淺析如何搭建酒店行業(yè)的稅收風險控制體系

河北省地礦局第八地質(zhì)大隊 費靜

1 酒店行業(yè)建立稅收風險控制體系的重要性

酒店行業(yè)屬于服務行業(yè)，其傳統(tǒng)業(yè)務內(nèi)容主要包括提供住宿、餐飲等服務，但現(xiàn)在隨著經(jīng)濟發(fā)展水平的提高，人們的消費水平與消費結(jié)構(gòu)都發(fā)生了很大的變化，對酒店行業(yè)而言，其經(jīng)營的傳統(tǒng)服務項目已經(jīng)完全不能滿足人們的消費需求，并且現(xiàn)如今酒店行業(yè)的競爭也日益激烈，很多國外的連鎖酒店也開始入駐我國，與我國的酒店企業(yè)一同參與市場競爭，但是我國酒店行業(yè)的發(fā)展歷史相比于國外而言還比較短，管理方式上還存在著很大的差異，這使得我國的酒店企業(yè)在與國外大型連鎖酒店企業(yè)競爭時，處于不利地位。于是伴隨著消費者對酒店行業(yè)所提供服務的需求日益的差異化與個性化，和我國酒店行業(yè)日益激烈的競爭，我國的酒店企業(yè)開始擴大經(jīng)營服務項目，增加了很多新的服務內(nèi)容，例如我國很多高檔酒店在其酒店附近修建了電影院以及商場等，供消費者休閑娛樂。經(jīng)營內(nèi)容的增加必然使得酒店企業(yè)納稅范圍也隨之增多，雖然酒店企業(yè)新增的經(jīng)營內(nèi)容在本質(zhì)上屬于服務性質(zhì)，但與之前的傳統(tǒng)服務項目相比，在納稅上還是有很大的不同。這必然要求我國酒店企業(yè)的財務人員對酒店的納稅項目以及與之相關(guān)的稅收政策等都要有著熟悉的了解與認知，避免企業(yè)陷入不必要的稅務風險。所以我國的酒店企業(yè)需要根據(jù)其自身的經(jīng)營范圍與內(nèi)容，搭建起符合自身營業(yè)特色的稅收風險控制體系，減少不必要的稅務風險成本支出，使企業(yè)不會因非主觀的“偷漏稅”而面臨被處以罰款、滯納金以及聲譽受損的風險，也不會因為沒有充分利用與之相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策而多繳稅。

總之，對于酒店行業(yè)而言，建立一個完善的稅收風險控制體系是非常重要的，它關(guān)乎酒店企業(yè)的日常經(jīng)營活動是否能夠順利進行，企業(yè)的短期經(jīng)營目標是否能夠順利完成，以及企業(yè)能否在競爭市場上樹立起一個良好的企業(yè)形象等。以上這些對酒店企業(yè)而言，都是關(guān)乎其最終戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，尤其是酒店企業(yè)能否在競爭市場上樹立一個良好的企業(yè)形象，因為對于服務行業(yè)而言，企業(yè)的名譽是極為重要的，有著好口碑的服務企業(yè)，必然會成為競爭中的優(yōu)勝者，成為整個行業(yè)的領頭羊，所以若酒店企業(yè)由于“偷漏稅”而被稅務機關(guān)查處，這肯定會使企業(yè)聲譽遭受極大的損害，從而成為其在市場競爭中的一大劣勢，最終可能會對其營業(yè)額等造成不利影響，危機企業(yè)的生存發(fā)展空間。

