關于營改增對企業財務管理的影響與應對策略

李晶

[摘 要] 財務管理是企業得以正常運作的關鍵所在，如果財務管理不當，企業的運營將會面臨極大的阻力。近年來，政府大力推行營改增的稅收政策，致力于減輕企業稅負，讓企業納稅機制趨于合理化，企業的財務管理也由此受到影響。企業如何應對營改增政策為財務管理所帶來的影響并做出積極的應對，這是當下企業必須面對的問題。

[關鍵詞] 營改增 財務管理 企業稅收 應對策略

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A

國家稅務總局推出營改增政策，旨在構建科學的納稅機制，幫助包括企業在內的納稅單位執行更加合理的納稅行為。對于企業而言，依據營改增之后的納稅規定進行規范納稅，有利于企業的健康發展，但一些企業由于對納稅政策的不熟悉，無法在短時間看到營改增為企業帶來的長遠效益而將目光聚焦在是否多上稅等短期利益之上。這就要求企業人員不斷加強自身的學習，了解納稅規范，熟悉納稅業務，從而為企業的稅務管理奠定基礎。

一、作用

（一）降低稅務

財政的稅務收入主要來源于營業稅、增值稅、消費稅等的征收。其中，增值稅的征收是依據企業自身的經營與盈利情況，并參照符合企業性質的稅率標準來進行的。營業稅則是依據固定的稅率來征收，無論企業的經營狀況如何，都采用固定的征收標準。這種稅務征收方式，對于企業而言，沒有充分考慮企業的獲利能力和自身的經營狀況，硬性的納稅標準對一些經營狀況不好的企業而言負擔過重，因此相對不公平。在稅務征收實施營改增之后，能夠避免重復納稅的問題，依據企業自身的性質與情況進行合理納稅，對企業的財務管理與長久經營都有很大的幫助[1]。

（二）提升產業結構，提高服務質量

營改增策略頒布之后，當前稅務部門的納稅機制都會整體革新，變得更加科學化、人性化、合理化、公開化。營改增之后的納稅機制，企業能夠依據符合自身經營與盈利情況的稅率進行納稅，不僅降低了重復納稅的風險性，更能幫助企業更好地定位自身，科學地評估自己的財務狀況，實現更加科學化的財務管理。營改增政策主要是依據行業特點來進行，在納稅方面更多考慮行業特性與企業規模的特點，更符合我國經濟發展的實際情況，更能幫助同行業內建立起公平的納稅標準，在市場經濟環境下實現良性的競爭機制，不僅在一定程度上減輕了企業的納稅負擔，更為企業經營、行業發展創造一個更好的環境[2]。

二、“營改增”對企業財務管理的影響

一般來說，“營改增”只是完成了稅收種類的變化，它是把原來的營業稅改成增值稅，而對于增值稅來說，其主要是針對產品與服務過程中超出部門的資金進行控制的。但是在管理過程中，如果出現控制不力的情況，就很容易出現重復計稅的問題。以廣告行業為例，在進行“營改增”之前，其稅率一直在5%左右，在進行“營改增”改革之后，其稅率下降到了3%，減少了企業的稅賦。“營改增”對于企業財務管理的影響不只體現在減輕稅賦一個方面，下面對其影響進行分析。

（一）會計核算方面

“營改增”對于目前企業的財務管理還是有比較大的影響的，但對于企業的營業稅繳納來說，其自身并不具備必要的進項稅額，也沒有相應的銷項稅額。這樣企業的實際收入一般都直接劃分出了營業稅的部分，企業有時還需要進行另外的支出以保證稅收的正常完成，這就需要具體問題具體分析，采取不同的措施應對“營改增”造成的財務管理方式的轉變。[3]“營改增”政策開始實施后，企業財務上的記賬方式也發生了變化，在會計核算方面表現為收入、成本、稅金等方面的變化，對財務核算產生了較大的影響。

（二）企業稅負方面

在一般情況下，納稅人是企業稅負的主要來源。在進行“營改增”之后，很多小型納稅人的稅率降低，對企業稅負造成了影響，使得企業出現虧損的狀況。為了應對這樣的情況，企業應該根據“營改增”的政策積極進行調整，制定抵扣稅的相應政策并嚴格執行，明確抵扣稅的數額，來應對政策的變化。

