獨立學院內部財務控制問題探析

林連弟

摘要：獨立學院是民營資本和公共教育資源的有機結合，成為高等教育的重要組成部分。獨立學院是一個獨立的法人實體，在經費上，其不依賴國家的財政經費，自收自支、自負盈虧，因而建立規范的內部控制制度，特別是財務方面的內部控制建設，是獨立學院持續、健康發展的根本保障。

關鍵詞：獨立學院 內部控制 財務管理

一、獨立學院財務內部控制的現狀

隨著我國高等教育事業的發展，民辦高等教育受到了社會的廣泛關注，與此同時，由于民辦獨立院校采取自收自支的經營模式，管理機制混亂的現象普遍存在，因此近年來其財務管理問題層出不窮：一些獨立學院出現每學年收齊學雜費，投資方就將巨額款項轉移，學校被迫停辦或借債維持；或部分獨立學院通過往來款將資金轉移到相關利益公司，導致資金使用分散，有章不循，無章可循現象普遍存在。這些問題的存在直接威脅了獨立學院的經營，因此，民辦獨立院校必須嚴抓管理，特別是學院內部的財務管理，以實現對對學校內部資金和財務的有效控制，保障獨立學院能夠持續、健康的發展。

二、獨立學院財務內部控制現狀及原因分析

（一）對財務內部控制的認識不足

當前，雖然我國獨立學院大多數根據行政事業單位或企業《內部控制基本規范》和《內部控制配套指引》建立了財務內部控制制度，但是具體實施狀況卻不理想，或有一些民校尚未建立財務內部控制制度。造成上述問題存在的主要原因，是學院領導對于獨立學院財務內部控制制度的認識不到位，忽略了財務內部控制對于學院發展的重要性，狹隘認定財務工作的內容就是貨幣管理，而沒有意識到財務內部控制對學院文化理念、管理理論、員工素質、人文環境等精神層面的影響，因此導致學院的財務內部控制制度出現空白或漏洞。

（二）內部會計制度執行和監督力度不夠

一是有些高校雖有內部會計制約，但只是將內部會計制約制度掛在墻上，用來應付有關部門的檢查，當財務問題出現時，也完全不按照規章制度辦事，致使制度的嚴肅性和控制性喪失；二是機構職能滯后，學院內部的會計監督，一般執行事后審計，工作存在著滯后性，由于時間上的限制，一些經濟責任已經難以界定，追責制度也難以落實，對一些違規財務行為根本起不到威懾作用，進而造成在獨立學院中出納挪用巨額現金給學校造成重大損失的事件時有發生。

（三）財務預算編制、管理不夠完善，預算執行率較低

獨立學院在預算的編制和執行上都暴露出很多問題，首先，由于管理層的不重視，很多獨立學院缺乏專門的預算管理機構，其他部門進行預算編制的積極性和參與度也不高，預算的編制大多都是財務部門獨立完成，失去了預算的科學性和客觀性。其次，預算編制過于短視，沒有認識到預算與學校發展規劃之間的聯系，沒有將預算管理工作與學?？傮w目標進行統一，導致后續的預算執行隨意性大，權威性差，隨意調整預算的情況時有發生。更有甚者，有些部門不按照預算的安排使用資金，超出預算情況嚴重，預算制度成為一紙空文。

（四）對資金支出缺乏科學的績效評價

獨立院校采取自收自支的經營模式，由于辦學經驗和辦學規模的限制，很多獨立院校都忽略了有效的成本控制，對于各項資金支出也缺乏必要的效益核算和相應的績效評價，資金的支出的隨意性過大，導致資金利用率低，學院的后續發展面臨一定的困難。

三、對加強獨立學院財務內部制約制度建設的對策倡議

（一）轉變思想，深入宣傳教育，構建財務內部控制體系

獨立學院財務內部控制是一項較為復雜的工作，其貫穿于獨立學院內部一切相關財務日常工作及業務活動當中，且隨著獨立學院的發展，其財務內控在獨立學院整體規劃、經營、管理及發展過程中所發揮的作用也更為重要，尤其是獨立學院因財務內控而造成負債事件的頻頻發生，更是獨立學院的發展敲起了警鐘。要切實轉變獨立學院在財務內控方面的基本現狀，首當其沖就是從思想觀念上進行改變，從獨立學院的管理層者這一財務內控制的責任主體開始，意識先行，深入宣傳教育，逐步構建健全的財務內部控制體系。

（二）加強財務決策機制，合理規范審批受權制度

對于獨立學院而言，學校董事會應該定期召開會議，對學校重大建設項目計劃和籌資決策、學校的年度建設計劃、資金計劃、對學校的年度財務決算進行審議和決議，以便監督學校的財務運行情況。另外，要改變決策層工作隨意、懶散的作風，切實實行崗位責任制，保證不同層次的財務決策主體各司其職，各負其責，不越級審批，不違背流程，嚴格按照本人的批準權限辦理相關項目的審批工作。除此之外，要進一步公開財務信息，強化信息反饋和內部監督，完善監督機制，嚴格實施事前、事中、事后控制，防止徇私舞弊行為的發生，形成現代管理體制下的獨立學院財務決策機制。

（三）設立全面預算管理架構，科學編制預算，規范調整審批過程

現代化的預算管理結構，由預算管理決策機構、工作機構和執行機構三個層次構成，不同的層次有不同的工作內容。對于民辦高校而言，董事會是預算管理決策機構，各“院、系、部”是預算的工作機構也是執行機構，在預算管理流程開始之前，各單位必須明確各自的職能，以提高預算的管理運用效率。在編制預算時，要盡可能把學校的發展戰略和各項業務分解成各部門的具體預算目標。尤其是一些專項項目支出，按照項目建設目標及預期效益，做出經費使用計劃和詳細說明，并且事先要進行充分論證。學校各部門應認識到預算的嚴肅性，嚴格執行既定預算準則，當主、客觀因素確實發生重大變化，必須進行預算調整時，相關部門要做好調整事項、調整金額、調整原因的詳細匯報，并嚴格按照流程逐級審批。預算執行過程當中，獨立學院應遵循合法科學、高效有力、經濟適度、全面系統、權責明確的管理原則，將眼光放長遠，立足于校園建設和學校發展，專款專用，優化資金配置，提高資金使用效率；要強化預算管理，建立定期報表匯報制度，當預算與實際支出差額發生時，應及時查找原因，尋求補救措施。

（四）加強資金使用監管

建立資金支出的績效評價，對大額資金支出的必要性和支出效益進行評估，嚴禁資金濫用，提高資金使用的規范性。對于一些院系自行收入的資金，也要納人到學校進行嚴格管理，堅決杜絕“小金庫”現象；將日常使用資金與教學科研資金進行區分，避免教學科研經費不足給高校帶來財務風險。同時，內審部門要對資金的收支進行嚴格的監控，保證每一筆資金的支出合法合規和有效利用。同時也要對賬目進行定期核對，保證賬實相符，避免資金無故流失，給獨立學院帶來財政損失。

總而言之，加強和完善獨立學院的財務內部控制建設，對獨立學院內部資金、財產的安全、有效運轉具有重大的意義，是保障獨立學院持續、有序、健康的發展必要條件。