2 酒店行業(yè)搭建稅收風險控制體系的基礎

企業(yè)搭建稅收風險控制體系，需要滿足一定的前提條件，只有在具備了一些基礎條件之后，企業(yè)才能進行稅收風險控制體系的具體搭建?？偟膩碚f，酒店企業(yè)建立稅收風險控制體系有四大基礎條件：一是企業(yè)必須建立稅收風險管理機構(gòu)，并明確該機構(gòu)應有的職責與權(quán)限。稅收風險管理機構(gòu)的建立對于酒店企業(yè)搭建稅收風險控制體系而言是極為重要與必要，可以說這一基礎條件的重要性居于四大條件之首。酒店企業(yè)在建立稅收風險管理機構(gòu)時，一定要遵守“具體化”原則，即企業(yè)需要根據(jù)自己經(jīng)營內(nèi)容的復雜程度以及經(jīng)濟規(guī)模的大小，選擇適合自身的機構(gòu)設置方式，在人員配備上，需要保證所配置的人員具有很強的稅務、財務等方面的專業(yè)知識與能力，使稅收風險管理機構(gòu)成為稅收風險控制體系的有力執(zhí)行者與制定者。二是建立酒店企業(yè)自身的稅務內(nèi)部控制環(huán)境，營造良好的稅務風險控制軟環(huán)境，從而保證企業(yè)稅收風險控制體系能夠被順利有效執(zhí)行。三是完善稅務信息管理和溝通體系，酒店企業(yè)必須要保障相關(guān)稅務信息能夠在管理層、財務部門以及稅收風險管理機構(gòu)之間實現(xiàn)“零成本”的傳遞與交流，做好稅收風險的實時監(jiān)控。四是建立稅收風險管理的監(jiān)督與改進機制，雖然在日常經(jīng)營中，主要是依靠稅收風險管理機構(gòu)對酒店企業(yè)的稅收風險進行控制與籌劃，但是酒店企業(yè)必須要做好相關(guān)的監(jiān)督與改進工作，使企業(yè)管理層與財務部門也參與到企業(yè)的稅收風險控制中，合理分配三者在稅收風險控制中的權(quán)力與責任，使稅收風險控制工作能夠更有效的執(zhí)行，企業(yè)稅收風險控制體系的具體搭建也需要稅收風險管理機構(gòu)與企業(yè)管理層、財務部等合作完成。

酒店企業(yè)在滿足以上基礎條件后，便可以進行稅收風險控制體系的具體搭建工作，稅收風險控制體系的建立，需要酒店企業(yè)對其自身的經(jīng)營范圍與業(yè)務流程等進行詳細的梳理，找出每個業(yè)務流程中的稅收風險點，然后建立相應的制度規(guī)范對其進行控制。具體而言，主要包括四大部分，這四個部分將在下一個章節(jié)中予以闡述。

3 關(guān)于酒店行業(yè)如何搭建稅收風險控制體系的建議

3.1 梳理企業(yè)的經(jīng)營范圍

酒店行業(yè)搭建稅收風險控制體系的第一步就在于梳理本企業(yè)的經(jīng)營范圍。現(xiàn)階段隨著酒店行業(yè)競爭的加劇以及消費者消費需求的多樣化與差異化，很多酒店企業(yè)都在自身傳統(tǒng)服務項目的基礎上開拓了很多新興業(yè)務，所以這可能造成酒店行業(yè)納稅項目與范圍的增加，因此酒店企業(yè)需要對目前自身的經(jīng)營范圍進行梳理，明確企業(yè)已有的經(jīng)營業(yè)務，在此基礎上，企業(yè)還需對這些業(yè)務所涉及的具體流程進行整理與梳理。對于這一項工作，需要酒店企業(yè)各部門及相關(guān)人員的參與，企業(yè)可通過實地觀察、訪談以及書面資料等多種方式確定企業(yè)的經(jīng)營范圍以及各項經(jīng)營范圍內(nèi)的具體業(yè)務流程，酒店企業(yè)可以經(jīng)營內(nèi)容結(jié)構(gòu)圖的方式來呈現(xiàn)此工作結(jié)果，在結(jié)構(gòu)圖中可配上必要的文字敘述，以便讓管理層、財務部門和稅收風險管理機構(gòu)更好地理解和掌握企業(yè)的業(yè)務范圍與具體流程，為后續(xù)稅務風險控制點的設立建立相應的基礎。

