監控，多是在事情發生后進行管理。長期以來，基層央行對會計核算制度建設非常重視，制度建設設計面廣、涵蓋領域多、層次深、內容寬，許多新系統、新業務的出臺，其制度建設都能及時跟進修訂完善。而不盡人意的則是制度執行往往不到位。首先，在開發金融產品前沒有對該產品的市場情況進行觀察和分析，對金融理財產品未來的市場發展空間缺乏初步判斷，從而也忽略了將要面臨的風險問題。其次，在推出金融理財產品后，沒有有效分析該產品的具體操作和發布過程。

（二）管理金融理財產品風險的水平手段低

利用現代信息技術能夠使現代企業管理實現多元化的管理手段，但是目前多數金融行業對現代信息化手段的利用還是不夠完善，而且那些在內部實現信息化管理的企業，還是存在很多問題。會計核算崗位由于核算系統的功能問題設置不夠科學，導致人力資源的浪費。通過近幾年大刀闊斧的崗位整合，實現了各崗位之間分工明確，不相容崗位做到了相互分離、相互制約、相互監督。在重視崗位設置的同時，崗位風險教育、會計人員防范意識等方面仍顯不足。管理層的會計輔導重崗位技能，對會計核算人員的思想動態、風險意識關注不夠，形成了“和平年代”的思想松懈與麻痹。首先，企業不是完善實現信息化管理水平，風險管理不規范。很多金融企業多是由于信息化應用滿足不了現代財務管理的需求，在企業的運維方面缺乏管理。其次，金融企業的產品種類繁多，業務板塊繁多，所以目前實現的信息化管理無法實現與各項業務同步，從而造成信息化技術的使用和管理標準不統一，使管理金融理財產品存在很大的限制。

（三）管控金融理財產品風險制度不完善

管理金融理財產品風險包括：理財產品的市場情況、理財產品、操作環節等幾個部分來掌控。但是對于很多企業來說，他們在推出各種金融理財產品時根本沒有考慮到關于產品這些方面存在的風險問題。比如由于該理財產品的存續期限為不定期，并不是在購入后3個月內到期，并且其收益浮動，因此可轉換為現金的金額并不固定，因此不屬于現金流量表中的現金等價物。其購入、贖回的相關現金流量均列報為投資活動的現金流量。現金等價物雖然不是現金，但其支付能力與現金的差別不大，可視為現金。例如，企業為保證支付能力，手持必要的現金，為了不使現金閑置，可以購買短期債券，在需要現金時，隨時可以變現。所以，想要有效防范金融理財產品風險，必需對理財產品、理財產品的市場環境，以及操作等環節給予重視，才能有效控制風險。在操作整個金融理財產品中就存在很大的安全隱患。完善監督檢查機制，建立以崗位為點、以流程為線、以制度為面的權責清晰、流程規范、措施有力、制度管用、預警處置及時的全方位立體風險防控機制，加強對崗位操作行為、制度機制落實、權力運行過程的動態監測，提高會計核算監督檢查工作的實效。最后，對于風險缺少科學性的評估機制，沒有有效總結之前出現的風險問題，造成后續工作中缺乏相應的參考工具。endprint

三、管控金融理財產品風險的對策

（一）利用全面預算管理金融風險

在每次會計核算時，要充分考慮企業的財務預算和經營預算進行，實現科學化的審核和計算。在預算計算過程中可以選擇零基預算的方式，不是根據往年的為基礎進行預算，只是機械地加上幾個百分點作為后一年的預算；而是對前一年企業經營的情況，以及金融理財產品發展的情況進行詳細的分析，之后預測未來一年金融理財產品和企業會面對的發展環境和運營情況，建立一個零基準的預算成本數據。這種零基運算方式操作性比較強，而且比較符合實際，同時對我國金融企業來說，比較符合金融理財產品管理對實際情況的需求。比如由于資產證券化產品具有分散性、結構性、多樣性三大特征，銀行自營資金投資者投資此類資產時的風險考量思路，總體上可以概括為“三步走”的方法：第一步審查基礎資產；第二步審查內外部增信措施；第三步考慮其他投資因素。

（二）創新預防風險的手段和能力

對于我國金融理財產品來說，想要有效管理企業風險，需要不斷進行管理手段的創新，提高每個企業單位對風險的控制能力和防范意識。首先，要建立會計核算對企業風險進行統一管理。在根據實際情況對企業金融理財產品的風險制定一個有效的管理政策。每個政策都要根據金融企業的特點相符合，實現企業經營的特點、業務的規范性和產品單元的操作過程等。同時建立金融理財產品風險政策要明確提出，風險管理的等級和標準，同時提供相應的應急政策。其次，就是提高風險控制的操作技術，將現代信息化技術和金融行業進行有效融合，根據會計核算角度，對企業的財務管理體系、信貸管理系統和資金管理系統等相關業務進行深入發展。利用現代信息技術提高企業會計核算管理制度的效率，為提高企業管控金融理財產品風險提供有效的措施。

（三）根據產品的周期來管理金融產品

充分了解金融理財產品的生命周期，以此對金融企業產品風險的管理進行完善，并實現金融理財產品的監控，有側重點的去改善關注對象。金融機構是投資資產支持證券的主力。梳理各類監管政策，目前可投資于資產支持證券產品的機構主要包括商業銀行、保險公司、證券投資基金、信托公司、養老保險基金、期貨、券商、保險以及基金公司的資管計劃。由于ABS產品具有結構化特征，符合監管規定評級的可以減記風險資產，跟同期限同評級的信用債相比有EVA的優勢，跟同期限同風險權重的貨幣市場品種相比有豐厚的信用利差收益而且還具備一定的二級市場流動性。因此，自去年以來，在資產荒、MPA和資本充足率考核等背景下，各類資金紛紛涌入ABS市場，資產證券化產品成為備受青睞的投資品種。據統計，上交所發行的ABS產品中41%被銀行投資者購買，這一數據還不包含銀行資金借助信托、基金等通道購買的。所以，在進行金融理財產品規劃設計時，要有效分析產品內外部環境，以及政府的支持力度和產品市場發展的空間，根據實際環境發展，進行嚴格的會計審批流程。其次，在開發各種產品階段，每一筆消費都要有詳細的憑證；根據會計核算的標準，從各個方面對理財產品風險進行分析和管控。最后，在產品向市場推廣時，要從會計核算角度進行分析，對每一個經營賬目進行分析，將產品風險精細化，這樣可以對解決問題提高針對性的依據。

結語

綜上所述，對于金融行業來說會計核算制度是促進其快速發展的關鍵，它是金融理財產品風險監控和防范的最佳手段。會計核算工具管理金融理財產品的風險可以同生命周期相關理論，以及零基預算等理論加強金融企業風險的管控和預防，保證金融企業的健康穩定發展。

參考文獻：

[1] 韓丹，黃力.從風險防控視角規范互聯網金融業務的會計處理——以螞蟻金服互聯網金融產品為例[J].財會月刊，2016（20）

[2] 馮振.互聯網金融信用風險管理新思路——基于業務運營公司視角的分析[J].華北金融，2016（11）：27-34

[3] 周廣友.王船山對位財與仁義關系的生存論闡釋——以《周易外傳》為中心[J].船山學刊，2016（01）：8-13

[4] 李霽琨.信息時代大數據分析技術在金融投資風險管理中的應用[J].中國科技投資，2016（34）

[5] 李涵，張宗濱.困境與出路——以互聯網金融理財的法律風險規制為視角[J].科研，2016（10）：00159-00160

（作者單位：中國人民銀行南通市中心支行 江蘇南通 226007）

（責編：玉山）endprint