淺析建筑企業內部審計的相關問題及完善措施

高 永 芳

(山西省文水縣交通運輸管理局,山西 文水 032100)

1 建筑企業內部審計相關概述

內部審計的內容主要包括內部財務審計和經濟效益審計兩種,二者在審計的具體實施中相互關聯、交叉滲透。內部審計人員通過這兩部分的聯系,促進審計目標的實現。具體包括以下幾方面。

1.1 公司財務收支審計

同外部審計相比，內部審計的實施受到各部門、各單位的資金來源狀況及資產、負債管理情況的影響，審計內容和側重點各不相同。對有資金介入的部門、單位，不僅要審查其自身財務狀況，還須重點檢查資金的使用渠道和使用方向。

1.2 經濟效益審計

經濟效益審計是當代內部審計的特殊內容。此外,隨著市場經濟競爭的加劇,質量和效益已成為各建筑企業發展的直接決定因素。它帶來了許多便利:

1)熟悉本單位的情況,深入細致地開展調查工作。

2)有足夠的時間深化生產經營各個環節,及時獲得相關資金。

3)內部審計相對獨立的地位,有利于提供客觀、真實、可靠的信息。

1.3 經濟責任審計

首先通過分析建筑企業盈虧指標、國有資產保值增值指標、業務經營指標和建筑企業職工收入分配指標及各項指標的影響因素，確定審查的重點；然后再抓住幾個關鍵的指標，進行局部審查以便及時找出錯誤所在，糾正偏差，改進提高，最終促進任期經營目標的實現。

2 建筑企業內部審計的現狀及問題

2.1 財務內部審計風險評估現狀

建筑企業整體職員都嚴重缺乏主動性和整體的發展方向意識以及更加長遠的目標，針對風險評估并沒有很高的認識，分析數據的風險能力比較低，而且建筑企業對于風險分析并沒有十分的注重，針對公司的整體目標并不是通過人為的分析與統計而得出來的，而是通過不斷的積累與發展得出的，建筑企業并沒有確立一個用于防范基本風險的目標，更談不上使用風險評估道具以及針對風險評估的分析能力，給公司運營帶來了一定困擾，公司發展的層次都沒有很好的分析得出結論，通常情況下，只是在風險發生之后才去進行補救，與此同時，不能很好的分析出對建筑企業的風險評估是一個很大的弱點，只是單純的考慮外部環境對公司產生的影響，很大程度上缺少了環境適應能力。

2.2 審計信息監督系統現狀

目前來看，建筑企業外部的審計體制以及內部制度方面都很健全，并沒有很大的殘缺，但是，對于建筑企業內部審計體制并不完善，且對內部審計信息的監管特別缺乏，因此不能更好的了解到審計外部信息，沒能更好的為建筑企業提供更準確的依據。

2.3 控制環境現狀

建筑企業的財務總監一般有兩個職責，而且在公司內部沒有成立內部審計部門，內部審計的標準應該有明確的規定，雖然目前來看，建筑企業職員的素質總體來說比較偏高，但是在目前狀況下，社會的發展日益先進，公司的每個職員都應該接受更高的教育理念，但是，在公司內部并沒有存在相關的學習機構，也沒有進行職員的培訓。此外，在激勵方面也有著很大的缺憾，所以嚴重的阻礙了職員的積極性，建筑企業之間的文化也沒有得到很高的重視，公司也沒有樹立特別優秀的職員榜樣，主要是因為建筑企業的高層管理領導沒有對建筑企業內部引起高度的重視。

3 建筑企業內部審計存在的問題

3.1 獨立性問題

審計存在的第一大問題是獨立性問題。在進行審計工作過程中，審計工作不能完全獨立，會受到審計者個人能力與情況、被審計者情況、市場環境的影響。促使在審計分析程序中，審計者不能獨立的處理審計事物，難以保持客觀、專業的態度與工作方式，關聯性較強。在當前市場中審計獨立性問題較為突出。建筑企業的經營情況、內部控制情況、人員素質情況、外部環境情況，在一定程度上提升了建筑企業的經營風險，對建筑企業審計工作均會產生一定影響，增加審計風險。

3.2 重大錯報問題

審計準則中對重大錯報做出一定敘述，指在財務信息上存在較大失誤的情況。一方面，是財務報表層次上的重大錯報，即建筑企業各個財務報表利用關聯性，有意隱瞞或制造虛假數據；另一方面，當前市場環境變化較快，對建筑企業經營影響較大。