三、改進措施

（一）增進企業經營能力，提高企業財務管理水平

隨著營改增的實施，當前企業內的業務構成發生了巨大的變化，新的稅務機制使得企業必須正視自身的經營能力，明晰自身的財務狀況，如此才能依據財務狀況去合理納稅，規避納稅重復項，做到納稅成本的科學化減免。因此，企業必須依據營改增政策的具體條例，提高財務管理能力，讓企業財務管理能夠跟上政府的稅制改革步伐，跟上國家的宏觀調控節奏，跟上市場機制的變化趨勢。其中，財務人員必須加強學習、更新知識，熟悉新的國家稅務政策與稅率標準，及時了解行業內的納稅機制，從而合理地定性企業的納稅項目，盡可能在政策允許條件下，科學地幫助企業實現稅費減免、成本降低的經營目標。

（二）打造專業財務人員隊伍

在企業的稅務管理工作中，財務人員扮演著重要的角色，尤其在營改增政策實施之后，稅務管理更加靈活，就對財務人員的能力提出了挑戰。企業要適應營改增的納稅機制，就必須提高財務管理人員的綜合素質，打造出一支專業的財務人員隊伍，以此應對新稅務機制下的企業財務管理要求。企業必須對財務人員進行有針對性的專業培訓，必須讓財務人員全體熟悉基本的營改增納稅政策與法規，將這些基本的納稅政策規定作為財務人員業績考核的基本項。同時依據不同財務人員的崗位職責，進行更有針對性的培訓，比如財務的中高層管理人員，必須定期學習稅務改制中的新動態、新規定，及時了解同行同類企業的納稅規范，而基本的會計操作人員則必須加強職業道德培訓，建立起財務隊伍的紀律性，防止財務舞弊現象的發生，并提高基礎人員會計處理的專業技巧，爭取做到操作“零失誤”、賬目“零壞賬”、金額“零流失”的目標。從而幫助企業樹立起紀律嚴明、操作規范的財務管理機制。

（三）依據最新稅務機制，統籌安排企業財務管理工作

依據當前的營改增稅務管理機制，很多中小型企業被歸為小型納稅人，在稅務繳納上擁有一定的優惠，這大大降低了企業的成本支出，減輕了企業的納稅負擔。因此，企業必須依據國家稅務的最新政策，合理評估自身的財務狀況，統籌安排企業的財務管理工作，利用當前的稅務優惠政策，做到科學規避納稅重復，降低納稅成本的目的[4]。

（四）鼓勵企業不斷拓展業務渠道，創造多元化的盈利模式

在實施“營改增”政策之后，增值稅專用發票應注明進項稅額，這樣就可以合理抵扣部分稅收。企業在選擇業務合作的過程中，應選擇技術過硬、服務好且能夠開具增值稅專用發票的企業。這樣就可以通過稅收優惠政策，為企業的運行節約成本。但是目前有的企業會趁機進行稅款加價，這是擾亂市場的行為，相關稅務管理部門應加強管理，為企業創造利益服務。鼓勵企業不斷拓展業務渠道，創造更多的價值。

（五）對發票進行統一的管理，保證增值稅發票的使用性

在實施營改增政策后，對企業的發票管理變得尤為重要，企業要加大自身的發票管理力度，保證增值發票能夠使用。在營改增政策發布之前，發票一般為普通發票，不具有抵扣的功能，所以有些企業并沒有配備專業人員對發票進行管理[5]。在新的政策發布后，增值稅發票能夠發揮自身的稅額抵扣作用，企業要對其重視與了解，需要配備專業的人員進行增值稅發票的管理工作，并建立企業的增值稅發票管理制度，進而能夠保證發票的抵扣在一定的期限內進行，能夠對增值稅發票進行有效的使用，減少企業的賦稅金額，防止出現發票管理中的疏漏。

四、結語

“營改增”政策的實施對于我國的稅收政策來說，是一次較大的變革，其對企業財務管理造成了一定的影響。各行業的不同規模的企業在“營改增”背景下，都需要認真研究政策要求，對企業財務核算、財務分析等事項進行綜合統籌，加強企業的成本控制，合理的利用稅收政策為企業的發展服務，使企業獲得可持續發展的動力。

參考文獻：

[1]劉建徽，周志波.營改增的政策演進、現實困境及政策建議[J].經濟體制改革，2016，（02）：160- 165.

[2]卜可人.營改增完善企業財務管理的對策建議[J].科技致富向導，2017，（02）：130- 141.

[3]陳釗，王旸.“營改增”是否促進了分工：來自中國上市公司的證據[J].管理世界，2017，（03）：36- 45+59.

[4]郭玉花."營改增"對服務業企業財務管理的影響及應對策略研究[J].財會學習，2016，08：153

[5]陸勇.試論營改增對房地產企業財務管理的影響[J].行政事業資產與財務，2016，09：18- 19.