淺析煤炭銷售業務內部控制

李一凡

摘要：銷售是企業實現收入的最終渠道，而煤炭銷售業務的內部控制又是煤炭企業內部控制中最重要的組成之一?，F階段我國的煤炭企業對銷售管理的控制還存在很多問題，本文就對加強煤炭銷售業務內部控制的意義做一個講解，同時結合當前煤炭企業在銷售業務管理中存在的問題做一個分析，并根據個人的看法提出了一些完善銷售業務內部控制的措施。

關鍵詞：煤炭銷售；內部控制；煤炭企業

如今我國經濟增長開始變得平穩，國內的煤炭企業面對的形勢也是更加復雜，加強企業內部控制勢在必行。對于煤炭企業而言尤其是國有企業，銷售管理模式依然延續著傳統的方法，不能滿足時代發展的需求。

1加強煤炭銷售業務內部控制的意義

一個企業要實現商品的價值，創造利潤必須要通過銷售這步才能實現，銷售也是實現企業自身與市場資源互換的重要途徑。這幾年隨著社會發展，國內的市場經濟環境也是變得愈加復雜，很多企業面對的挑戰也是更加艱巨，在這樣的形勢下企業內部的管理運轉工作都應該根據市場要求做一些相應的調整，尤其是作為直接實現經濟利益的銷售環節。

對于煤炭企業而言，加強煤炭銷售業務內部控制有著重要的意義。首先對煤炭企業銷售業務內部控制進行完善，對煤炭企業的銷售管理工作有很高的效率提升，利用一些科學的規章制度，合理的監督以及人性化的績效考評等一系列內部控制的措施，便可以使銷售業務得到科學化管理，最終提高企業的銷售業績。其次，對煤炭銷售業務的內部控制進行完善，能確保在銷售環節中財務的安全。如今國內經濟增長變得逐漸平穩，而有些煤炭企業采取賒銷的方法來應對現在疲軟的經濟形勢，同時提高在市場中的競爭實力。但是這種行為給銷售業務帶來了更多的麻煩，尤其是在應收賬款方面存在一定的安全隱患。最后對煤炭業務的內部控制完善，對于企業的資產安全都能起到很好的保護作用。煤炭的銷售工作，涉及的交易資金都是巨大的，交易活動中可能會出現在某些差錯甚至是舞弊的行為，為了保證企業的資產，建立完善的內部控制制度勢在必行。

2煤炭企業銷售內部控制存在的問題

作為整個煤炭企業內部控制制度的主要組成部分，煤炭的銷售業務內部控制建設是可以積極地強化企業的管理以及控制效果。然而現在有些煤炭企業對于銷售業務的內部控制建設認識不足，并且控制體制還存在各種問題，主要包括以下幾點。

2.1對銷售業務內部控制認識不足

我國很多煤炭企業，因為長期受到經濟體制的影響，采取的管理模式還是很落后的，同時在管理觀念上也存在嚴重的錯誤。很多煤炭企業的管理者認為內部控制是財政部門的事情，而銷售部門就是簡單地做好產品的銷售工作。甚至一些煤炭企業的管理者認為建立完善的內部控制制度，會讓銷售工作者產生抵觸情緒，影響工作效率。當然這種對于銷售業務內部控制的片面認識，對煤炭企業健康地發展是極為不利的，需要企業的高層領導提高悟性，察覺自身的錯誤。

2.2沒有建立科學的規章制度，業務操作不合理

一個科學的、完善的規章制度是確保企業有條不紊運轉的強力保障，我國的煤炭企業經過多年的發展，在企業內部的規章制度方面也是比較完善的了，對銷售業務也是進行了相關的監督、控制工作。然而在銷售業務的規章制度上仍存在一些漏洞，企業為了使銷售人員在銷售業務中能靈活地處理各種問題，并沒有對銷售人員進行太多的限制，給予他們的權利都是比較大的。這樣做雖然有一定好處卻會出現一些麻煩，比如口頭授權銷售，這給今后收款留下了很大的安全隱患。