3.2 根據(jù)企業(yè)的業(yè)務流程與內(nèi)控體系梳理稅務風險點

酒店企業(yè)根據(jù)業(yè)務流程與內(nèi)控體系梳理涉稅風險點是搭建稅收風險控制體系的關(guān)鍵，只有明確了企業(yè)各業(yè)務環(huán)節(jié)的具體涉稅風險點，才能根據(jù)其特點制定具體的控制程序。例如酒店行業(yè)在提供餐飲服務時，需要對所需的食品等進行采購，在采購這一業(yè)務流程中，其涉及的涉稅風險就包括采購價格是否公允可靠，若采購價格不公允可靠，則稅務機關(guān)在審核其涉及的增值稅進項稅額抵扣時，就會對其采購價格進行重新調(diào)整，甚至有時會涉及成本、利潤以及所得稅的調(diào)整；除了采購價格是否公允以外，還有采購業(yè)務貨物流、發(fā)票流、資金流是否一致，若酒店企業(yè)在有關(guān)部門對其賬務進行審查時，不能提供相關(guān)證據(jù)證明與該采購業(yè)務有關(guān)的貨物流、發(fā)票流和資金流是一致的，則可能被懷疑或認定為企業(yè)進行了一項虛構(gòu)交易，即此項交易并不存在，這時企業(yè)將面臨被稅務機關(guān)處罰；在采購環(huán)節(jié)還有一個很重要的涉稅風險點是采購物品時所取得的增值稅專業(yè)發(fā)票是否符合有關(guān)規(guī)定，若取得的增值稅專業(yè)發(fā)票存在形式上的不符合，則會導致酒店企業(yè)最終無法進行增值稅進項稅額的抵扣，導致企業(yè)稅負加重。以上都表明酒店企業(yè)根據(jù)業(yè)務流程與內(nèi)控體系梳理涉稅風險點是非常重要與必要，因為這項工作可以使企業(yè)明確自己在進行某一項業(yè)務時，影響企業(yè)稅務風險的環(huán)節(jié)有哪些，使企業(yè)在實際進行這項業(yè)務時，能夠提前采取相應措施對其進行控制，實現(xiàn)企業(yè)稅收風險的事前控制。

3.3 明確具體業(yè)務所涉部門的涉稅職責

要實現(xiàn)各項業(yè)務中涉稅風險點的控制，首先需要明確與這些業(yè)務有關(guān)的各部門的涉稅職責，以便使該部門在執(zhí)行業(yè)務時，能夠做好涉稅風險點的控制工作，以及可以將此作為部門及人員業(yè)績考核的內(nèi)容，使酒店企業(yè)的稅收風險能夠?qū)崿F(xiàn)很好的控制。

具體而言，各部門由于所從事的業(yè)務內(nèi)容有所不同，所以涉稅職責也會有所不同，例如酒店企業(yè)的采購部門，其進行的采購業(yè)務會有采購物品的價格是否公允這一涉稅風險點，因此采購部門的涉稅職責之一就是要保存好能夠證明采購物品價格公允的信息，并將其傳遞給財務部門，除此之外，采購部門還存在的涉稅風險點之一是采購物品所取得的增值稅專用發(fā)票是否符合相關(guān)規(guī)定，與該涉稅風險點相對應的采購部門的涉稅職責是取得銷售方開具的增值稅專用發(fā)票時，一定要對其認真檢查，確認其符合稅法有關(guān)增值稅專用發(fā)票的規(guī)定，然后將其傳遞給財務部門，以便進行增值稅銷項稅額的抵扣。其他部門涉稅職責的確定，需要酒店企業(yè)根據(jù)與該部門相關(guān)的業(yè)務內(nèi)容來制定。

3.4 制定稅收風險具體控制流程

在做好上述工作后，酒店企業(yè)便可以根據(jù)每一項業(yè)務所涉及的稅收風險點，制定具體的風險控制流程，在制定具體流程時要注意成本效益原則的制約，若實施某一項風險控制流程的成本過高，則企業(yè)應對其進行簡化處理，只保留最重要及關(guān)鍵性的程序，將其他處于次要重要性水平的程序予以剔除，使實施該項風險控制的成本得以降低。例如對于采購業(yè)務中的“采購價格是否公允”，酒店企業(yè)可制定以下程序：采購部門先對供應商的報價進行審核，審核通過后，再將報價單傳遞給財務部門。若企業(yè)設有價格管理部門，則采購部門在將價格審核后，需將報價單傳遞給價格管理部門審核，價格管理部門審核通過后，才將價格單傳遞給財務部門。

4 結(jié)語

對于酒店企業(yè)而言，建立一個完善有效的稅收風險控制體系，是一項兼具長久性與復雜性的工作，需要酒店企業(yè)各部門和人員的參與，在建立稅收風險控制體系的過程中，最重要和基礎的工作是要對企業(yè)的經(jīng)營范圍與業(yè)務流程進行梳理，只有將這項工作做好了，酒店企業(yè)才能完成好稅收風險控制體系的搭建工作。

[1] 鄭曉涼.企業(yè)稅收風險管理機制與應用研究[J].金融經(jīng)濟,2017(10).

[2] 余靜.基于稅收風險控制的中澳經(jīng)驗比較[J].財會月刊,2017(2).