山西省地方性商業銀行風險撥備研究

高奇

摘 要：風險撥備是指商業銀行為抵御資產風險而提取的用于補償資產未來可能發生損失的準備金，主要用以防范銀行未來經營風險和補充銀行資本，隨著國內金融市場的進一步開放，風險撥備管理作為商業銀行風險成本管理的重要內容，目前正受到越來越廣泛的重視。本文選取山西省三家地方性商業銀行風險撥備的實踐情況作出說明。

一.引言

2008年全球金融危機過后，我國的銀行業面臨著嚴峻的挑戰。為了避免不良貸款規模的擴散，一方面，需要銀行業控制不良貸款的增加，另一方面，如何把已經產生的不良貸款自我消化就涉及到了商業銀行風險撥備制度。我國商業銀行風險撥備制度始于1988年財政部頒布的《關于國家專業銀行建立貸款呆賬準備金的暫行規定》，其后，隨著我國銀行業務的拓展和經濟環境的變化，銀監會和中國人民銀行也相繼頒布了一系列風險撥備制度的法規和操作指導。目前，各家商業銀行都建立了自身的風險撥備制度。風險撥備作為對于風險的補償措施，對沖預期損失對于實際利潤的影響，對商業銀行的經營與發展具有很大的意義。

二.山西省地方性商業銀行風險撥備的現狀

風險撥備率是風險撥備對不良資產余額的比率，反映了風險撥備對不良資產余額的覆蓋程度。風險撥備作為一種計提的準備金，實際上是減少了銀行的可貸資金，從而對于商業銀行來講是一種可用資金的減少。對不良貸款率而言，撥備率和撥貸比是商業銀行衡量風險的兩種指標：在不良貸款率比較低的時候，撥貸比更能對風險進行強有力的約束；當不良貸款率比較高的時候，撥備覆蓋率的對風險的控制更加嚴格。這兩個指標對風險的控制性在于總體的信貸規模和不良貸款的規模這兩個因素。

在守住不發生系統性金融風險的紅線和央行實行宏觀審慎監管的背景下，大同銀行在運營過程中主動的調整自身不良資產的比率，通過嚴審信貸降低資產風險。從指標上看，大同銀行撥備覆蓋率在逐年上升，一方面是由于人民銀行提高了撥備標準，使得商業銀行更加注重對于風險的控制，但從實際的數據來看，撥備覆蓋率已經遠遠超過標準值，說明該銀行的資產調控能力已經失衡，對于撥備覆蓋率的變化已經做不到主動調整，而是被貸款規模的增加所被迫提高了新增貸款的數量，而新增貸款在資產負債表中所表現的風險是比較小的。另一方面由于信貸規模的持續擴大，不良資產的規模并沒有成比例增加，而是占比越來越小，所以撥備計提對于不良資產的覆蓋程度也在增加。

大同銀行撥貸比逐年下降是由于貸款規模持續走高，撥備額增長率低于貸款增長率，反映信貸規模的擴張明顯，加大了存在的風險，使得銀行面臨的風險逐漸增加。大同銀行正常類貸款比重逐漸增加，次級和可疑類貸款比重減少，表明大同銀行的信貸結構較好，目前對于風險的把握來說是總體可控的。

晉商銀行在2011年—2013年也在積極的進行風險撥備的計提，以保證自身應對波動的市場風險，但是由于出現了小范圍的金融風險，貸款的客戶出現了大量壞賬，資金鏈的斷裂，尤其是一些涉煤企業，鋼鐵企業由于經濟形勢不景氣，資金流出現問題，導致晉商銀行作為信貸的支持方，其自身不良貸款規模迅速增加，自身撥備覆蓋出現了異常波動。雖然這時撥貸比平穩，但是由于不良貸款率變高，撥備覆蓋率成為衡量風險的有效指標，可見晉商銀行的風險是顯著增加的。撥備覆蓋率的迅速變化，代表晉商銀行的風險撥備對貸款的覆蓋比控制力不足，出現了一些不穩定性。

晉城銀行在2013年以前業務主要對象是大企業、大公司，所以貸款總量相對小，資金風險也相對比較小。在2013年以后，晉城銀行擴大了對中小企業、個體工商戶的貸款，擴大了信貸總量的規模。因為中小貸款不如大企業貸款穩定，所以不良貸款率提高。出于對風險的對沖，銀行加大了撥備率，提高了撥備占貸款的總規模，同時提高了貸款損失準備余額來應對。由于信貸規模的迅速擴張，撥備對資產的覆蓋率下降，不良貸款率較高時控制風險的指標是撥貸比，所以總體來看，風險還是能把控住的。按照中國人民銀行關于印發《銀行貸款損失準備計提指引》的通知的指導意見對于關注類貸款，計提比例為2%；對于次級類貸款，計提比例為25%；對于可疑類貸款，計提比例為50%；對于損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。晉城銀行的貸款損失準備的計提范圍和標準：

1.提取貸款損失準備資產的范圍具體包括貸款和貼現

2.貸款專項損失準備按照正常類1.5﹪、關注類3﹪、次級類30﹪、可疑類60﹪損失類100﹪的計提比例予以提取，貸款損失一般準備按不低于年末貸款余額的1%提取。

晉城銀行對正常類計提1.5%，出于個體經營性貸款不良貸款率高的考慮，加強了風險的把握程度。其他各種貸款計提量都高于央行的參考值，結果是總的計提量要遠高于標準值，這是將潛在風險尤其是經營對象群體轉變后采取的一種慎重的辦法。

三.山西主要地方性商業銀行風險撥備中存在的問題

風險撥備計提既是商業銀行自身調控風險的手段，又是能反映商業銀行自身資金狀況，風險控制能力的一項重要指標。現階段，山西省主要地方商業銀

行在風險撥備中的主要問題在于：

1.對于風險撥備調控的主動性不足。風險撥備本身就是一種長遠的，防范風險的手段，而現階段的撥備率提高主因是央行的窗口指導，而實際存在的風險銀行沒有按照資產負債表的情況表現出來。

2.資產結構靈活性不足。一方面由于認識的誤區、保險制度的缺失，銀行對于小規模經營者如中小企業、工商個體戶的貸款數量很小，導致銀行的資產收益率低；另一方面由于給單一結構的客戶提供貸款，導致出現行業萎縮或者結構性調整的時候會出現巨大的風險隱患。

3.撥備覆蓋率與撥貸比比例不協調。雖然兩個指標符合央行的要求，但是在實際的情況下，這兩個指標呈現出過高，這既是對現有風險的保守性估計，從另一種角度講又是資產結構的不合理即增加了過多的沉淀資金。

四.對山西省地方性商業銀行的建議：

1.嚴格實行內部控制，將風險表現在資產負債表中。通過風險核算，準確的預估，將潛在風險具體的表現出來，不能對風險采取隱藏的態度。將風險正確反映，有利于決策層和財務采取正確的風險撥備決策。

2.進一步加大對中小微企業的貸款規模，改變現有資產結構。通過對經營者個人信用評價，行業前景規模，企業資產狀況等綜合性的評價，放寬小微企業貸款門檻，篩選一批成長性高，效益好的中小企業進行金融支持。

3.嚴守政策底線，靈活調整存量。根據央行指導意見進行風險撥備率和撥備覆蓋的測算，將優質資產和普通資產進行區分，將呆賬壞賬和正常類進行區分，將調控區間穩定在合理水平，注重風險撥備率和撥備覆蓋的配合使用。將資產負債表中的存量資金盤活。

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