2.3不相容崗位沒有分離

對不相容崗位分離是所有企業實現內部控制正常運行的重要措施。現階段有一些煤炭企業并沒有對不相容崗位進行認真地區分，存在多崗位集于一人的現象，這樣雖然會使一些銷售業務更加方便處理，但是也存在很大的管理風險。比如煤銷科開票員只需要一個人就可以辦理售煤卡，對煤款進行結算甚至是辦理開增值稅發票這樣的業務。這種情況給銷售人員帶來了很多徇私舞弊的機會，可能會給煤炭企業帶來不可估量的經濟損失。

2.4煤款結算時點控制不足

在煤炭銷售行業，很多用戶的交款方式以及資金數都是不一樣的，在煤款結算時時間也不盡相同。在煤款結算時企業會對用戶分類，分別是“合同戶”以及“零散戶”。而“合同戶”又可以分為“預付款戶”和“滾動結算戶”。這些不同類型客戶在煤款的結算點上都是不一樣的，存在結算隨意、控制不足的問題，對會計進行及時地銷售收入確認產生很大影響。

3完善煤炭銷售業務內部控制的建議

在如今嚴峻的市場經濟形勢下，國內的煤炭企業需要看到自身的不足，對于銷售業務的內部控制工作進行完善。以下就針對上文提到的銷售業務內部控制存在的各種問題進行一個建議。

3.1強化對銷售內部控制的認識

銷售業務的內部控制制度建立是需要企業所有成員共同努力才能實現的。這其中包括企業的高層管理者和所有普通員工。作為煤炭企業的高層管理者，必須能洞察市場經濟的變化，未來企業發展的走向等，同時更要認識、面對企業存在的不足，對銷售業務的內部控制樹立正確的觀念，以身作則，積極學習國內外一些煤炭銷售業務的管理知識，同時需要向所有員工宣傳內部控制知識，讓員工意識到建立完善的內部控制勢在必行，這樣才能保證銷售業務的內部控制能順利開展。

3.2建立合理的規章制度，規范銷售業務

企業建立完善的規章制度是企業健康發展的有力保障，也是建立科學、合理的內部控制的重要部分。在銷售環節中，因制度的漏洞或者不完善，產生的一些使企業經濟或者企業名譽受損行為都應該制定相關的制約措施。對于銷售人員企業需要采取適當放權，并在銷售環節中，所有的操作程序都應該是有相關的章程來制約、監督的，不僅僅可以避免一些口頭銷售業務帶來的麻煩，對煤炭企業的資金安全，企業形象等都是有力的保障措施。

3.3將不相容崗位互相分離，強化應收賬款管理

《企業內部控制指引》中已經是明確提出，企業需要將所有的不相同崗位分離開，避免一個多職，此措施可以很大程度上防止個人利用職權做徇私舞弊的事，對保障企業財產資金安全有著巨大的意義。企業管理者需要認真區分各種崗位，就煤炭銷售業務而言主要有銷售單證的復核與開發，價格認定和復核，煤款結算與發票開具等等。對于這些不相容崗位，企業需保證只能分別由一人承擔，通過合理的規范崗位，不僅僅使責任分工明確，方便追究失職行為，對杜絕了徇私舞弊的事情發生也起到積極作用。

3.4結算頻率的控制

煤款結算時間的不同，對收入產生了不確定性的影響，任何形式的結算，企業的會計都會對其記賬，其結算的不確定性嚴重干擾了會計的正常工作運行。企業需要對確定收入的煤炭及時地結算，保證確認的及時同時需要放置出現逾期確認的事情，保證會計事項處理工作的有序進行。

4結束語

綜上所述，現階段很多企業在銷售業務的內部控制中還存在一系列不足，企業的管理者需要積極面對這些問題，借用國內外先進的管理經驗完善企業的銷售業務內部控制，讓企業在當今激烈的市場競爭中繼續平穩地發展。endprint