以上問題在我國當前較為普遍，但現實中，審計人員與受委托人員之間存在一定責任與聯系，審計人員需公正評價、明確與解脫社會與經濟責任。而相關法律又很難面面俱到、對詳細內容作出規定，促使審計相關法律規定處于不斷變化中，法律環境的不斷變化，在一定程度上增加審計工作的難度與實操性，增加審計風險；與此同時，市場經濟與體制的快速發展，經濟組織和市場關聯越來越密切，審計服務范圍越來越大，因而審計不單單是得出審計結論，還應為政府、社會以及社會人士提供準確、合理的審計信息。對于審計人員出現違約、失察，進而為社會提供虛假的審計結論。

3.3 檢查性問題

審計存在的第三大問題是檢查性問題。審計人員進行審計過程中，受到多種因素的影響，對審計的評價存在一定失誤。財務信息中存在問題或出現誤報情況，但審計人員未發現，在檢查過程中，這種虛假財務信息不能檢查出，促使審計人員負有的風險進一步擴大。在現實中，建筑企業出于利益考慮，有意隱瞞一些財務信息或虛報財務信息。

在進行審計過程中，規定上以存在一定的風險為基礎，通過信息抽查、復核的方法完成整個審計流程，審計方法上存在一定缺陷，促使審計結論具有一定的誤差。審計業經過多年的發展，已形成一定規模，競爭越來越激烈，在此殘酷的市場競爭環境下，審計的邊際效益有所下降，為了提高收益，在進行實際審計過程中，審計效率與質量的提升是一大要求，審計項目的確立、審計流程等等均存在一定缺陷，即使審計人員選擇抽查的方法對建筑企業會計信息進行審查，并且愿意承擔一定的審計風險。但將此種方法應用到實際審計工作中，抽查數據的代表性有待考證，抽查得出結論的準確性難以把握。審計局限性的分析為審計分析成因的探討做鋪墊，進而展開審計風險成因的研究。

4 建筑企業內部審計的發展方向及完善措施

4.1 逐步健全內部審計職業規范

完善相關法律逐步健全內部審計職業規范是解決建筑企業內部審計問題的第一大客觀方面的對策，能有效解決法律環境不斷變化這一現實情況，促進審計工作的順利進行。相關法律的完善也是審計工作順利開展的有效保障。審計相關規范建立比較晚、相關理論還不太成熟，需要相關法律的引導與約束。如審計合同的法律條文要明確規定，一旦接受審計約定，當事人需履行約定內容，履行審計職責，一旦違約，需承擔相關法律責任，以法律的形式予以說明與規定，在進行審計工作過程中，對審計者與被審計者要做一定的說明與規定，確定在審計過程中，出現糾紛與訴訟案件時，有法可依。通過法律的完善與細化，對審計各呈現產生的糾紛等做規定，確保審計發展與完善。

4.2 加強內部審計組織體系構建與制度建設

加強內部審計的構建是解決審計問題的第二大客觀方面的對策，能有效解決審計內容較復雜這一現實情況，促進審計工作的順利進行。我國審計相關準則規則還不完善、審計實際指導嚴重缺乏，因而需要加強審計標準與制度建設，可以有效預防審計漏洞，審計程序的具體實施程序與防范，如內部控制、截止測試、控制測試等準則與規則的完善，風險水平、風險控制等計量，為審計人員在進行審計實踐工作過程中提供規范、合理的指導，以審計準則與規則為基礎，程序化、流程化的完成審計工作。

4.3 建立與建筑企業相關制度相適應的內部審計模式

要有效解決審計內部存在缺陷這一現實情況，需要合理、恰當的審計模式：首先，進行審計過程中，將賬面審計與實地調查結合應用，重視會計信息的檢查與分析的同時，還需進行審計的外延工作，進行實地調查，了解情況，將數據與現實調查相結合，進行公平、合理的審計分析，得出準確的審計結論；其次，將財務與效益相結合。對財務信息進行分析與探討，對實際效益進行分析，將財務信息與具體效益情況銜接；實現審計電算化，可以促進審計數據處理方法發生變化。我國審計工作經過不斷完善與發展，利用計算機技術與審計日常工作相結合，實現審計電算化，促使審計工作中的數據處理主要分為三步：審計處理前、審計處理過程中以及審計處理后，由于計算機進行數據處理已事先設定好，數據處理后的輸出環節變為定向。使得審計數據的輸入尤為重要，合理、準確錄入會計數據，后邊的工作則是計算機進行審計工作的數據處理、分析以及完成審計結論相關內容，實現現代化、信息化的數據處理。合理的審計模式在一定程度上降低審計風險。

5 結語

內部審計問題是社會廣泛探討的重要課題之一，具有一定難度，問題也比較突出。建筑企業的內部審計問題由于受到多種因素的影響，在實際應用中，應充分利用現有的相關資料，重點把握內部審計的控制與防范，以解決實際中遇到的各種問題，降低審計風險，促進內部審計工作功能的發揮與實現。